Die Mehrwertsteuerbuchung wird berücksichtigt. Buchhaltungseinträge zur Mehrwertsteuerberechnung. Abrechnung der Mehrwertsteuer auf Verkäufe: Buchungen

Alle vom Unternehmen durchgeführten Transaktionen werden nach festgelegten Regeln in speziellen Programmen abgebildet. Die Abrechnung der Mehrwertsteuer in der Buchhaltung sollte den tatsächlichen Stand der Dinge im Unternehmen widerspiegeln. Fehler bei der Buchung, Verfälschungen von Beträgen und andere „Versehen“ erregen bei einer Prüfung die Aufmerksamkeit der Finanzbehörden und können zur Verhängung von Bußgeldern und anderen Sanktionen führen.

Um Transaktionen im Zusammenhang mit der Mehrwertsteuer in der Buchhaltung abzubilden, werden zwei Hauptkonten verwendet:

• 68 (Mehrwertsteuer-Unterkonto) – Steuerberechnungen;
• 19 – Mehrwertsteuer auf erworbene Vermögenswerte.

Wenn ein Unternehmen Waren und Dienstleistungen kauft, überweist es dem Lieferanten einen um den Steuerbetrag erhöhten Wertbetrag (um 18 % oder 10 %). Dadurch entsteht eine Vorsteuer, die später zur Berechnung der Höhe der Haushaltsverpflichtungen herangezogen wird. Um dies widerzuspiegeln, wird eine Verkabelung gebildet:

D 19 – K 60 (K 760).

Innerhalb von fünf Tagen ab Versanddatum muss der Lieferant dem Käufer eine Rechnung ausstellen. Nach Erhalt des Bestätigungsbelegs erstellt dieser einen Buchhaltungseintrag:

D 68 – K 19.

Der Käufer selbst, der eine Rechnung für den Kunden erstellt hat, muss die entsprechenden Vorgänge im Buchhaltungsprogramm durchführen:

D 90 – K 68 – für die Mehrwertsteuer auf Waren (Dienstleistungen) im Haupttätigkeitsbereich.

D 91 – K 68 – zur Umsetzung von Werten in weiteren Arbeitsbereichen. Beispielsweise kann eine solche Verkabelung von einem Unternehmen genutzt werden, das im Handel tätig ist und mit der Vermietung eines Büros „Geld verdient“.

Mehrwertsteuerabrechnung im Jahr 2016 im Hinblick auf die Abrechnung mit dem Haushalt

Gemäß der Abgabenordnung der Russischen Föderation ist der Berichtszeitraum für die Mehrwertsteuer auf ein Vierteljahr festgelegt. Innerhalb von drei Monaten führt die Organisation Geschäftstransaktionen durch und erfasst diese im Buchhaltungsprogramm. Auf Konto 68 wird ein Saldo gebildet, der die Steuerschuld des Unternehmens gegenüber der Staatskasse zeigt. Tatsächlich handelt es sich dabei um den Unterschied zwischen Vor- und Ausgangsumsatzsteuer.

Übersteigt der Kreditumsatz den Sollumsatz, muss die Organisation das Delta an den Haushalt abführen, andernfalls hat sie das Recht, Unterlagen einzureichen, um eine Entschädigung vom Staat zu erhalten.

Die Übertragung der Steuer auf den Haushalt wird durch die folgende Buchung widergespiegelt:

D 68 – K 51.

Das Gesetz verpflichtet Steuerzahler, die Mehrwertsteuer spätestens am 25. Tag des auf das Quartal folgenden Monats abzuführen. Wird die Frist nicht eingehalten, werden Vertragsstrafen in Höhe der Schulden erhoben. Es ist wichtig zu berücksichtigen, dass die Kosten für ihre Zahlung nicht als Kosten für die Berechnung der Einkommensteuer berücksichtigt werden können.

Die Entstehung von Strafen wird durch die Buchung widergespiegelt:

D 99 – K 68.

Die Übertragung der Strafen auf den Haushalt wird wie folgt dargestellt:

D 68 – K 51.

Steuerberater-Mehrwertsteuerabrechnung

In einer Reihe von Situationen besteht für ein Unternehmen ein Agenturverhältnis für die Mehrwertsteuer. Sie ist verpflichtet, den Steuerbetrag für einen Dritten zu berechnen und den daraus resultierenden Betrag dem Haushalt zuzuführen.

