Postup pro vyplnění seznamu žádostí o dovoz zboží a platbu nepřímých daní. Žádost o dovoz zboží a placení nepřímých daní Kontrola placení nepřímých daní

O nových dokladech při vývozu zboží z území EAEU

Vyhláška Federální daňové služby Ruska ze dne 6. dubna 2015 č. ММВ-7-15/139@ schválila formu dokumentu s názvem „Seznam žádostí o dovoz zboží a platbu nepřímých daní“. Spolu s formulářem dokumentu byl schválen také postup vyplňování a formát pro odevzdání tohoto seznamu v elektronické podobě.

Výše uvedené dokumenty byly přijaty v rámci právních vztahů Smlouvy o Eurasijské hospodářské unii (EAEU) ze dne 29. května 2014, jejíž smluvními stranami jsou tyto státy: Ruská federace, Běloruská republika, Republika Kazachstán, Arménská republika a Kyrgyzská republika.

O výběru nepřímých daní

Připomeňme, že postup při vybírání nepřímých daní při vývozu a dovozu zboží (výkon práce, poskytování služeb) ve vztahu k členským státům EAEU upravuje příslušný Protokol - příloha č. 18 k EAEU Dohoda. Zejména oddíl II tohoto protokolu stanoví pravidla pro vývoz zboží. Je stanoveno, že plátce daně členského státu EAEU při vývozu zboží na území jiného členského státu uplatňuje nulovou sazbu DPH a (nebo) osvobození od spotřební daně.

Pro potvrzení platnosti uplatnění nulové sazby a (nebo) osvobození od spotřební daně je plátce, z jehož území bylo zboží vyvezeno, povinen předložit správci daně současně s daňovým přiznáním tyto doklady (kopie):

• smlouvy (smlouvy) uzavřené s poplatníkem jiného státu - členem EAEU nebo s poplatníkem státu, který není členem EAEU;
• bankovní výpis potvrzující skutečné přijetí výnosu z prodeje vyváženého zboží na účet poplatníka-vývozce;
• žádost o dovoz zboží a zaplacení nepřímých daní s označením od finančního úřadu členského státu, na jehož území bylo zboží dovezeno, o zaplacení nepřímých daní (osvobození nebo jiný postup při plnění daňových povinností);
• přepravní (přepravní) doklady.

Podle odstavce 3 existuje spolu se samotnými žádostmi o dovoz zboží také dokument nazvaný „seznam žádostí“, jehož forma je schválena zveřejněným příkazem Federální daňové služby.

Poznámka

Seznam posuzovaných žádostí se předkládá finančním úřadům Ruské federace a vyplňuje jej plátce daně, který uskutečnil transakce za účelem prodeje zboží vyváženého z území Ruské federace na území členského státu Ruské federace. Euroasijská hospodářská unie (tj. vývoz z území Ruské federace).

Je důležité si pamatovat: informace uvedené poplatníkem v Seznamu žádostí budou kontrolovány správcem daně z hlediska souladu s údaji obdrženými správci daně v rámci mezinárodní meziresortní výměny informací stanovené Protokolem ze dne 11. , 2009 (ve znění ze dne 31. prosince 2014) „O výměně informací v elektronické podobě mezi finančními úřady členských států Euroasijské hospodářské unie o zaplacených částkách nepřímých daní.“

Pokud údaje poskytnuté poplatníkem nebudou odpovídat údajům správce daně, budou mít finanční úřady právo vymáhat částku nepřímých daní se sankcemi.

Základní požadavky na vyplnění Seznamu žádostí

Seznam žádostí o dovoz zboží a platbu nepřímých daní obsahuje titulní stranu a oddíl 1 „Podrobnosti žádostí o dovoz zboží a platbu nepřímých daní, potvrzující platnost uplatnění nulové sazby daně z přidané hodnoty“. a (nebo) osvobození od spotřební daně.“

Poplatník může Seznam žádostí vyplnit v listinné i elektronické podobě.

Při jakémkoli způsobu generování dokumentů je nutné počítat s určitými obecnými pravidly. Například používání průběžného číslování stránek, zákaz oprav chyb korekčním nástrojem a používání oboustranného tisku.

Pokud je použita elektronická podoba dokladu, je to pro účetního o něco snazší - odpadají ho některé rutinní práce s vyplňováním dokladu nebo kontrolou jeho správnosti, to za něj udělá program.

Při ručním vyplňování dokumentu si musíte pamatovat, že vyplňování polí Seznamu výpisů jakýchkoli indikátorů (textových, číselných, kódových) musí být prováděno zleva doprava, počínaje prvním (vlevo) obeznámením.

Do prázdných polí (známá místa, „buňky“) se umístí pomlčka. To platí pro plně i částečně dokončené indikátory.

Například ukazatel „DIČ“ pro právnickou osobu by se měl odrážet podle následujícího schématu: „7700123456——“. Je pravda, že existuje výjimka; čísla stránek se vyplňují bez pomlček, podle příkladu: „001“, „002“, „003“ atd.

Většina ukazatelů na titulní stránce dotyčného dokumentu je ruským daňovým poplatníkům již dlouho známa. Jedná se o INN a KPP poplatníka, kód zdaňovacího období a rok vykazování, číslo úpravy atd. Všechny se vyplňují jako obvykle.

Poznámka

Seznam žádostí může podat buď sám poplatník, nebo jeho zákonný či pověřený zástupce.

V tomto případě se ve zvláštní části titulní stránky, která potvrzuje správnost a úplnost poskytnutých informací, může pod kódem „1“ objevit následující osoba:

• poplatník;
• zákonný zástupce (včetně účastníka partnerství, správce, koncesionáře, účastníka smlouvy o investičním partnerství, odpovědného za vedení daňové evidence).

