Účet 01. Časové rozlišení zjednodušeného daňového systému (účetní zápisy). Stanovení zisku pro jednotlivé druhy činnosti

Nadále mluvíme o podpoře akvizice operací v 1C: Accounting 8, vydání 3.0*. V tomto článku si přečtěte o vlastnostech účtování pořizovacích transakcí se „zjednodušenými“ společnostmi, a to i při kombinaci zvláštních daňových režimů a také při obchodování s vlastním a provizním zbožím.

Účtování příjmů a výdajů jako „zjednodušené“ při platbě bankovními kartami

Připomínáme, že zvláštností platby bankovními kartami je to, že finanční prostředky za dokončené transakce nepřijímá organizace od kupujícího, ale od přijímající banky, a:

• okamžik skutečného přijetí prostředků na běžný účet organizace se zpravidla liší od okamžiku platby kupujícím;
• Ve většině případů nejsou finanční prostředky přijaty v plné výši, ale po odečtení bankovní provize.

Organizace a jednotliví podnikatelé (IP) používající zjednodušený daňový systém (STS) musí zaúčtovat do výnosů plné náklady na prodané zboží (práce, služby) zaplacené kupujícím, aniž by se snížila výše bankovní provize. Tento názor opakovaně vyjádřily regulační orgány v dopisech a vysvětleních. Faktem je, že „zjednodušené“ při určování předmětu zdanění berou v úvahu příjmy z prodeje a neprovozní příjmy (článek 346.15 daňového řádu Ruské federace). A výnosy z prodeje jsou stanoveny na základě všech příjmů spojených s platbami za prodané zboží (práce, služby) nebo vlastnická práva (články 1, 2 článku 249 daňového řádu Ruské federace). Pokud jde o výši provize banky, jedná se o náklady na úhradu služeb úvěrové instituce. „Jednodušší“ s předmětem zdanění „příjmy mínus výdaje“ mohou vzít v úvahu bankovní provizi ve výdajích (článek 9, odstavec 1, článek 346.16 daňového řádu Ruské federace, dopisy Ministerstva financí Ruska z května 14, 2012 č. 03-11-11/161, ze dne 21. listopadu 2007 č. 03-11-04/2/280, Federální daňová služba Ruska pro Moskvu ze dne 26. listopadu 2010 č. 16-15/124515@ ). „Zjednodušení“ lidé s předmětem „příjem“ nemají právo zohledňovat žádné výdaje, včetně výdajů na bankovní provize (ustanovení 1 článku 346.18 daňového řádu Ruské federace).

Vzhledem k tomu, že při aplikaci zjednodušeného daňového systému je příjem zohledněn „při platbě“ (hotovostní metoda), je za den přijetí příjmu z prodeje zboží (práce, služeb) hrazeného bankovní kartou uznáno datum přijetí finanční prostředky jsou přijímány na běžný účet organizace (článek 1 článku 346.17 daňového řádu Ruské federace , dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 28. července 2014 č. 03-11-06/2/36926 ze dne dubna 3, 2009 č. 03-11-06/2/58, Federální daňová služba Ruska pro Moskvu ze dne 26. listopadu 2010 č. 16-15/124515 @).

Přesně tento přístup je implementován v 1C: Účetnictví 8: záznam v registru zadané při zaúčtování dokladu , a ne v okamžiku odrazu platby platební kartou, jak někteří uživatelé očekávají.

Přitom další skupina uživatelů (zejména fyzické osoby podnikatelé, kteří nejsou povinni vést účetnictví) často zanedbává postup při evidenci transakcí v účetním systému a eviduje výhradně bankovní a pokladní doklady v domnění, že pro daňové účtování podle zjednodušeného daňového systému u objektu „příjem“ je to docela dost. K čemu ale takové „účetnictví“ může uživatele vést?

Pokud vytvoříte dokument v programu Potvrzení na běžný účet s typem operace bez zohlednění prodeje zboží (práce, služby) , za kterou byla tato platba přijata, pak se na účtu 57.03 tvoří „červený“ debetní zůstatek. Tato „červená“ bilance sama o sobě není nebezpečná, pokud uživatel používá pouze zjednodušený daňový systém, aniž by jej kombinoval s platbou jediné daně z imputovaného příjmu (UTII) nebo patentu. Skutečně: ve zprávě Kniha účtování příjmů a výdajů zjednodušeného daňového systému(dále jen KUDiR) jsou přijímány příjmy z prodeje platebními kartami a uživatel má v tomto případě pouze nesprávně uspořádané zaúčtování obchodních transakcí bez vlivu na konečný výsledek v daňovém účetnictví.

Problémy začínají, pokud se zjednodušený daňový systém spojí s činnostmi, z nichž se zvláštním způsobem zohledňují příjmy, např.

• prodej zboží a služeb mandantů (zadavatelů);
• kombinace s platbou jediné daně z imputovaného příjmu (UTII);
• kombinace se systémem zdanění patentů (PTS);
• odvod živnostenské daně (ve zjednodušeném daňovém systému „příjmy“) a oddělené účtování příjmů za účelem snížení daně zaplacené ve zjednodušeném daňovém systému o výši živnostenského poplatku.