Die Pflichten des Steuerbevollmächtigten entstehen, wenn:

• Kauf von Waren (Dienstleistungen) von einem Ausländer auf dem Territorium der Russischen Föderation;
• Vermietung (Kauf) von Immobilien von staatlichen und lokalen Behörden;
• Verkauf von Immobilien vor Gericht usw.

Um die Höhe der zu zahlenden Steuer zu ermitteln, muss das Unternehmen die im Vertrag angegebenen Kosten für Waren (Dienstleistungen) mit einem Satz von 18/118 oder 10/110 (je nach Produktart) multiplizieren.

Um den abgeschlossenen Kauf und die Erfüllung der Agenturverpflichtungen widerzuspiegeln, muss die Organisation die folgende Gruppe von Transaktionen verwenden:

• D 20 – K 60 – Annahme zur Abrechnung gekaufter Wertgegenstände (ohne Mehrwertsteuer);
• D 19 – K 60 – Mehrwertsteuerberechnung;
• D 60 – K 68 – Einbehalt der Mehrwertsteuer von einer ausländischen Gegenpartei;
• D 68 – K 51 – Übertragung der Steuer an die Staatskasse.

Die korrekte Abrechnung der Mehrwertsteuer und die rechtzeitige Zahlung der Steuer an den Haushalt ist eine gesetzliche Verpflichtung der Steuerzahler. Die Nichteinhaltung festgelegter Regeln und die falsche Angabe von Beträgen führen zu Problemen mit den Finanzbehörden, langwierigen Verfahren und der Verhängung von Strafen.

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Die Mehrwertsteuer ist ein ernstes Thema für einen Buchhalter, der im Hauptsteuersystem tätig ist. Vielleicht verursachen nur zwei Steuern eine große Anzahl von Steuerstreitigkeiten – die Einkommensteuer und die Mehrwertsteuer. Wenn Unternehmen, die bestimmte Arten von Tätigkeiten ausüben oder bestimmte Arten von Eigentum besitzen, Land, Transport und Bodennutzung zahlen müssen, müssen diese beiden Steuern – Gewinn und Mehrwertsteuer – von allen kommerziellen Organisationen auf OSNO gezahlt werden, unabhängig von der Form Eigentum, vorhandene Verfügbarkeit der Immobilie oder Art der Tätigkeit. Alles rund um die periodengerechte Rechnungslegung ist eine der wichtigsten und manchmal zeitaufwändigsten Aufgaben eines Buchhalters für eine unabhängige Bilanz. Große Organisationen beauftragen häufig eine eigene Stabsstelle mit der Durchführung dieser Aufgaben.

In welchen Fällen berechnen wir Mehrwertsteuer?

Betrachten wir die häufigsten Fälle, in denen für die Zahlung an den Haushalt Mehrwertsteuer erhoben werden muss:

• Verkauf von Waren, Werken, Dienstleistungen;
• Eingang der Vorauszahlung des Kunden;
• Rückerstattung der Mehrwertsteuer im Zusammenhang mit dem Verkauf eines zuvor erworbenen Anlagevermögens (unabhängig davon, ob es abgeschrieben wurde oder nicht);
• Erhebung der Mehrwertsteuer auf die Kosten für selbst ausgeführte Bauarbeiten.

Schauen wir uns nun jeden Fall einzeln an und geben Sie gleich an, welche Umsatzsteuerbuchungen in diesem oder jenem Fall vorgenommen werden. Für einige Konten werde ich keine Unterkonten bereitstellen, da diese für verschiedene Unternehmen unterschiedlich sein können.

Verkauf von Waren, Werken, Dienstleistungen

Jedes Handelsunternehmen nutzt diesen Vorgang bei seinen Aktivitäten, denn ohne den Verkauf von Arbeiten, Dienstleistungen oder Waren ist es unmöglich, das wichtigste Ergebnis der Aktivität zu erzielen – den Gewinn. Die Mehrwertsteuerbuchungen beim Verkauf erfolgen wie folgt:

• D62 - K90.01 - verkaufte Waren, Arbeiten, Dienstleistungen;
• D90 – K68.02 – Die Mehrwertsteuer wurde dem Budget belastet. Er wird berechnet, indem der Verkaufsbetrag mit 18 % multipliziert wird.