Hodnota „2“ se uvádí pouze v případě, že doklad předkládá oprávněný zástupce poplatníka.

Tato část také obsahuje informace o zástupci poplatníka (celé jméno fyzické osoby nebo název právnické osoby) a také informace o dokumentu potvrzujícím jeho oprávnění. Dříve byla takovým dokumentem obvykle plná moc. Nyní byl seznam oprávněných osob rozšířen, takže doklady se mohou lišit. V poli pro označení příloh k Seznamu prohlášení (podpůrné dokumenty nebo jejich kopie) bude v tomto případě nutné uvést počet listů dokumentu potvrzujícího oprávnění kteréhokoli zástupce organizace.

Vlastnosti plnění v souvislosti s reorganizací

Poskytujeme další pravidla pro případy, kdy předmětný dokument vyplňuje nástupnická organizace.

Právní nástupce předkládá Seznam žádostí (stejně jako odpovídající prohlášení a další potřebné doklady) finančnímu úřadu v místě své registrace.

Na titulní stránce se skutečnost reorganizace projeví především ve speciálním poli „Forma reorganizace (likvidace) (kód). Může obsahovat následující kódy:

• 0 — likvidace organizace;
• 1 - přeměna jedné právnické osoby na jinou;
• 2 - sloučení více právnických osob;
• 3 - rozdělení právnické osoby;
• 5 - fúze s jinou právnickou osobou;
• 6—oddělování se současným spojováním.

Tyto kódy jsou uvedeny v příloze č. 1 Postupu pro vyplňování Seznamu žádostí.

Nabyvatel musí uvést předchozí údaje o DIČ a KPP před reorganizací v poli „DIČ a KPP reorganizované organizace“. V horní části titulní stránky a oddílu 1 však musíte uvést své údaje, tj. TIN a KPP právního nástupce.

Pravidla vztahu

Při vyplňování Seznamu žádostí je důležité vzít v úvahu skutečnost, že některé ukazatele v Seznamu by se měly odrážet obdobně jako ty hodnoty, jejichž údaje jsou použity přímo v samotných žádostech nebo daňových přiznáních k DPH a spotřební daně, na základě informací, ze kterých je tvořen Seznam aplikací.

Například v Seznamu žádostí a v přiznání k DPH se musí shodovat INN a KPP poplatníka, zdaňovací období, kód finančního úřadu atd.

Věnujte pozornost ukazateli „Daňové přiznání (kód)“. Hodnotu kódu formuláře je nutné uvést podle klasifikátoru daňové dokumentace (kód KND) z daňového přiznání, současně se kterým se podává Seznam žádostí. Výše jsme uvedli, že Seznam žádostí se nepodává správci daně sám o sobě, ale je součástí souboru povinných dokladů předkládaných s daňovým přiznáním. Může se jednat o přiznání k DPH (kód KND 1151001) nebo spotřební daň (kód KND 1151084 nebo 1151074).

Aktuální přiznání k DPH bylo schváleno. Prohlášení o spotřebních daních ze zboží podléhajícího spotřební dani, s výjimkou tabákových výrobků, bylo schváleno nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 14. června 2011 č. ММВ-7-3/369@, o tabákových výrobcích - ze dne 14. listopadu , 2006 č. 146n.

Připomeňme samotná prohlášení, jejichž informace by se měly odrazit v oddíle 1 Seznamu. Formulář žádosti je zakotven v Příloze č. 1 Protokolu ze dne 11. prosince 2009 „O výměně informací v elektronické podobě mezi finančními úřady členských států Euroasijské hospodářské unie o zaplacených částkách nepřímých daní.“

Z aplikací se tedy do Seznamu zapisují tyto údaje:

• číslo registrační značky přihlášky;
• datum registrace přihlášky.

Oba ukazatele jsou převzaty z oddílu 2 výkazu. Číslo a datum značky zadává do žádosti finanční úřad dovozce při potvrzení platby nepřímých daní.

Dále se promítne indikátor „Identifikační kód (číslo) kupujícího“, který udává kód nebo číslo kupujícího, kterým je daňový poplatník-dovozce, který vyplnil žádost, podle které finanční úřad dovozce potvrdil platbu nepřímé daně (nebo osvobození od daně).

V poli „Sekce žádosti, ve které se nacházejí údaje o prodávajícím“ je uvedeno číslo sekce žádosti o dovoz zboží a platbu nepřímých daní, podle které správce daně dovozce potvrdil platbu nepřímých daní. (nebo osvobození od daně). Tato část aplikace může být pouze první nebo třetí, obsahují informace o údajích (DIČ) vyvážejícího poplatníka, tedy prodávajícího.

Zároveň se v § 3 výpisu promítají informace o transakcích poplatníka – daňového agenta. Prodávajícím je v tomto případě příkazce, příkazce nebo příkazce. V části 1 aplikace jsou uvedeny informace o transakcích běžného plátce nepřímých daní, které byly uskutečněny na základě smluv o dodání zboží, na základě leasingových smluv, zpracování odběratelem dodaných surovin, jakož i v případě uzavření smlouvy pro nákup zboží od fyzické osoby, která není podnikatelem.

Všechny výše uvedené ukazatele jsou povinné.

Dodatečně si připomeňme kódy zemí účastnících se Euroasijské hospodářské unie, které se také budou muset promítnout do oddílu 1 Seznamu prohlášení:

• 051 - kód Arménské republiky;
• 112 - kód Běloruské republiky;
• 398 - kód Republiky Kazachstán;
• 417 - kód Kyrgyzské republiky;
• 643 je kód Ruské federace.