V takových případech „zarudnutí“ na účtu 57.03 zaručeně povede k nesprávnému promítnutí (nebo nepromítnutí) příjmů v KUDiR. Jinými slovy, v odděleném účetnictví uživatel zažívá kolaps a důsledky tohoto kolapsu se řeší velmi obtížně.

Účtování pořizovacích transakcí při kombinaci zjednodušeného daňového systému a PSN

Podívejme se na následující příklad, abychom zvážili postup pro promítnutí plateb bankovními kartami od „zjednodušených“ společností v kombinaci se systémem zdanění patentů.

Příklad 1

Před zahájením práce musí uživatel povolit nezbytnou funkčnost programu 1C: Accounting 8 verze 3.0 a také nakonfigurovat účetní politiku a parametry daňového účetnictví. Zadaná nastavení jsou přístupná ze sekce Hlavní->Nastavení prostřednictvím příslušných hypertextových odkazů.

Na záložkách:

• Banka a pokladna nastavit vlajku Platební karty;
• Obchod-> vlajka Maloobchodní.

Počínaje verzí 3.0.44.94 probíhá výběr daňového systému, nastavení parametrů daňového účetnictví a seznam poskytovaných reportů v samostatném formuláři Nastavení daní a přehledů, přístupné přes hypertextový odkaz Daně a výkazy.

V kapitole Daňový systém pomocí přepínače musíte uvést IP, kterou používá S.A. Shilov. základní daňový systém - Zjednodušené (příjmy mínus náklady) a také nastavit vlajku Patent(Obr. 1). Adresář je určen pro ukládání informací v účetním systému o typech činností, za které je patent vyplácen. Patenty. Do adresáře se lze dostat také z formuláře Nastavení daní a přehledů V kapitole Patenty. Kromě toho lze informace o patentech uvádět přímo z dokladů účetního systému odrážejících prodej zboží (práce, služby).

Rýže. 1. Daňový systém

Ve formě prvku adresáře Patenty jsou uvedeny následující informace:

• pracovní název patentu;
• číslo a datum vydání;
• doba platnosti patentu (v případě ztráty práva využívat systém zdanění patentů nebo ukončení podnikatelské činnosti je uvedena skutečná doba platnosti patentu);
• základ daně (peněžní hodnota potenciálního ročního příjmu) a výše daně;
• platba KBK.

Ve skládacích skupinách:

• Způsob platby- jsou uvedeny částky a podmínky platby za náklady na patent;
• Daňový úřad- jsou uloženy informace o správci daně, u kterého je organizace registrována jako plátce daně PSN.

K vyjádření maloobchodního prodeje prostřednictvím automatizovaného prodejního místa program používá doklad účetního systému Zpráva o maloobchodním prodeji(kapitola Odbyt) s typem operace Maloobchod.

Tento dokument umožňuje vést oddělené účtování o příjmech v účetnictví a daňovém účetnictví, přijatých v rámci hlavního daňového systému (USN) a z činností se zvláštním daňovým postupem (převedeným na platbu patentu).

Pro generování finančních výsledků pro hlavní typ činnosti a pro činnosti se zvláštním daňovým postupem v „1C: Účetnictví 8“ byly pro účet 90 otevřeny samostatné podúčty.

Příjem z maloobchodního prodeje obuvi by měl být zaúčtován ve prospěch účtu 90.01.1 „Příjmy z činností s hlavním daňovým systémem“.

Příjmy z činností převedených na úhradu patentu (oprava obuvi) by měly být zaúčtovány ve prospěch účtu 90.01.2 „Výnosy z určitých druhů činností se zvláštním postupem zdanění“.

Účtování o výdajích by mělo být vedeno na vrub účtů 90.02 „Prodejní náklady“, 90.07 „Prodejní náklady“, 90.08 „Správní náklady“ pro účty třetího řádu (obr. 2):

• „1“ - účtovat výdaje za hlavní typ činnosti (STS);
• „2“ - účtovat výdaje na činnosti se zvláštním daňovým postupem.

Rýže. 2. Účty příjmů a výdajů za činnosti se zvláštním postupem zdanění

Registr informací je určen k uložení seznamu účtů, které zaznamenávají transakce pro činnosti se zvláštním daňovým postupem (například pro činnosti podléhající UTII nebo PSN). Registr je přístupný z registru Graf účtů přes hypertextový odkaz Více-> Účty příjmů a výdajů za činnosti se zvláštním postupem zdanění.

Aby se do dokladů automaticky vkládaly příjmy a výdaje z tržeb za různé druhy činností, bude užitečné zřídit si evidenci Položkové účetní účty, který je dostupný přes stejnojmenný hypertextový odkaz z adresáře Nomenklatura, který se nachází v sekci Adresáře.

Vytvoříme nový dokument Zpráva o maloobchodním prodeji. V záhlaví dokladu uvedeme pokladní účet, ve kterém se budou promítat maloobchodní tržby přijaté v hotovosti. Pole Skladem je vyplněno výchozí hodnotou. Pokud má organizace více skladů, pak pouze sklady s typem Maloobchod A Sklad.