Erhalt der Vorauszahlung vom Kunden

Wie bekannt ist, muss der Verkäufer bei Erhalt von Geldern vor dem Datum der Erbringung von Dienstleistungen, der Ausführung verschiedener Arbeiten oder des Verkaufs von Waren den geschuldeten Mehrwertsteuerbetrag zum Abzug vom Budget aus dem erhaltenen Vorschuss in Rechnung stellen. In diesem Fall sollte die Verkabelung wie folgt aussehen:

• D51 oder 50,01 - K62 - Geld wurde vom Kunden auf dem Girokonto eingegangen;
• D76AV – K68.02 – Die Mehrwertsteuer wird dem Budget auf den Vorschussbetrag belastet. Die Berechnung erfolgt in diesem Fall nach der Formel 18 %/118 %. Das heißt, der Vorschussbetrag muss mit 18 multipliziert und durch 118 geteilt werden, oder umgekehrt – zuerst geteilt und dann multipliziert.

im Zusammenhang mit dem Verkauf eines zuvor erworbenen Anlagevermögens (unabhängig davon, ob es abgeschrieben wurde oder nicht)

Gemäß Teil 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation gilt der Verkauf eines zuvor erworbenen Anlagevermögens als Einkommen, das der Mehrwertsteuer unterliegt. Darüber hinaus sollte in diesem Fall die Mehrwertsteuerrückerstattung sowohl von Unternehmen im allgemeinen Steuersystem als auch im vereinfachten Steuersystem im Modus „Einnahmen minus Ausgaben“ erfolgen. Schließlich haben auch sie einst beim Kauf eines Anlagevermögens auf der Grundlage einer vom Verkäufer ausgestellten Rechnung diese Mehrwertsteuer als Aufwand akzeptiert, der die Bemessungsgrundlage der Einheitssteuer verringert. Die Buchungseinträge für die Mehrwertsteuer lauten wie folgt:

• D91.02 – K01 – die Transaktion wird zu ihren ursprünglichen Kosten ausgewiesen;
• D02 – K91.01 – der für dieses Anlagevermögen aufgelaufene Abschreibungsbetrag wurde abgeschrieben;
• D76 - K91.01 - Einnahmen aus dem Verkauf von Anlagevermögen aufgelaufen;
• D91 – K68.02 – Für die Zahlung an den Haushalt wird Mehrwertsteuer erhoben.

Abgrenzung der Mehrwertsteuer auf die Kosten der von Ihnen selbst durchgeführten Bauarbeiten

Bei der Durchführung von Bauarbeiten für den Eigenbedarf in Eigenregie (sogenannte wirtschaftliche Methode) sind Unternehmen verpflichtet, auf die gesamten Kosten der Bau- und Montagearbeiten Mehrwertsteuer zu erheben. In diesem Fall beträgt die Steuer 18 %. Die Verkabelung ist wie folgt:

• D19 – K68.02 – Für die Zahlung an den Haushalt wird Mehrwertsteuer erhoben.

Doch nicht nur die Mehrwertsteuer muss an den Haushalt abgeführt werden. Es kann auch eine Rückerstattung erfolgen, d. h. der an den Haushalt zu zahlende Betrag wird um den Betrag gekürzt, der bereits an den Lieferanten von Bauleistungen, Waren, Dienstleistungen oder Anlagevermögen gezahlt wurde. Darüber hinaus erfolgt die Erstattung der Mehrwertsteuer bei Verrechnung mit einem zuvor vom Kunden erhaltenen Vorschuss, der beim Verkauf von Werken, Waren und Dienstleistungen an ihn geleistet wurde. Darüber hinaus können Sie sich die bereits gezahlte Mehrwertsteuer auf den Umfang der selbständig ausgeführten Bauleistungen erstatten lassen. Dazu müssen allerdings einige Regeln beachtet werden. Aber hier geht es nur um die Verkabelung, deshalb werden wir darauf zurückkommen. Schauen wir uns also drei Fälle der Mehrwertsteuerrückerstattung an.