Na závěr uvádíme příklad vyplnění příslušného dokumentu. Předpokládejme, že Seznam žádostí byl sestaven podle údajů ruské právnické osoby pro exportní operace uskutečněné v dubnu běžného roku. Zboží bylo prodáno do Republiky Kazachstán. Dokument byl vyplněn elektronicky (do prázdných formulářů nebyly umístěny pomlčky.

Daňový poradce JIM. Akinshina, pro časopis „Regulační zákony pro účetní“

Ministerstvo daní a daní informuje o možnosti využití elektronické aplikace pro dovoz zboží a placení nepřímých daní pro uplatnění nulové sazby DPH a osvobození od spotřebních daní mezi plátci v EHS.

Dnem 1. ledna 2015 nabyla účinnosti Smlouva o Eurasijské hospodářské unii ze dne 29. května 2014 (dále jen Smlouva) a také Protokol o změnách Protokolu o výměně informací v elektronické podobě mezi finanční úřady členských států celní unie o nepřímých částkách zaplacených daní ze dne 11.12.2009 (dále jen Protokol ze dne 8.10.2014)

Nedílnou součástí Smlouvy je Protokol o postupu při vybírání nepřímých daní a mechanismu sledování jejich placení při vývozu a dovozu zboží, provádění prací, poskytování služeb, který je přílohou č. 18 Smlouvy (dále jen Protokol o postupu při výběru nepřímých daní)

Protokol o postupu při vybírání nepřímých daní a Protokol o výměně informací v elektronické podobě mezi finančními úřady členských států Euroasijské hospodářské unie o zaplacených částkách nepřímých daní ze dne 11.12.2009 (ve znění protokolu ze dne 8. října 2014, dále jen Protokol o výměně informací) dávají plátcům (dovozcům) právo podat správci daně žádost o dovoz zboží a zaplacení nepřímých daní (dále jen žádost) v elektronické podobě formulář s elektronickým (elektronickým digitálním) podpisem (dále jen EDS).

Pro implementaci tohoto mechanismu byla v roce 2015 na portálu MTS implementována služba, která umožňuje běloruskému dovozci, který je uživatelem systému elektronických přiznání, podávat žádosti finančnímu úřadu ve formě elektronického dokumentu.

POSTUP PRO BĚLORUSKÉHO KUPUJÍCÍHO (DOVOZCE).

Doklady uvedené v pododstavcích 2) - 8) odstavce 20 oddílu III Protokolu o postupu při vybírání nepřímých daní může dovozce předložit správci daně v papírové i elektronické podobě (ve formě naskenované obrázky) ve formě souborů tif nebo pdf.

Úředník finančního úřadu, který přijal žádost ve formě elektronického dokumentu, ji musí do 10 pracovních dnů ode dne obdržení žádosti a výše uvedených dokladů přezkoumat, ověřit náležitosti žádosti a předložené doklady, a také zkontrolovat příjem celé částky nepřímých daní do rozpočtu splatných na základě předložených dokladů.

Pokud je částka nepřímých daní uvedená v žádosti uhrazena v plné výši a nevyskytnou se žádné nepřesnosti, vyplní finanční úřad Běloruské republiky oddíl 2 žádosti, ve kterém vedoucí (zástupce vedoucího) finančního úřadu na adrese místo registrace dovozce označí platbu nepřímých daní (osvobození nebo jiný postup při plnění daňových povinností), podepíše elektronickým podpisem a odešle plátci (dovozci) v elektronické podobě (dále jen elektronické potvrzení správce daně).

V případě nezaplacení celé částky nepřímých daní uvedené v žádosti a (nebo) zjištění nepřesností v podané žádosti (tj. nedodržení pravidel Protokolu o postupu při výběru nepřímých daní) , finanční úřad Běloruské republiky zasílá odůvodněné odmítnutí elektronicky v jakékoli formě. Daňový úřad Běloruské republiky provede uvedenou značku na žádosti poté, co plátce odstraní zjištěné nesrovnalosti.

Po obdržení elektronického potvrzení od finančního úřadu o tom dovozce informuje (papírově nebo elektronicky přes internet) svou protistranu podle dohody o zahraničním obchodu - plátce z členského státu EAEU zasláním kopie žádosti nebo údajů ( registrační číslo a datum) uvedené žádosti.

Ministerstvo daní zároveň vygeneruje a v elektronické podobě zašle registr žádostí daňové službě členského státu EAEU, z jehož území bylo zboží vyvezeno do Běloruské republiky. Údaje obsažené v registru žádostí slouží uvedené daňové službě k ověření oprávněnosti uplatnění nulové sazby DPH a zvýhodnění spotřební daně.

POSTUP PRO BĚLORUSKÉHO PRODEJCE (EXPORTÉRA).

Pokud dojde k dohodě mezi běloruským vývozcem (prodávajícím) a kupujícím - plátcem členského státu EAEU (dovozcem), aby kupující (dovozce) použil mechanismus pro podání žádosti finančnímu úřadu v elektronické podobě s elektronickým podpisem (tj. ve formě elektronického dokumentu), poté dovozce po obdržení elektronického potvrzení finančního úřadu o tom informuje běloruského vývozce (na papíře nebo elektronicky přes internet) zasláním kopie žádosti nebo podrobností ( registrační číslo a datum) uvedené žádosti.

Informace o evidenčních číslech a datech žádostí obsahujících elektronické potvrzení správce daně po obdržení od finančního úřadu členského státu EAEU (dovážejícího státu) jsou zveřejněny na portálu Ministerstva daní a daní (část „Ověření žádost pro vývozce“) a v „Osobním účtu plátce“ .