Pokud organizace vykonává činnosti se zvláštním daňovým postupem (UTII, patentový systém nebo činnosti podléhající placení živnostenské daně), objeví se v dokumentu pole příjem do NU, kde je potřeba uvést postup účtování příjmů z prodeje. Na základě podmínek příkladu 1 uživatel vybere v poli Příjem u NU význam:

• zjednodušený daňový systém pokud tento doklad odráží prodej obuvi;
• patentový název (např. Oprava bot), pokud jsou na patentu zohledněny služby v rámci předmětu činnosti. V případě potřeby můžete přidat a vybrat nový patent zde ( Vytvořte patent...).

Na záložce Zboží zboží a služby prodané maloobchodnímu kupujícímu za den jsou uvedeny: jejich sortiment, množství, cena a množství.

Standardně jsou všechny platby považovány za hotovost. Pokud byly během dne platby prováděny platebními kartami, bankovními půjčkami nebo dárkovými certifikáty, musíte záložku vyplnit Bezhotovostní platby(obr. 3).

Rýže. 3. Uvedení způsobu bezhotovostní platby v dokladu „Výkaz maloobchodních prodejů“.

Po dokončení dokumentu přehled maloobchodních prodejů, kde jsou rekvizity Příjem u NU nabývá hodnoty Oprava bot,

Debet 62.R Kredit 90.01.2 - za částku výnosu z prodeje služeb podle patentu (50 000,00 RUB); Debet 57,03 Kredit 62.R - za částku platby platebními kartami (10 000,00 RUB); Debet USN.03 - pro částku výnosu z prodeje činností na patentu, zaplacenou kartou (10 000,00 RUB); Debet 50,01 Kredit 62.R - za částku přijaté platby v hotovosti (40 000,00 RUB);

Vezměte prosím na vědomí, že v případě více platebních možností od zákazníků se maloobchodní výnosy promítnou do meziúčtu 62.R „Zúčtování s drobnými zákazníky“, poté se rozdělí podle platebních metod.

Podrozvahový účet USN.03 „Vypořádání se zákazníky za patentovou činnost“ je určen k uchování informací o tom, jaká část pohledávek po splacení by měla být připsána k výnosům z patentové činnosti.

Kromě účetní evidence se záznamy zapisují do zvláštních akumulačních evidencí pro daňové účtování podle zjednodušeného daňového systému a pro účtování příjmů podle patentu. Hotovost přijatá na opravy obuvi tak činila 40 000,00 RUB. se projeví v příjmech z patentů v rejstříku Příjmová účetní kniha (patent). Připomínáme, že účtování příjmů při uplatňování PSN je zapotřebí pouze k jednomu účelu - ke kontrole podmínek pro uplatňování PSN (příjem ze všech typů obchodních aktivit na patentu by neměl přesáhnout 60 milionů rublů - odstavec 1, odstavec 6, článek 346.45 daňového řádu Ruské federace).

V registru Kniha příjmů a výdajů (oddíl I)částka 40 000,00 rub. se projeví ve sloupcích pro referenci příjem UTII A Celkový příjem. Pole příjem UTII je určena k promítnutí příjmů z činností se zvláštním postupem zdanění pro účely vedení odděleného účetnictví.

Po dokončení dokumentu přehled maloobchodních prodejů, kde jsou rekvizity Příjem u NU nabývá hodnoty zjednodušený daňový systém, Budou generovány následující účetní záznamy:

Debet 90,02 Kredit 41,02 – za náklady na prodané zboží (112 500 RUB); Debet 62.R Kredit 90.01.1 - za částku výtěžku z prodeje zboží (150 000,00 RUB); Debet 57,03 Kredit 62.R - za částku platby platebními kartami (20 000,00 RUB); Debet 50,01 Kredit 62.R - pro částku přijaté platby v hotovosti (130 000,00 RUB);

Kromě účetní evidence se provádí zápisy do speciálních akumulačních evidencí, včetně těchto částek:

• 130 000,00 RUB - v registru Kniha příjmů a výdaje (oddíl I) jako součást příjmu zjednodušeného daňového systému;
• 112 500,00 RUB - v registru Kniha příjmů a výdaje (oddíl I) zahrnuty do výdajů zjednodušeného daňového systému.

Pojďme vytvořit dokument Potvrzení na běžný účet s typem operace Výnosy z prodeje prostřednictvím platebních karet a bankovních úvěrů ve výši 29 400,00 RUB . Množství služeb musíte zadat částku bankovní provize (600,00 RUB).

Po zaúčtování dokladu se do účetní evidence zapisují tyto záznamy:

Debet 51 Kredit 57,03 - za částku přijatou od přijímající banky (29 400,00 RUB); Debet 91,02 Kredit 57,03 - za částku odměny zadrženou přijímající bankou (600,00 RUB); Kredit USN.03 - do výše platby připsané na běžný účet za aktivity na patentu (10 000,00 RUB).

Kromě účetní evidence se provádí zápisy do speciálních akumulačních evidencí, včetně těchto částek:

• 10 000,00 RUB - v registru Výnosová kniha (patent) jako součást příjmu z patentů;
• 20 000,00 RUB - v registru Kniha příjmů a výdaje (oddíl I) jako součást příjmu zjednodušeného daňového systému;
• 400,00 RUB - v registru Kniha příjmů a výdaje (oddíl I) zahrnuty do výdajů zjednodušeného daňového systému.