Mehrwertsteuerausgleich beim Kauf von Waren, Werken, Dienstleistungen

Die Buchung der Mehrwertsteuer für diesen Vorgang ist ganz einfach:

• D08,10,26,20,23,41 – K60 – vom Lieferanten erhaltene Waren, Arbeiten, Dienstleistungen;
• D68.02 - K19 - Der vom Lieferanten beim Kauf von Waren, Dienstleistungen oder Arbeiten auf der Grundlage seiner Rechnung ausgewiesene Mehrwertsteuerbetrag wird zum Abzug akzeptiert. Voraussetzung für die Mehrwertsteuerverrechnung ist in diesem Fall die Tatsache der Abnahme von Werken, Waren, Dienstleistungen, Anlagegütern oder Materialien zur Abrechnung.

Verrechnung der bereits gezahlten Mehrwertsteuer bei Erhalt einer Vorauszahlung

In diesem Fall wird die Mehrwertsteuer in dem Monat verrechnet, in dem die zuvor vom Kunden erhaltene Anzahlung mit Verkäufen an ihn abgeschlossen wird. Die Umsatzsteuertransaktionen sind wie folgt:

• D62 – K90.01 – spiegelt den Verkauf von Dienstleistungen, Waren und Arbeiten an den Kunden wider;
• D68.02 – K76AV – Der zuvor auf den Vorschussbetrag angefallene Mehrwertsteuerbetrag wurde zur Verrechnung akzeptiert.

Erstattung der Umsatzsteuer aus selbständig ausgeführten Bau- und Montagearbeiten (Selbstständige)

• D68.02 – K19 – Der Betrag der Mehrwertsteuer, der zuvor auf den Umfang der Bau- und Installationsarbeiten angefallen ist, die auf selbstständiger Basis ausgeführt werden, wird zum Abzug akzeptiert. Voraussetzung für eine solche Verrechnung ist die Zahlung dieses Mehrwertsteuerbetrags an den Haushalt.

In dem Artikel werden wir uns weiterhin mit der Mehrwertsteuer (MwSt.) befassen und überlegen, welche Buchungen im Zusammenhang mit der Berechnung, Zahlung und Rückerstattung der Mehrwertsteuer in der Buchhaltung berücksichtigt werden müssen.

Zur Abrechnung aller Arten von Steuern wird es verwendet, in dem ein separates Unterkonto 68.2 für die Umsatzsteuerabrechnung eröffnet wird. Die Belastung dieses Unterkontos spiegelt die abzugsfähige Mehrwertsteuer wider, und die Gutschrift spiegelt die an den Haushalt zu zahlende Mehrwertsteuer wider.

Die Differenz zwischen Soll und Haben stellt den Steuerbetrag dar, der an den Haushalt abgeführt werden muss (oder vom Haushalt erstattet werden muss).

Buchungseinträge für die Mehrwertsteuerabrechnung

Eine Organisation steht vor Problemen beim Einkauf von Waren, Materialien (Dienstleistungen, Arbeiten) sowie beim Weiterverkauf. Über den Gegenstand der Mehrwertsteuerbesteuerung können Sie sich informieren.

Beim Wareneinkauf legt der Lieferant Begleitdokumente vor, zu denen auch eine Rechnung gehören sollte. Eine Rechnung wird bezahlt, wenn der Lieferant Mehrwertsteuerzahler ist.

Die ausgestellte Rechnung enthält Informationen über den Gesamtpreis der Ware inklusive Steuern, außerdem wird der Betrag der Mehrwertsteuer gesondert ausgewiesen. Die Käuferorganisation kann diese Mehrwertsteuer zum Abzug (zur Erstattung aus dem Budget) weiterleiten. Dies ist möglich, sofern die Organisation diese Steuer zahlt (nicht von der Mehrwertsteuer befreit) und über eine korrekt ausgestellte Rechnung verfügt.

Bei der Annahme von Waren (und anderen Wertgegenständen, Werken, Dienstleistungen) zur Abrechnung weist der Käufer den Mehrwertsteuerbetrag einem separaten Konto 19 „Mehrwertsteuer auf gekaufte Wertgegenstände“ zu und bringt die Ware mit den restlichen Kosten ins Lager.

Die entsprechende Verkabelung ist unten dargestellt.

Vom Lieferanten vorgelegte Buchungen zur Abrechnung der Mehrwertsteuer:

D19 K60 – Mehrwertsteuer auf erworbene Vermögenswerte wird zugeordnet.

D41 (10, 08..) K60 – erworbene Vermögenswerte werden zu Anschaffungskosten abzüglich Mehrwertsteuer aktiviert.