Pro kontrolu dostupnosti informací na portálu MNC musí běloruský vývozce zadat podrobnosti (tj. registrační číslo a datum) žádosti, informace o které (její kopii) mu poskytl kupující (dovozce) .

Běloruskému vývozci, který poskytl daňovému úřadu Běloruské republiky, u kterého je registrován, e-mailovou adresu, jsou uvedené informace zaslány ve formě zprávy na jeho e-mailovou adresu.

Pokud je na portálu Ministerstva daní nebo e-mailu informace o elektronickém potvrzení finančního úřadu členského státu EAEU (stát dovozce), vyplní běloruský vývozce formulář schválený usnesením Ministerstvo daní, Seznam výkazů, který je přílohou daňového přiznání k DPH (u vývozu zboží podléhajícího spotřební dani - k přiznání ke spotřební dani), který se podává místo papírové žádosti.

Seznam žádostí běloruského vývozce uvádí registrační čísla a data žádostí obsahujících elektronické potvrzení finančního úřadu členského státu EAEU (dovážejícího státu). Seznam výkazů předkládá běloruský exportér současně s daňovým přiznáním k DPH (u vývozu zboží podléhajícího spotřební dani - přiznání ke spotřební dani), které odráží obraty zdaněné nulovou sazbou DPH (přednostní pro spotřební daně).

Při absenci informace o elektronickém potvrzení finančního úřadu členského státu EAEU (dovážejícího státu) e-mailem nebo na portálu Ministerstva daní a daní nemá běloruský vývozce důvod předkládat finančnímu úřadu Přiznání k DPH (u vývozu zboží podléhajícího spotřební dani - přiznání ke spotřební dani) vyjadřující obrat zdaněný nulovou sazbou DPH (přednostní pro spotřební daně).

V případě, že běloruský vývozce neobdrží od kupujícího (dovozce) po delší dobu (více než 90 dnů od data odeslání) informaci o jím vypracované žádosti, má právo zaslat žádost na Ministerstvo finančního inspektorátu v místě registrace k dani, aby o této skutečnosti informoval správce daně v místě registrace dovozce.

Pokud informace obdržené od dovozce neodpovídají informacím zveřejněným na webových stránkách Ministerstva daní, na základě žádosti běloruského vývozce zašle správce daně Běloruské republiky evidenci žádostí daňové službě České republiky. členský stát EAEU, aby určil důvody nesrovnalosti.

Dodatečné informace.

Žádost o platbu nepřímých danízasílají Spolkové daňové službě dovozci zboží ze zemí EAEU mimo jiné dokumenty doplňující přiznání k DPH pro odpovídající typ dovozu. Podívejme se podrobněji na to, jak se tato aplikace používá a vyplňuje.

Kdo musí platit nepřímé daně při dovozu zboží ze zemí EAEU

Všichni dovozci zboží ze zemí EAEU bez ohledu na organizační a právní formu a uplatňovaný režim zdanění jsou povinni odvádět nepřímé daně do rozpočtu svého státu.

Nepřímé daně zahrnují spotřební daň nebo daň a daň z přidané hodnoty (DPH).

Skutečnost, že ruská firma je obecně osvobozena od placení DPH – například pokud funguje na zjednodušeném základě – v tomto případě nehraje roli. Při dovozu zboží z EAEU platí daň všechny podnikatelské subjekty, pokud zákon nestanoví jinak.

Algoritmus výběru nepřímých daní upravuje stejnojmenný Protokol, který je přílohou č. 18 Smlouvy o EAEU ze dne 29. května 2014.

Aby bylo možné vypočítat a zaplatit dovozní DPH za zboží dovážené z EAEU, jsou plátci daně povinni nahlásit se Federální daňové službě v místě své registrace předložením následujícího balíčku dokumentů:

1. Přiznání nepřímých daní.
2. Původní žádost o platbu nepřímých daní.
3. Bankovní výpis potvrzující, že dovozní DPH byla zaplacena.
4. Dohody (smlouvy) o dodání cenností.
5. Veškerá průvodní dokumentace ke zboží: faktury, nákladní listy atd.

Lhůta pro předložení výše uvedených dokladů je nejpozději do 20. dne měsíce následujícího po měsíci evidence dovezeného hmotného majetku nebo po dni úhrady dle leasingové smlouvy.

V tomto případě je nutné formulář vyplnit i v případě, že dovozní DPH není z toho či onoho důvodu odvedena, např. na základě skutečnosti, že se převádí mezi dvěma zahraničními pobočkami téže organizace.

POZOR Pokud není místem prodeje území Ruské federace - např. při prodeji zboží zastoupením ruské společnosti v jiném státě - pak se přiznání nepodává a daně se neplatí (dopis ministerstva financí ze dne 1. října 2014 č. 03-07-08/49200).

Prohlášení o dovozu zboží z EAEU je tedy nepovinné pouze pro ty podnikatelské subjekty, které na území Ruské federace nedovážejí výrobky ze států odpovídajícího hospodářského sdružení.

Neznáte svá práva?

Za pozdní podání přiznání budou inspektoři vybírat pokutu ve výši 5 % z vypočtené daně za každý měsíc po splatnosti, maximálně však 30 % z celkové daně a ne méně než 1 000 rublů. (článek 119 daňového řádu Ruské federace).

Prostudujeme specifika přípravy a podání žádosti o dovoz zboží a placení nepřímých daní.

Kdo podává žádost o nepřímé daně a proč?

V souladu s pod. 1 bod 20 Protokolu o výběru nepřímých daní, fyzické osoby podnikatelé a právnické osoby dovážející zboží do Ruska z jiných zemí EAEU, jak je uvedeno výše, musí sepsat prohlášení osvědčující skutečnost:

• dovoz zboží z EAEU;
• placení nepřímých daní.