Jak vidíte, program 1C: Accounting 8, vydání 3.0, automaticky rozděloval mezi různé typy činností nejen finanční prostředky získané na základě smlouvy o nabytí, ale také výši provize banky, která se odráží jako výdaje v rámci zjednodušeného daňového systému.

Vytvořme rozvahu k účtu 57.03. Absence zůstatku naznačuje úplné dokončení vypořádání s přijímající bankou.

Platba platební kartou za vlastní a provizní zboží

Nyní se podívejme, jak se platby bankovními kartami odrážejí u „zjednodušených“ lidí, kteří současně obchodují s vlastním zbožím a provizním zbožím.

Příklad 2

• Banka a pokladna- nastavit vlajku Platební karty;
• Obchod- nastavit vlajky Maloobchod, Prodej zboží nebo služeb příkazců (zmocnitelů).

Dokladem zaevidujeme příjem zboží do účetního systému účtenka (účet, faktura)(kapitola Nákupy). Pro vlastní zboží se používá typ transakce Zboží, a u zboží přijatého za provizi - typ transakce Zboží, služby, provize.

Podívejme se blíže na doklad pro příjem zásilkového zboží. Příjmový doklad s typem transakce Zboží, služby, provize vyplní uživatel v souladu s přepravními doklady (fakturou) odesílatele.

Název smlouvy se zmocnitelem vybírá uživatel z adresáře smlouvy. Ve formě prvku adresáře pro typ smlouvy je třeba vybrat hodnotu S jistinou (zmocnitelem) na prodej. také v Na kartě smlouvy bude užitečné vyplnit oblast podrobností Provizní odměna, takže v dokumentu Nahlásit komisi provize byla vypočítána automaticky. V našem příkladu Metoda výpočtu je nainstalován jako Procento z částky prodeje, A Velikost nastavit na 10 %.

Účetní účet pro vypořádání s jistinou (například 76.09 „Ostatní vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli“) je uveden ve formuláři Výpočty, přístupný přes stejnojmenný hypertextový odkaz. Aby účty účtovaly vyúčtování s jistinou automaticky, musíte vyplnit registr Účty pro vypořádání s protistranami, přístupný z adresáře Protistrany.

V tabulkové části příjmového dokladu ve sloupci Účet je třeba uvést podrozvahový účet 004.1 „Zboží přijaté na provizi“. Aby byl dokument účtenka (účet, faktura) význam Účty byla vyplněna automaticky, musíte použít nastavení registru informací Účetní účty položek.

Po zaúčtování dokladu bude do účetní evidence zapsán záznam pouze na vrub uvedeného účtu za celkové množství zboží převzatého od příkazce.

Maloobchodní prodej zboží (vlastního i zásilkového) se promítne do jednoho dokladu Zpráva o maloobchodním prodeji(kapitola Odbyt) s typem operace Maloobchod(obr. 4).

Rýže. 4. Reflexe maloobchodního prodeje vlastního a komisionálního zboží

Romashka LLC podle podmínek příkladu 2 uplatňuje zjednodušený daňový systém, a proto neplatí DPH a příkazce je naopak plátcem DPH. Uživatel by se tedy neměl zahanbit, že v jednom dokladu je část zboží prodávána bez DPH (jedná se o vlastní zboží komisionáře) a druhá část (zboží odesílatele) je prodávána s DPH.

Na záložce Bezhotovostní platby uveďte bezhotovostní platby s typem platby Platební karta jak je popsáno v příkladu 1.

Po dokončení dokumentu Zpráva o maloobchodním prodeji Budou generovány následující účetní záznamy:

Debet 90,02 Kredit 41,02 – za náklady na prodané zboží (25 000,00 RUB); Kredit 004.01 - na náklady na konsignační zboží odepsané z podrozvahového účtu (22 000,00 RUB); Debet 62.R Kredit 90.01.1 - za částku výtěžku z prodeje zboží (50 000,00 RUB); Debet 62.R Kredit 76,09 - ve výši výnosu příkazce z prodeje konsignačního zboží (50 000,00 RUB); Debet 57,03 Kredit 62.R - za částku platby platebními kartami (50 000,00 RUB); Debet USN.02 - pro částku výnosu příkazce zaplaceného kartou (25 000,00 RUB); Debet 50,01 Kredit 62.R - pro částku přijaté platby v hotovosti (50 000,00 RUB).

Podrozvahový účet USN.02 „Vypořádání se zákazníky za zboží příkazce“ je určen k uchování informací o tom, jaká část pohledávek po splacení by měla být připsána na zúčtování s příkazcem. Částka promítnutá na vrub tohoto účtu (podíl plateb na kartách provizního zboží) se vypočítá v poměru k podílu výnosů z prodeje provizního zboží na celkovém výnosu za daný den. Kromě účetní evidence se provádí zápisy do speciálních akumulačních evidencí, včetně těchto částek:

• 25 000,00 RUB - v registru Kniha příjmů a výdaje (oddíl I) jako součást příjmu zjednodušeného daňového systému;
• 25 000,00 RUB - v registru Kniha příjmů a výdaje (oddíl I) zahrnuty do výdajů zjednodušeného daňového systému.