D68.2 K19 – Die Mehrwertsteuer auf erworbene Vermögenswerte ist abzugsfähig.

Beim Verkauf von Waren oder Produkten an eine Organisation berechnet der Verkäufer Mehrwertsteuer auf den zwischen Käufer und Verkäufer vereinbarten Wert der Wertgegenstände.

Die Vorgänge zur Berechnung der Mehrwertsteuer durch den Verkäufer sind wie folgt:

D90.3 K68.2 – Mehrwertsteuer, die auf die verkauften Werte zu zahlen ist (wenn der Verkauf über die Abwicklung erfolgt).

D91.2 K68.2 – Mehrwertsteuer, die auf verkaufte Sachanlagen und Materialien zu zahlen ist (wenn der Verkauf abgewickelt wird).

Im Unterkonto 68.2 wird bei der Lastschrift die Mehrwertsteuer auf alle gekauften Wertgegenstände eingezogen, bei der Kreditkarte wird die fällige Mehrwertsteuer auf alle verkauften Waren, Materialien, Produkte und anderen Wertgegenstände eingezogen.

Die Differenz zwischen Gutschrift und Belastung des Unterkontos 68.2 bestimmt den Steuerbetrag, den die Organisation gemäß dem Verfahren zur Zahlung dieser Steuer an den Haushalt abführen muss. Ist der Sollumsatz des Kontos 68.2 größer als der Habenumsatz, unterliegt die Mehrwertsteuer der Erstattung aus dem Haushalt.

Wenn eine Organisation einen Vorschuss an einen Lieferanten überweist oder einen Vorschuss von einem Käufer erhält, gibt es in diesem Fall einige Besonderheiten der Mehrwertsteuerbuchhaltung. Wir werden über diese Funktionen sprechen.

Alle Einnahmen aus der Vertriebs- und Nichtverkaufstätigkeit des Unternehmens unterliegen der Zahlung der Mehrwertsteuer. Seine Rückstellung und Übertragung auf den Haushalt muss sich nicht nur steuerlich, sondern auch buchhalterisch widerspiegeln. Mehrwertsteuereinträge sind erforderlich, um die Steuer bei der Durchführung verschiedener Transaktionen korrekt darzustellen. Betrachten wir die Grundregeln für ihre Bildung und typische Beispiele aus der Arbeit eines Buchhalters.

Um Transaktionen im Zusammenhang mit der Mehrwertsteuer abzubilden, werden zwei Hauptkonten verwendet:

1. 68.02 – „Mehrwertsteuer“ – wird verwendet, um die Ausgangssteuer widerzuspiegeln: Sie fällt für ein Darlehen an und wird per Lastschrift an die Staatskasse gezahlt (oder von dieser erstattet).
2. 19 „Mehrwertsteuer auf erworbene Werte“ – wird zur Darstellung der Vorsteuerbeträge verwendet.

Innerhalb des Kontos 19 eröffnet der Buchhalter je nach Art der erworbenen Wertgegenstände separate Unterkonten.

Mehrwertsteuer: Transaktionen für Käufe und Verkäufe

Im Rahmen seiner Geschäftstätigkeit verkauft das Unternehmen fertige Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) an Auftraggeber oder Kunden und kauft Rohstoffe von seinen Lieferanten. Beide Vorgänge erfordern die Abrechnung der Ausgangs- und Vorsteuer.

Zur Berechnung der Steuer auf den Verkauf von Produkten werden folgende Einträge verwendet:

D 90 - K 68 oder D 91 - K 68.

Das mit diesem Vorgang verbundene Hauptdokument ist die an den Kunden ausgestellte Rechnung.

Die Wahl zwischen 90 und 91 Konten erfolgt je nach Art der verkauften Wertgegenstände. Im ersten Fall beziehen sie sich auf Vertriebsaktivitäten, im zweiten Fall auf nicht-verkaufsbezogene Aktivitäten.

Wenn ein Unternehmen umsatzsteuerpflichtige Waren und Dienstleistungen von seinen Lieferanten bezieht, muss der Buchhalter die folgenden Einträge verwenden:

D 19 – K 60.

Grundlage für die Buchung ist der Erhalt einer Rechnung des Lieferanten.

Die Organisation hat das Recht, die Vorsteuer aus dem Haushalt zu erstatten. Dies muss wie folgt widergespiegelt werden:

D 68 – K 19.