Dokument je zpracován ve formě schválené dodatkem č. 1 k Protokolu o výměně informací v EAEU ze dne 11.12.2009.

Dotyčná žádost je zaslána Federální daňové službě v několika kopiích: v papírové podobě - ​​4 kopie a kromě papírových kopií - v elektronické podobě; nebo pouze elektronicky - s podmínkou podepsání elektronickým podpisem.

1. V praxi může být pro ruskou společnost výhodnější poskytnout papírovou verzi žádosti o platbu nepřímých daní, protože: Jedna její kopie musí být předána partnerovi ze země EAEU, od které bylo dovážené zboží zakoupeno.
   Společnost z EAEU používá odpovídající kopii k potvrzení práva na uplatnění nulové sazby DPH při vývozu.
   Ruský daňový poplatník možná bude muset udělat totéž, pokud vystupuje jako vývozce zboží.
2. Digitální podpisy používané k podepsání žádosti o Federální daňovou službu a k certifikaci dalších dokumentů jsou za prvé odlišné a za druhé nebudou platné na území jiného státu. Zahraniční partner tedy jednoduše nebude moci získat legální verzi elektronického dokumentu pro svou zemi.

I když se situace může brzy změnit: na zasedání Rady EAEU v dubnu 2017 bylo rozhodnuto o zavedení jednotného digitálního podpisu pro celé sdružení do konce roku.

Vypracování žádosti o platbu nepřímých daní: nuance

Při vyplňování žádosti o platbu nepřímých daní je třeba mít na paměti, že:

1. Ke každé smlouvě o dodávce zboží je vyhotovena samostatná kopie dokladu.
2. Informace o zboží stejného druhu, dovezeném na základě různých faktur, jsou zaznamenány v různých řádcích tabulky uvedené v části 1.
3. Kód podle nomenklatury produktů zahraniční ekonomické činnosti se zaznamenává do sloupce 3 tabulky v oddílu 1 pouze v případě dovozu zboží podléhajícího spotřební dani (nebo je-li za něj odváděna DPH ve výši 10 %). V tomto případě se sloupce 14 a 19 vyplňují pouze u zboží podléhajícího spotřební dani a ve sloupcích 16, 17 a 18 jsou uvedeny daňové sazby DPH a spotřební daně schválené vyvážejícím státem.
4. Náklady na dovážené zboží ve sloupci 8 jsou uvedeny v kurzu centrální banky v době, kdy byl produkt přijat k zaúčtování (pokud jsou náklady na dodání v cizí měně, včetně měny státu, který je součástí EAEU) .
5. Pokud neexistuje faktura od dodavatele zboží z EAEU, uvádí tabulka v odpovídajících sloupcích - 11 a 12 - údaje o fakturách a přepravních dokladech.
6. Daňový poplatník nevyplňuje oddíl 2 dokumentu (musí tak učinit daňové úřady), ale musí jej zahrnout do žádosti o platbu nepřímých daní podané Federální daňové službě.

Poplatníci po obdržení žádosti oznámí poplatníkovi předepsaným způsobem přijetí dokladu. Pojďme si tento postup prostudovat podrobněji.

Obdobné úkony provádějí finanční úřady zemí EAEU - po obdržení žádostí o zaplacení nepřímých daní za zboží dovezené z Ruska (nebo jiných zemí sdružení) od národních ekonomických subjektů.

Pokud Federální daňová služba zjistí nedostatky v dokumentech poskytnutých plátcem daně, může odmítnout potvrdit, že tento podnikatelský subjekt zaplatil dovozní DPH.

Mezi možné důvody odmítnutí patří:

• neposkytnutí dokumentů podle úplného seznamu, který je uveden v odstavci 20 Protokolu;
• nesoulad mezi informacemi v žádosti a tím, co je uvedeno v prohlášení;
• nesoulad mezi informacemi v papírové verzi žádosti a tím, co se odráží v elektronické kopii dokumentu;
• zjištění skutečnosti nepřiměřeného podhodnocení základu daně.

Neodůvodněné odmítnutí můžete podle názoru plátce napadnout předepsaným způsobem písemnou stížností nadřízenému orgánu Federální daňové služby a v případě potřeby k soudu.

Ekonomický subjekt, který dováží zboží ze země EAEU na území Ruské federace, zašle Federální daňové službě žádost o zaplacení DPH za odpovídající zboží. Tato žádost je přiložena k daňovému přiznání spolu s dalšími dokumenty stanovenými v článku 20 Protokolu o výběru nepřímých daní podle Smlouvy o založení EAEU.

Při dovozu zboží z Běloruska, Kazachstánu nebo jiných zemí zahrnutých do EAEU je bezpodmínečně nutné dbát na správné vyřízení všech dokladů a zaplacení daní.

Vážení čtenáři! Článek hovoří o typických způsobech řešení právních problémů, ale každý případ je individuální. Pokud chcete vědět jak vyřešit přesně váš problém- kontaktujte konzultanta:

PŘIHLÁŠKY A VOLÁNÍ PŘIJÍMÁME 24/7 a 7 dní v týdnu.

Je to rychlé a ZDARMA!

Dovozce bude muset vyplnit a předložit Federální daňové službě žádost o dovoz zboží a platbu nepřímých daní.

Výše daňových plateb, které nakonec zaplatí daňový poplatník, který je dovozcem, navíc závisí na správnosti vyhotovení tohoto dokumentu a spolehlivosti uvedených informací.

co to je

Moderní svět již dávno přestal omezovat činnost organizace na území pouze jedné země.