Pojďme vytvořit dokument Potvrzení na běžný účet s typem operace Výnosy z prodeje prostřednictvím platebních karet a bankovních úvěrů ve výši 49 000,00 RUB . Pokud se doklad zadává ručně, tak do pole Množství služeb musíte zadat částku bankovní provize (1 000,00 RUB). Účty po zaúčtování dokumentu:

Debet 51 Kredit 57,03 - za částku přijatou od přijímající banky (49 000,00 RUB); Debet 91,02 Kredit 57,03 - za částku odměny zadrženou přijímající bankou (1 000,00 RUB); Kredit USN.02 - za částku připsanou na běžný účet a připsanou vzájemným zúčtováním s jistinou (25 000,00 RUB).

Kniha příjmů a výdajů (oddíl I) Odrážejí se následující částky:

• 25 000,00 RUB - jako součást příjmu zjednodušeného daňového systému;
• 1 000,00 RUB - zahrnuto do výdajů zjednodušeného daňového systému.

Jak vidíte, program automaticky rozděloval přijaté prostředky na základě smlouvy o pořízení mezi různé typy aktivit. Zároveň byla výše provize banky plně zaúčtována do nákladů Romashka LLC jako přímé náklady vzniklé organizaci v rámci maloobchodního a provizního obchodu.

Pokud smlouva o provizi stanoví, že platba za služby přijímající banky ve vztahu k výnosu příkazce probíhá na náklady příkazce, musí uživatel ručně upravit záznamy v účetní evidenci a v evidenci. Kniha příjmů a výdajů (oddíl I) za uvedenou částku.

Pomocí dokladu se vyhotoví hlášení odesílateli o prodeji v programu Nahlásit komisi(kapitola Nákupy) pro typ operace Výkaz prodeje. Dokument lze vytvořit na základě dokumentu účtenka (účet, faktura) z committentu, pak jsou hlavní podrobnosti na kartě Hlavní se vyplní automaticky. Navíc na záložce Hlavní musíte specifikovat:

• datum zprávy;
• název služby poskytované příkazci (prvek adresáře Nomenklatura);
• příjmový účet: 90.01.1;
• objekt analytického účetnictví subkont Nomenklaturní skupiny.

Dokončená záložka Hlavní dokument Nahlásit komisi znázorněno na obrázku 5.

Rýže. 5. Nahlaste komisi, záložka „Hlavní“.

Tabulková část dokumentu na kartě Zboží a služby lze vyplnit automaticky kliknutím na tlačítko Vyplnit a výběr jedné ze tří možností plnění:

• Vyplňte prodáno na základě smlouvy- v tabulkové části dokladu se vyplní zboží příkazce, které bylo prodáno, ale ještě nebylo promítnuto do jiných výkazů;
• Vyplňte dle dohody- v tabulkové části je vyplněno veškeré zboží přijaté na základě smlouvy;
• Vyplňte po obdržení- v tomto případě bude nabídnut seznam příjmových dokladů, na které bylo přijato konsignační zboží.

V našem příkladu je nejvhodnější vyplnit tabulkovou část zbožím prodávaným na základě dohody se zmocnitelem.

Aby byla provize okamžitě odečtena z výnosu příkazce, na záložce Výpočty je potřeba nastavit příznak Zadržet provizi z výnosu příkazce.

Pro zaúčtování provizní odměny v rámci příjmů zjednodušeného daňového systému je nutné zohlednit skutečnost, že tuto odměnu obdrží od „koncových zákazníků“. K tomu slouží záložka. Hotovost, kde musíte ručně zadat následující informace:

• v terénu Typ zprávy o platbě Vyberte možnost Způsob platby;
• označte abstraktní protistranu jako kupujícího, například „Maloobchodní kupující“;
• V polích Datum akce, Částka, % DPH A káď uveďte datum maloobchodního prodeje, jakož i částku a sazbu DPH na zboží prodané zmocnitelem.

Obrázek 6 ukazuje hotové záložky dokumentu Nahlásit komisi:Zboží a služby, Hotovost A Výpočty. V důsledku dokumentu Nahlásit komisi Vygenerují se následující účetní záznamy:

Debet 76,09 Kredit 62,01 – za částku provize odečtenou z příjmů příkazce (5 000,00 RUB); Debet 62,01 Kredit 90.01.1 – pro částku výnosu z naběhlých provizí (5 000,00 RUB).

Rýže. 6. Oznamte komisi

Kromě účetní evidence se zápisy provádějí ve speciálních akumulačních evidencích, včetně evidence Kniha příjmů a výdajů (oddíl I) Příjem z provizí ve výši 5 000,00 RUB se promítá do příjmů zjednodušeného daňového systému.

Vezměte prosím na vědomíže dnem zaúčtování výnosu je datum hlášení příkazci.

Absence zůstatku na účtu 57.03 naznačuje úplné dokončení vypořádání s přijímající bankou.