Wenn ein Buchhalter die Mehrwertsteuerabgrenzung in der Buchhaltung berücksichtigt, bilden die Buchungen Soll- und Habenumsätze auf Konto 68. Ist der Habenbetrag größer als der Sollbetrag, muss der Restbetrag an die Staatskasse überwiesen werden. Der umgekehrte Fall weist auf eine Überzahlung hin; das Unternehmen kann eine Entschädigung aus dem Budget fordern. Dazu muss sie dem Bundessteueramt ein Paket mit Dokumenten vorlegen, die das Rückgaberecht bestätigen, und auf eine Entscheidung warten.

Mehrwertsteuerrückerstattung: Buchungen

Das Recht auf Rückerstattung der Mehrwertsteuer entsteht in Fällen, in denen eine Organisation Exporttätigkeiten durchführt und Anspruch auf einen Satz von 0 % hat, und auch, wenn sie unterschiedliche Sätze für ausgehende und eingehende Transaktionen anwendet (z. B. 10 % und 1 % oder 0 % und 18). %).

– ein kompliziertes Verfahren, einschließlich der Sammlung der erforderlichen Dokumente und deren Übermittlung an die Finanzbehörden. Auf der Grundlage der Ergebnisse der Inspektion treffen diese eine Entscheidung. Ist dieser positiv und hat das Unternehmen keine ausstehenden Steuerschulden, werden die Mittel auf sein Girokonto überwiesen.

Für die Erstattung wird folgende Verkabelung verwendet:

D 60 – K 19.

Grundlage für die Eintragung ist eine Rechnung, bei Exportgeschäften eine Entscheidung des Föderalen Steuerdienstes.

Typische Transaktionen beim Verkauf von Waren

Schauen wir uns typische Transaktionen in Tabellenform an:

Traditionell wirft die Berechnung und das Verhalten der Mehrwertsteuer bei Buchhaltungsmitarbeitern viele Fragen auf. Die Kenntnis und korrekte Verwendung der Verkabelung ist ein wichtiger Bestandteil des ordnungsgemäßen Betriebs. Fehler in der Buchhaltung und Steuerbuchhaltung können zur Grundlage für staatliche Sanktionen werden.

Der Vorsteuerabzug ist kein Vorteil, sondern ein Mechanismus, der durch die Art der Steuer selbst bestimmt wird. Es ist indirekt – es wird vom Verkäufer in das Budget überwiesen und dann in den Preis der von ihm verkauften Produkte einbezogen. Jeder Lieferant ist zugleich Käufer, da er die für seine Tätigkeit notwendigen Materialien, Rohstoffe, Geräte, Waren und Dienstleistungen erwirbt. Das bedeutet, dass er wie jeder Käufer die genannte Steuer im Preis von Waren und Dienstleistungen an seine Lieferanten zahlt. Es wird auch „Eingabe“ genannt. Dieser Betrag kann unter bestimmten Voraussetzungen abgezogen werden.

Was bedeutet es, die Mehrwertsteuer als Abzug zu akzeptieren?

Der Vorsteuerabzug bedeutet, dass Sie Ihre Steuerschuld um den Betrag reduzieren. Mit anderen Worten: Der Betrag des geltend gemachten Abzugs wird vom Betrag der aufgelaufenen Mehrwertsteuer abgezogen. Grundlage hierfür sind Rechnungen, in denen der Steuerbetrag hervorgehoben ist. Eingangsrechnungen, also Rechnungen, die eine Organisation oder ein Einzelunternehmer von ihren Lieferanten erhält, enthalten den Vorsteuerbetrag. Bei Vorliegen aller Voraussetzungen kann ein Abzug geltend gemacht werden. In Ausgangsrechnungen, also Rechnungen, die das Unternehmen selbst beim Verkauf ausstellt, wird die aufgelaufene Steuer ausgewiesen. Der zu zahlende Steuerbetrag ergibt sich aus der Differenz zwischen:

• Zu zahlende Mehrwertsteuer = aufgelaufene Mehrwertsteuer – Mehrwertsteuer abzugsfähig.

Somit verringert die abzugsfähige Steuer den Steuerbetrag, der im Berichtszeitraum an den Haushalt überwiesen werden muss. Ist der Abzug höher als die Rückstellung, wird der Mehrwertsteuerbetrag aus dem Haushalt erstattet.