Mnoho společností nakupuje zboží v jiných zemích, provádí platby a platby nejen v rublech, ale také v cizí měně nebo obecně působí v několika zemích současně.

Musíte se ale postarat o zaplacení nezbytných celních a daňových plateb a také o předložení příslušných hlášení finančním úřadům.

Rusko, Bělorusko, Kazachstán, Arménie, Kyrgyzstán vytvořily vlastní mezinárodní ekonomickou organizaci – Euroasijskou ekonomickou unii.

Obchod mezi členskými zeměmi EAEU se řídí výrazně zjednodušeným schématem a probíhá s méně papírováním.

Nezbytné je ale správné vyúčtování daní a dalších povinných plateb, stejně jako vedení příslušné dokumentace.

Jedním z hlavních dokumentů, které musí dovážející organizace vyplnit, je žádost o dovoz zboží a zaplacení nepřímých daní.

Musí být zaevidováno v daňové službě země prodávajícího zboží. Výše daňových odvodů, které bude potřeba státu odvést, závisí na správnosti vyplnění tohoto dokladu a údajů v něm uvedených.

Komentář. Dokument se zabývá nepřímými daněmi, které jsou zahrnuty přímo do nákladů na zboží.

Patří mezi ně například DPH, různé spotřební daně (na alkohol, tabák, auta, pohonné hmoty).

Neměly by být zaměňovány s přímými daněmi, které se platí přímo z příjmu nebo majetku ve vlastnictví poplatníka.

Mezi přímé daně patří například daň z příjmu fyzických osob, daň z příjmu, daň z dopravy a daň z nemovitosti.

Legislativní rámec

Žádost o dovoz zboží a zaplacení nepřímých daní musí být připravena v souladu s požadavky a normami Smlouvy o Eurasijské hospodářské unii a jejích příloh.

Konkrétně se na něj vztahují ustanovení Protokolu „O výměně informací v elektronické podobě mezi daňovými službami členských států EAEU“. Právě on schválil konkrétní podobu žádosti podané poplatníkem.

Služba EAEU

Při provádění činností souvisejících s dovozem z EAEU se může stát, že si budete muset zjistit aktuální stav zpracování žádosti.

Daňová služba za tímto účelem spustila speciální elektronickou službu, která tyto požadavky výrazně zjednodušila.

Chcete-li získat informace o aplikaci, nemusíte psát žádné žádosti, počkejte, až zaměstnanci Federální daňové služby zpracují dokumenty a poskytnou vhodnou odpověď. Vše lze provést zcela nezávisle přes internet.

Podívejme se, jak zkontrolovat stav žádosti o dovoz zboží a platbu nepřímých daní:

1. Přejděte na webovou stránku daňové služby.
2. Vyplňte základní údaje o žádosti (registrační číslo, daňové identifikační číslo dovozce, datum přijetí Federální daňovou službou, země původu).
3. Zadejte bezpečnostní kód proti automatickým žádostem.

Pokud je žádost přijata daňovými úřady v zemi vývozce, služba zobrazí stav „Úspěšně přijato v zemi prodejce“.

Na webových stránkách Federální daňové služby je také možné zkontrolovat najednou vícenásobný seznam (seznam) aplikací.

To je výhodné pro ty dovozce, kteří jsou aktivní a mají velké množství různých smluv.

Zadáním seznamu žádostí najednou a jejich odesláním v jedné žádosti se výrazně zkrátí čas na získání statusu pro každou z nich, protože již nemusíte vyplňovat formulář samostatně.

Podrobný návod k vytvoření žádosti naleznete také na oficiálních stránkách daňové služby.

Video: DPH při dovozu zboží. Výpočet a platba DPH při dovozu

Vlastnosti aplikace pro dovoz zboží a placení nepřímých daní

Přihlášku je nutné vyplnit na formuláři schváleném příslušným protokolem. Tento dokument nelze připravit ve volné formě.

Finanční úřad to prostě neuzná a budete muset vyplnit povinný formulář. Přihlášku si můžete stáhnout.

Rada. Na webu daňové služby najdete speciální programy pro vyplnění žádosti.

Urychlují a usnadňují přípravu dokumentu, a to jak pro podání v papírové, tak elektronické podobě.

Mnoho účetních programů také obsahuje funkce, které umožňují generovat takové výkazy.

Poslední možnost je nejjednodušší a nejpohodlnější, protože příprava dokumentu bude vyžadovat minimum času.

Příklad plnění

Přestože daňové služby členských zemí EAEU schválily a šíří poměrně podrobný postup pro vyplnění žádosti o dovoz zboží a platby za nepřímé daně, někdy stále přetrvávají otázky týkající se konkrétních údajů v dokumentu.

Samozřejmě můžete zkusit požádat o radu finanční úřady.

To ale zabere spoustu času, který většinou nestačí, protože dokumenty musí být předloženy včas a řádně připraveny, aby se eliminovaly případné problémy.

V takových situacích můžete použít připravený formulář žádosti. Umožňuje vám zbavit se většiny problémů téměř okamžitě.

Ukázku vyplnění přihlášky si můžete stáhnout pomocí tohoto odkazu. Stále ale musíte pochopit, že situace se od sebe liší a vzorek nemůže být zcela univerzální.

Obvykle však má účetní otázky týkající se přípravy dokumentu pouze poprvé a při jeho vyplňování pak nevznikají prakticky žádné otázky.

Termín odevzdání

Přiznání k DPH je nutné podat do 20. dne měsíce následujícího po měsíci, ve kterém bylo zboží přijato k zaúčtování.

Poté musíte podat žádost daňovému úřadu. Při podání v listinné podobě budete muset na kontrolu zaslat 4 kopie dokladu.

V jaké formě to mám podat?