Po převodu prostředků na jistinu ve výši 45 000,00 RUB. lze ověřit, že komisionář nemá vůči komitentovi žádný dluh. K tomu je třeba vygenerovat např. rozvahu k účtu 76.09 „Ostatní vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli“.

O tom, jak zohlednit platbu platebními kartami (pořízení) v programu v „1C: Účetnictví 8“ (rev. 3.0), a to i při kombinaci daňových režimů,

Dnes je účetnictví téměř v každém podniku automatizované. Program 1C: Enterprise Accounting je komplexní řešení pro evidenci obchodních transakcí a je vhodný pro podniky s jakýmkoli daňovým systémem.
Často se vyskytují případy, kdy organizace spolu s hlavním daňovým systémem používá daňový systém ve formě jediné daně z imputovaných příjmů. V takových případech mají účetní otázky, jak rozdělit příjmy a výdaje pro každý daňový systém v programu 1C: Enterprise Accounting.
Tento článek pojednává o funkcích účetnictví pro společnost, která používá zjednodušený daňový systém a UTII, na příkladu softwarového produktu „1C: Enterprise Accounting, vydání 2.0“.
Rozdělení příjmů a výdajů na jednotlivé druhy činnosti je nezbytné pro správný výpočet výše daně ve zjednodušeném systému zdanění. Výše jednotlivé daně z imputovaných příjmů nezávisí na výši příjmů a výdajů.

Nastavení účetních zásad

1. Převzetí zboží, tj. skutečnost přijetí zboží se odráží v odpovídajícím dokumentu „Převzetí zboží a služeb“;
2. Platba za zboží dodavateli, to znamená skutečnost, že platba za zboží se promítne do příslušných dokladů „Odepsání z běžného účtu“ nebo „Pokladní příkaz“;
3. Prodej zboží, tedy skutečnost odeslání zboží kupujícímu, je zohledněna v příslušném dokumentu „Prodej zboží a služeb“.

Rozdělení nákladů podle druhu činnosti

1. Pro činnosti s hlavním daňovým systémem.
   Výdaje s takovou nákladovou položkou budou automaticky považovány za výdaje na činnosti spadající do zjednodušeného daňového systému.
2. Pro určité druhy činností se zvláštním daňovým postupem.
   Výdaje s takovou nákladovou položkou budou automaticky považovány za výdaje na činnosti spadající pod UTII.
3. Pro různé druhy činností.
   Výdaje s takovou nákladovou položkou nelze přiřadit ke konkrétnímu typu činnosti. Výše těchto výdajů se na konci měsíce rozděluje mezi druhy činností běžnou operací.

Příjmy a výdaje související se zjednodušeným daňovým systémem z prodeje zboží

Příjmy a výdaje související s UTII z prodeje zboží

Promítnutí výdajů spojených s poskytováním služeb třetími stranami

1. Údržba softwaru.
   Tyto výdaje se týkají zjednodušeného daňového systému.
2. Veřejné služby.
   Tyto výdaje se týkají UTII.
3. Pronajmout si.
   Tyto výdaje nelze přiřadit ke konkrétnímu typu činnosti a částka těchto výdajů by měla být rozdělena mezi typy činností na konci každého měsíce.

Rozvaha před stanovením příjmu
pro každý typ činnosti

Stanovení zisku pro jednotlivé druhy činnosti

Organizace: LLC "Alisa"

Odpis nepřímých nákladů (účetnictví)

1. Náklady na činnosti s hlavním daňovým systémem (USN) činily 45 076,92 rublů. (debetní zůstatek účtu 90.02.1 + debetní zůstatek účtu 90.07.1);
2. Náklady na činnosti UTII činily 33 923,08 rublů. (debetní zůstatek účtu 90.02.2 + debetní zůstatek účtu 90.07.2);
3. Zisk z činností s hlavním daňovým systémem (USN) činil 34 923,08 rublů. (kreditní zůstatek účtu 99.01.1 = kreditní zůstatek účtu 90.01.1 – debetní zůstatek účtu 90.02.1 – debetní zůstatek účtu 90.07.1);
4. Zisk na UTII činil 16 076,92 rublů. (kreditní zůstatek účtu 99.01.2 = kreditní zůstatek účtu 90.01.2 – debetní zůstatek účtu 90.02.2 – debetní zůstatek účtu 90.07.2).

Kniha příjmů a výdajů

Analýza stavu daňového účetnictví podle zjednodušeného daňového systému

Promítnutí plateb bankovními kartami někdy působí potíže podnikatelům využívajícím zjednodušený daňový systém, zejména pokud prodávají nejen nové, ale i konsignační zboží. Zvažme možnou situaci v praxi.

Příklad

Jistá LLC jakožto komisionář prodává v maloobchodě jak své vlastní položky, tak položky přijaté za provizi. Zároveň využívá zjednodušené schéma zdanění (objekt „příjmy minus náklady“). Společnost na základě své účetní politiky prodává výrobky zaúčtované za kupní cenu prostřednictvím prodejního místa automatizovaného pomocí moderního softwaru. V tomto případě příkazce používá hlavní daňový systém a platí DPH. Společnost zvažovaná v našem příkladu přijímá k placení bankovní karty. S ní spolupracující akviziční banka dostává jako odměnu 2 % z výnosu.