Bevor wir über das Verfahren zur Abrechnung der zum Abzug und zur Buchung in der Buchhaltung akzeptierten Mehrwertsteuer sprechen, werden wir deren Bedingungen und andere Nuancen betrachten.

Ist es notwendig, einen Abzug zu erklären?

Es ist zu berücksichtigen, dass die Inanspruchnahme eines Abzugs ein Recht des Steuerzahlers, aber keine Verpflichtung darstellt. Wenn er es aus irgendeinem Grund für unangemessen hält, die zu zahlende Steuer zu senken, kann er den Abzug nicht geltend machen. Dies wird beispielsweise häufig praktiziert, um eine „negative“ Steuer, also den aus dem Haushalt zurückzuzahlenden Betrag, zu vermeiden. Tatsache ist, dass dieser Prozess mit einer ernsthaften Steuerprüfung einhergeht und nicht jedes Unternehmen oder jeder Einzelunternehmer freiwillig damit einverstanden ist.

Um dies zu verhindern, kann in der aktuellen Periode keine Vorsteuer abgezogen werden. Diese Operation kann innerhalb der nächsten drei Jahre auf einen anderen Zeitraum verschoben werden. Eine andere Möglichkeit besteht darin, nur einen Teil des Vorsteuerbetrags in der aktuellen Periode zum Abzug zu erklären und den Rest für Folgeperioden zu belassen. Auch diese Methode ist gesetzlich zulässig.

Wann ist der Steuerabzug zulässig?

Das Gesetz legt bestimmte Voraussetzungen fest, unter denen die Mehrwertsteuer angerechnet werden kann. Beginnen wir mit der Tatsache, dass dies nur Organisationen und Unternehmern gestattet ist, die als Zahler dieser Steuer anerkannt sind. Alle anderen Unternehmen ziehen die Vorsteuer nicht ab, selbst wenn sie zur Zahlung gezwungen werden. Zum Beispiel bei der Ausstellung einer Rechnung, bei der der Steuerbetrag in einer separaten Zeile angegeben wird.

Für diejenigen Unternehmen, denen Abzüge gestattet sind, müssen die folgenden Bedingungen erfüllt sein:

• Waren und Dienstleistungen, für die die Steuer abzugsfähig ist, müssen aktiviert werden, d. h. zur Buchhaltung akzeptiert werden;
• sie dienen der Ausübung umsatzsteuerpflichtiger Tätigkeiten;
• Beim Kauf dieser Waren (Dienstleistungen) wird vom Lieferanten eine Rechnung ausgestellt, in der der Mehrwertsteuerbetrag ausgewiesen ist.

Zum Abzug der Mehrwertsteuer zugelassen: Transaktionen

Um die Steuer in der Buchhaltung abzubilden, wird das Konto 19 verwendet. Was die zum Abzug anerkannte Mehrwertsteuer betrifft, ist das Konto 68 an den Buchungen beteiligt, da es sich um die Beziehung zum Steuerhaushalt handelt. Um zu verstehen, dass es sich um die entsprechende Steuer handelt, wird in der Regel ein entsprechendes Unterkonto für das Konto 68 eröffnet.

Lassen Sie uns anhand eines Beispiels erklären, wie sich die Vorsteuer und deren Abzug in der Buchhaltung widerspiegeln. Romashka LLC wendet das grundlegende Steuersystem an. Zur Ausübung ihrer Handelstätigkeit kaufte sie im Berichtszeitraum Waren von Lieferanten im Wert von 236.000 Rubel, einschließlich Mehrwertsteuer in Höhe von 36.000 Rubel.

Zunächst wird die Vorsteuer in der Belastung des Kontos 19 berücksichtigt:

• Dt 19 - Kt 60 (Abrechnungen mit Lieferanten) - für 36.000 Rubel.

Wird die Anrechnung der Vorsteuer beschlossen, erfolgt eine Eintragung in Höhe der Vorsteuer:

• 68 Dt – 19 Kt – für den Steuerbetrag, dessen Anrechnung beschlossen wurde.

Bei dem obigen Eintrag handelt es sich um den Eintrag „Mehrwertsteuer zum Abzug akzeptiert“.