Technicky můžete připravit a podat žádost o dovoz zboží, ale i platby za nepřímé daně, v papírové i elektronické podobě.

Po obdržení dokumentu na papíře jej Federální daňová služba musí zkontrolovat do 10 dnů a vrátit 3 kopie.

Jeden z nich musí zůstat dovozci a dva musí být převedeny na dodavatele. Pokud je žádost podána elektronicky, pak ve stejné lhůtě obdrží od finančního úřadu také odpovídající potvrzení v elektronické podobě.

Komentář. V praxi je lepší podat žádost elektronicky. To je výhodnější pro poplatníka i daňovou službu.

Jaké dokumenty je třeba přiložit

Žádost se podává spolu s dokumentem „Seznam žádostí o dovoz zboží a platbu nepřímých daní“.

Skládá se z titulní stránky a části s informacemi o aplikacích. Jeho hlavním úkolem je zrychlit a zjednodušit zpracování reportů.

To je užitečné zejména pro federální daňovou službu v situaci, kdy činnosti aktivně provádí dodavatel a prohlášení jsou vypracovávána ve vztahu k více než jedné smlouvě.

Kromě toho musíte k potvrzení poskytnutých informací připojit následující dokumenty:

Veškeré informace a dokumenty přiložené poplatníkem budou správcem daně pečlivě zkontrolovány.

Možné důvody odmítnutí vydat potvrzení

Někdy může finanční úřad odmítnout potvrzení vydat. Takhle to prostě neumí. K tomu potřebuje poměrně pádné důvody – důvody.

Podívejme se, co by mohlo být důvodem odmítnutí vydat potvrzení:

V případě zjištění úplného nebo částečného nezaplacení DPH daňová služba nejen vybere požadovanou částku nepřímé daně, ale bude účtovat i penále v souladu s právními předpisy země dovozu zboží.

Při nedodržení postupu a lhůt pro podávání žádostí může být vývozci odňato právo na uplatnění nulové sazby DPH.

Daňový řád Ruské federace stanoví přítomnost dvou nepřímých daní - DPH a spotřební daně. Společnosti se s těmito druhy daní setkávají při prodeji nebo nákupu cenností a také při dovozu zboží na ruské celní území (importní operace).

Nepřímá daň se připočítává k nákladům na prodané nebo dovezené zboží a je předložena prodávajícím kupujícímu. Přidaná daň podléhá odvodu prodávajícího do rozpočtu s přihlédnutím k požadovaným odpočtům u tohoto typu daňové povinnosti. Pojem „nepřímý“ znamená, že ve skutečnosti povinnost platit daň připadá na kupujícího, nikoli však přímo, ale prostřednictvím prostředníka, kterého hraje prodávající.

Postup výpočtu, platby a vrácení přidané daně upravuje kapitola 21 a spotřební daně - kapitola 22 daňového řádu Ruské federace.

Nepřímé daně z dovozních transakcí

Dovoz cenností na území Celní unie Ruské federace je důvodem pro výpočet a platbu nepřímých daní. Musíte zaplatit zemi, jejíž celní úřad vydává zboží a materiály:

• Při dovozu zboží ze zemí, které nejsou uvedeny v seznamu členů celní unie, musí být přidaná daň zaplacena v Ruské federaci, protože propuštění provede ruský celní orgán a daň je převedena na tento orgán;
• Při dovozu cenin ze států EAEU je třeba daň převést na finanční úřad, kde je registrován vlastník cenin (kupující). EAEU zahrnuje Bělorusko, Ruskou federaci, Kazachstán, Kyrgyzstán a Arménii. Daňové povinnosti ve vztahu k platbě DPH jsou stanoveny pro všechny osoby bez ohledu na daňový režim, který uplatňují, a dostupnost osvobození od placení (výjimky jsou uvedeny v čl. 72 odst. 6 Smlouvy o ESEU).

Postup platby

Odpovědnost za poukázání přidané daně nese deklarant zboží, tedy kupující.

Chcete-li se správně rozhodnout o potřebě převést daň z dovážených cenností, její výši a místě platby, musíte se rozhodnout o následujících bodech:

• Je dovážené zboží osvobozeno od DPH?
• Jaký celní režim se používá pro dovážené cennosti;
• Jaká sazba DPH by měla být uplatněna;
• Jaký je vzorec pro výpočet převáděné daně?

Osvobození od daňových povinností

Ustanovení 3, článek 80 celního kodexu celní unie vymezuje případy, kdy není nutné platit DPH z dovážených cenností. Článek 150 daňového řádu Ruské federace uvádí seznam těch komoditních hodnot, pro jejichž dovoz není nutné připočítat daň k nákladům. Při nesplnění podmínek uvedeného článku celního kodexu celní unie a při dovozu zboží neuvedeného v seznamu se přidaná daň vypočítá podle sazby platné v den podání celního prohlášení.

Celní řízení

Postup při placení nepřímých daní z dovozních transakcí je ovlivněn celním řízením, do kterého jsou dovážené ceniny umístěny. V závislosti na tomto postupu bude nutné odvést DPH v plné výši, v omezené výši nebo vůbec.

Celní řízení je ovlivněno účely propuštění zboží a materiálů v Ruské federaci celním orgánem:

sazba DPH

Sazba je ovlivněna charakterem dovážených cenností – 10 nebo 18 %.

Pro určení vhodné sazby pro dovážené zboží je potřeba nastavit kódy podle Zbožové klasifikace zahraniční ekonomické činnosti celní unie a následně je porovnat s kódy zboží, pro které je poskytována sazba 10 % (jsou uvedeny v zvláštní seznamy ruské vlády). Pokud mezi dováženým zbožím a materiály existuje zboží z těchto seznamů, musíte použít sazbu 10%, jinak - 18%.