V prosinci loňského roku naše společnost prodala produkty v hodnotě 200 tisíc rublů (100 tisíc vlastního zboží a stejná výše provize). Kupující zaplatili za zboží v hotovosti za 100 tisíc rublů a zbytek byl zaplacen kartami. Na konci prosince toho roku přišlo na náš bankovní účet z banky 98 tisíc rublů.

Komisionář přijímá za prodané zboží odměnu ve výši 10 % z výtěžku a odečte ji z peněžních prostředků zaplacených kupujícími. Podle smlouvy se komisionář obvykle každý měsíc hlásí svému komitentovi. Peníze za prodané provizní produkty po odečtení odměny pro komisionáře byly společnosti převedeny v prosinci loňského roku.

Akce v programu

• na záložce banka a pokladna zaškrtněte políčko platební karty;
• na záložce obchod - zaškrtávací políčka pro maloobchod a prodej zboží nebo služeb příkazců (zadavatelů).

V účetním systému je příjem zboží evidován pomocí odpovídajícího dokladu v sekci nákupy. Navíc pro své vlastní zboží musíte použít typ transakce „Zboží“ a pro provize - „Zboží, služby, provize“.

Doklad o příjmu zboží zásilky

Je třeba se na to podívat blíže. Takový doklad s typem transakce „Zboží, služby, provize“ musí uživatel vyplnit na základě přepravního dokladu od odesílatele (tj. faktury). Název smlouvy uzavřené se zmocnitelem se vybírá z adresáře smluv. Pro jeho vzhled ve formě prvku adresáře vezměte „S hlavním (zmocnitelem) na prodej“.

Důležité!

Na kartě takové dohody bude vhodné okamžitě vyplnit údaje o provizním poplatku, takže ve zprávě pro zmocnitele bude jeho provize vypočítána bez účasti uživatele.

V příkladu, který jsme uvedli, byla metoda výpočtu nastavena jako procento z částky prodeje a velikost byla nastavena na 10 %. Účet pro vedení evidence zúčtování s jistinou je uveden ve formuláři zúčtování (otevřete jej pomocí příslušného odkazu). Pro automatické vyplnění účtů pro zúčtování s příkazcem je nutné vyplnit registr „Účty pro zúčtování s protistranami“ (otevře se v adresáři protistran).

V tabulce dokladu o příjmu zboží ve sloupci účetní účet uvádíme podrozvahový účet 004.1 (nazývá se „Zboží přijaté na provizi“). Aby se její hodnota automaticky zapsala do „Účtenky (úkonu, faktury)“, je třeba odpovídajícím způsobem nastavit evidenci informací na účtu položky.

Při zaúčtování dokladu do účetní evidence bude na tento účet proveden pouze zápis na vrub celkové částky produktu přijatého od příkazce. Maloobchodní prodej jakéhokoli produktu (vlastního i objednaného) se zobrazuje v „Přehledu maloobchodních prodejů“ (v sekci prodeje) – typ operace bude v tomto případě „Maloobchodní prodejna“.

V našem příkladu společnost funguje ve zjednodušeném daňovém systému, což znamená, že DPH neplatí, ale platí ji zmocnitel. Nenechme se tedy zmást tím, že jedna část produktu na jednom dokladu (vlastní produkty) je prodávána bez DPH a druhá - provize - s DPH.

Nyní na záložce bezhotovostní platby zadejte bezhotovostní platby (typ platby bude „Platební karta“). Po zaúčtování „Výkaz maloobchodního prodeje“ se vygenerují odpovídající účetní záznamy.

Více informací o podrozvahovém účtu USN.02 „Vypořádání se zákazníky za zboží příkazce“

Je potřeba uložit si údaje o tom, jaké procento pohledávek při jejich splácení má být připsáno na vypořádání s jistinou. Částka zobrazená na vrub tohoto účtu by se měla vypočítat v poměru k podílu výnosů z prodeje konsignačního zboží na celkovém denním výnosu. Kromě účetní evidence provádíme také zápisy do speciálních akumulačních evidencí.

Vygenerujeme příjmový doklad pro běžný účet (typ transakce bude „Příjmy z prodeje platebních karet a bankovních úvěrů“) ve výši 98 tisíc rublů. Zadáváme-li doklad ručně, zadáváme do pole částka služby výši bankovní provize. Po vyplnění dokumentu obdržíme všechny potřebné transakce.

Kromě účetní evidence se provádí zápisy do speciálních akumulačních evidencí, včetně evidence „Kniha příjmů a výdajů“ (v první části), požadované částky se promítají do příjmů a výdajů zjednodušeného daňového systému.

Snadné použití v programu

« Účetnictví 8» automaticky rozděluje příchozí prostředky mezi různé druhy činností v souladu s přejímací smlouvou. Navíc velikost bankovní provize se v našem příkladu vztahuje výhradně k nákladům společnosti jako přímým nákladům vynaloženým společností v procesu obchodování, a to jak maloobchodu, tak provize.