Wenn Romashka LLC im Berichtszeitraum Mehrwertsteuer in Höhe von weniger als 36.000 Rubel angefallen ist, ist es nicht ratsam, einen Abzug geltend zu machen, da sonst eine Steuer für die Erstattung anfällt, d ein weiteres Viertel oder teilweise deklariert - in Höhe der aufgelaufenen Steuer.

Der obige Buchhaltungseintrag dient zum Abzug der Mehrwertsteuer auf etwaige Wertgegenstände. Wenn Romashka LLC beispielsweise mit der Produktion und dem Einkauf von Materialien beschäftigt wäre, wäre der Eintrag „Mehrwertsteuer zum Abzug akzeptiert“ ähnlich.

Nicht abzugsfähige Steuer

Allerdings ist die Vorsteuer nicht immer abzugsfähig. Oben haben wir Bedingungen erwähnt, die erfüllt sein müssen, aber manchmal geschieht dies nicht. Beispielsweise führt die Organisation neben ihren umsatzsteuerpflichtigen Haupttätigkeiten auch Transaktionen durch, die dieser Steuer nicht unterliegen. In diesem Fall ist die Steuer nicht abzugsfähig. Wenn es sich beispielsweise um Materialien handelt, erfolgt folgende Buchungsbuchung:

• 10 Dt – 19 Kt – für den Betrag der nicht abzugsfähigen Mehrwertsteuer.

Was bedeutet diese Verkabelung? Die nicht abzugsfähige Mehrwertsteuer ist im Materialaufwand enthalten.

Da nicht nur Materialien, sondern auch andere Wertgegenstände erworben werden können, kann das Konto 19 in dieser Buchung mit anderen Konten korrespondieren. Wenn beispielsweise Waren gekauft werden, hat die Buchung die Form: Dt 41 – Kt 19.

Nicht abzugsfähige Steuern auf Vermögenswerte, die zur Sicherstellung des Betriebs der Organisation verwendet werden, können durch Buchung abgeschrieben werden: Dt 29 – Kt 19.

Wenn eine Organisation eine zusätzliche Art von Tätigkeit ausübt, die nicht der Mehrwertsteuer unterliegt, kann die Steuer auf die für sie erworbenen Vermögenswerte wie folgt abgeschrieben werden: Dt 23 - Kt 19.

Es kommt vor, dass der Steuerbetrag in den Dokumenten ausgewiesen ist, die Rechnung aber verloren geht oder nicht eingegangen ist. Dann kann die Steuer auf andere Ausgaben abgeschrieben werden: Dt 91 - Kt 19.

Wiedereinsetzung der zuvor abgezogenen Steuer

Es kommt vor, dass die Mehrwertsteuer auf erworbene Vermögenswerte zunächst abzugsfähig ist, dann aber zurückerstattet werden muss. Ein typisches Beispiel ist der Erhalt einer Vorauszahlung. Wenn der Lieferant von der Vorauszahlung Steuern abzieht, muss er diesen Betrag nach dem Versand erstatten. Es erfolgt ein Eintrag zur Wiederherstellung der zuvor zum Abzug akzeptierten Mehrwertsteuer: Dt 60 - Kt 68.

Das zweite Beispiel ist, dass ein Unternehmen mit OSNO zu einem vereinfachten Steuersystem wechselt. Er sollte die Steuer auf den Waren- und Anlagevermögenssaldo wiederherstellen, wenn sie zum Abzug zugelassen wurde. In solchen Fällen empfiehlt es sich, folgenden Eintrag vorzunehmen: Dt 91 - Kt 68.

Somit wird die wiederhergestellte Steuer unter dem Guthaben von Konto 68 angesammelt und erhöht die Verpflichtungen der Organisation gegenüber dem Haushalt.

Schlussfolgerungen

Wenn also die Mehrwertsteuer zum Steuerabzug akzeptiert wird, sieht die Buchung wie folgt aus:

• Dt 68 (Unterkonto für die Mehrwertsteuerabrechnung) - Kt 19.

Dabei spielt es keine Rolle, woher die abgezogene Steuer stammt. Es ist zu bedenken, dass die Mehrwertsteuer nicht immer abgezogen werden kann – hierfür müssen bestimmte Voraussetzungen erfüllt sein. Wenn die Steuer nicht abzugsfähig ist, erhöht sich in der Regel der Preis der gekauften Artikel. Es gibt auch Fälle, in denen zuvor abgezogene Mehrwertsteuer wieder eingeführt werden muss.