Příklad stanovení vhodné sazby

Společnost dováží kapary z Německa do Ruské federace. Jakou sazbu mám uplatnit?

Kapary jsou v Zbožové nomenklatuře zahraniční ekonomické činnosti Celní unie zařazeny do kategorie 0709 „Zelenina..“ a mají kód 0709 99 400 0. Tento kód je zařazen v seznamu zboží s 10% sazbou, schváleném Usnesení č. 908 ze dne 31. 12. 2004, takže při dovozu kapar je potřeba, aby firmy vypočítaly přidanou daň ve výši 10 %.

Výpočet DPH

Pokud je nutné připočítat daň a je stanovena aktuální sazba, lze DPH vypočítat následovně:

DPH = (celní hodnota dovážených cenností + clo + spotřební daň) * sazba daně

Výše cel je stanovena podle Jednotného celního sazebníku EAEU. Sazby spotřební daně jsou určeny čl. 193. Daňový řád Ruské federace.

Pokud je zboží osvobozeno od cla a dovážené cennosti nepodléhají spotřební dani, pak stačí náklady na zboží a materiál vynásobit sazbou daně.

DPH je stanovena pro každou položku dovážených cenností, poté se částky dodatečné daně sečtou za všechny položky. Přijatá částka musí být převedena na ruské rubly.

Přidanou daň si musíte vypočítat sami a poté její výši promítnout do prohlášení DTS-1 nebo DTS-2. Pokud celní orgán s provedenými výpočty nesouhlasí, bude provedena úprava, se kterou může deklarant buď souhlasit, nebo se pokusit svůj názor obhájit (a to i u soudu).

Termíny pro platbu nepřímých daní (DPH)

Konkrétní data převodu závisí na celním režimu, do kterého jsou dovážené cennosti umístěny. Pokud je zboží dovezeno pro spotřebu v rámci ruského trhu, pak povinnost zaplatit vzniká před propuštěním cenností z celního území.

Pokud bylo propuštění dovezeného zboží provedeno před podáním celního prohlášení (v některých případech je to možné podle čl. 197 celního kodexu), musí být doplatek daně převeden do 10 dnů, které se počítají od počátku měsíc následující po měsíci vydání.

Při dočasném dovozu zboží musí být přidaná daň převedena před propuštěním podle stanoveného postupu spolu s dovozními cly a daněmi za dobu dočasného dovozu.

Zaplacenou daň lze odečíst na základě celního prohlášení, pokud je zboží použito v operacích podléhajících dodatečné dani, v opačném případě bude nutné ji zohlednit v ceně dovezených cenin. Neplatiči DPH jsou také povinni zaplatit daň z dováženého zboží, nelze ji však odečíst.

Přebytečné převedené finanční prostředky na přidané dani lze započítat formou úhrady cla, penále a úroků.

Dovoz ze zemí celní unie

Při dovozu zboží ze zemí celní unie (Kazachstán a Bělorusko a od 29. května 2014 Arménie a Kyrgyzstán) musí kupující dováženého zboží platit nepřímé daně místnímu finančnímu úřadu, kde je registrován. Tato povinnost existuje jak pro plátce uvažovaných druhů daní, tak pro osoby osvobozené od této povinnosti z důvodu použití zvláštních režimů nebo ustanovení článku 145 daňového řádu Ruské federace.

Pro výpočet dodatečné daně by se měla použít jedna ze sazeb stanovených v čl. 164 odst. 2 a 3. Daňový řád Ruské federace. Je také nutné vzít v úvahu ustanovení odstavce 17 protokolu doprovázejícího Smlouvu o ESAE jako 18. přílohu.

DPH musí být vyčíslena v den převzetí cenností k zaúčtování z nákladů převedených dodavateli za nakoupené cennosti dle přiložené dokumentace. Částky z dokumentů uvedených v cizí měně musí být převedeny na rubly směnným kurzem centrální banky v den přijetí zboží.

Lhůta pro převod přidané daně je do 20. dne včetně měsíce následujícího po měsíci přijetí dováženého zboží. Spolu s platbou musíte poskytnout balíček dokumentů, který obsahuje:

• Daňové přiznání;
• Bankovní výpis potvrzující platbu daní;
• Faktury;
• Přepravní dokumentace;
• Smlouva uzavřená s dodavatelem;
• Další dokumenty z bodu 20 přílohy č. 18 Smlouvy o ESAE.

Uvedenou přidanou daň mohou plátci zaslat k proplacení, všechny ostatní osoby jsou povinny ji odepsat do nákladů nebo zahrnout do nákladů na dovezené ceniny.

Dokladovým podkladem pro přijetí k odpočtu je faktura, platební dokumentace pro převod daně, žádost, proto lze takovou DPH vrátit až po předložení této dokumentace finančnímu úřadu.

Tuto žádost je nutné podat na finanční úřad v místě registrace spolu s další potřebnou dokumentací, včetně daňového přiznání, do 20. dne měsíce následujícího po měsíci, ve kterém bylo dovezené zboží přijato k registraci. Formát podání – v elektronické podobě s potvrzením UKEP plátce nebo v papírové podobě ve 4 vyhotoveních.

Od začátku ledna 2015 je v platnosti nový postup pro podání předmětného dokumentu v elektronické podobě.

Formulář žádosti je obsažen v příloze 1 protokolu ze dne 12. 11. 09 (ve znění ze dne 31. 12. 2014). Stejný protokol určuje postup při vyplňování tohoto formuláře.

Kopie vyplněné žádosti se zasílají vývozci v elektronické nebo papírové podobě.

Příklad plnění