V případě, že komisionářská smlouva stanoví, že úhrada za služby banky z hlediska výnosu příkazce probíhá na jeho náklady, budeme muset samostatně upravit záznamy v účetní evidenci a v evidenci „Kniha příjmů a výdajů“ (první oddíl ) na požadovanou částku.

Jak připravit zprávu o prodeji odesílateli

K tomuto účelu software poskytuje stejnojmenný doklad (nachází se v sekci nákupy) pro typ operace s názvem „Výkaz prodeje“. Může být vygenerován na základě „Účtenky (úkonu, faktury)“ z příkazu. V tomto případě budou hlavní údaje na hlavní kartě zadány samostatně. Kromě toho na kartě s názvem „Hlavní“ musíte zadat:

• datum vytvoření zprávy;
• příjmový účet 90.01.1;
• název služby poskytované zmocniteli;
• předmět analytického účetnictví podle subkonta („skupiny nomenklatury“).

Tabulku pro záložkování zboží a služeb lze také vyplnit automaticky. Chcete-li to provést, klikněte na tlačítko vyplnit a vyberte jednu z jeho 3 metod:

1. „Vyplňte podle smlouvy“ - tabulka bude vyplněna veškerým zbožím přijatým na základě smlouvy;
2. „Vyplnit prodáno na základě smlouvy“ - tabulka bude vyplněna zbožím příkazce, které již bylo prodáno, ale ještě není uvedeno v jiných sestavách;
3. „Vyplňte při příjmu“ - bude nám nabídnut seznam dokumentů, podle kterých bylo zboží přijato za provizi.

Pro naši společnost bude jako příklad jednodušší vyplnit tabulku zbožím prodávaným na základě smlouvy uzavřené se zmocnitelem.

Důležité!

Abyste se ujistili, že provize je sražena z příjmů příkazce okamžitě, na kartě Výpočty zaškrtněte políčko „Stáhnout provizi z příjmů příkazce“.

Aby bylo možné tuto částku zaúčtovat jako součást příjmů v rámci zjednodušeného daňového systému, je nutné zohlednit přijetí této částky od „konečného kupujícího“. Přejděte na kartu fondy a ručně zadejte následující údaje:

• v poli typu zprávy o platbě vyberte „Platba“;
• jak je kupující označen jakoukoli protistranou - vezměme „Maloobchodní kupující“;
• do polí datum akce, částka, DPH a % DPH - zadejte datum maloobchodního prodeje zboží, částku a sazbu DPH na prodávané produkty odesílatele.

Po „Hlášení zmocniteli“ budou také vytvořeny všechny potřebné účetní zápisy. Potřebné zápisy se kromě účetní evidence promítnou i do speciálních akumulačních evidencí, včetně evidence „Účetní kniha příjmů a výdajů“ (první oddíl). Odpovídající provize se rovněž promítne do příjmů v rámci zjednodušeného daňového systému.

Důležité!

Dnem zaúčtování výnosu je vždy datum vykázání příkazce.

Pokud na účtu 57.03 není zůstatek, znamená to, že všechna zúčtování s přijímající bankou jsou plně dokončena. Po převodu peněz komitentovi lze snadno ověřit, že komisionář nemá vůči komitentovi žádný dluh. Za tímto účelem můžete zejména vytvořit rozvahu „Ostatní vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli“ k účtu 76.09.

Řada organizací a podnikatelů má právo uplatňovat zjednodušený daňový systém při výkonu ekonomických činností. V tomto článku budeme hovořit o některých klíčových bodech uplatňování zjednodušeného daňového systému a zvážíme hlavní regulační operace v 1C: Enterprise Accounting 8 vydání 3.0 související s výpočtem a vykazováním jediné daně.

Při používání zjednodušeného daňového systému byste se tedy měli zaměřit na následující klíčové body:
Použitelný předmět zdanění;
Podmínky platby záloh;
Termíny pro daňové přiznání.
Předmětem zdanění v rámci zjednodušeného daňového systému je celková částka „příjmů“ nebo částka „příjmů mínus náklady“ za období. Zálohy se vypočítávají podle následujícího schématu: zdanitelný předmět vynásobený sazbou zjednodušeného daňového systému uplatňovanou plátcem.
Na základě výsledků každého čtvrtletí jsou do rozpočtu placeny zálohy zjednodušeného daňového systému:
Na základě výsledků 1. čtvrtletí do 25. dubna;
Na základě výsledků 2. čtvrtletí do 25. července;
Na základě výsledků 3. čtvrtletí do 25. října.
Hlavní daň na konci roku by měla být zaplacena v souladu s obecným pravidlem pro podávání zprávy o zjednodušeném daňovém systému:
Pro právnické osoby do 31. března roku následujícího po roce, za který se podává zpráva;
Pro jednotlivé podnikatele do 30. dubna roku následujícího po vykazovaném roce.
Termín se posouvá na následující pracovní den, pokud schválený termín připadá na víkend.

Výpočet záloh v 1C

Podívejme se na příklad v tabulce (údaje jsou uvedeny v rublech). Společnost funguje na zjednodušeném daňovém systému se sazbou 15 % z objektu „příjmy minus náklady“. Vypočítané ukazatele kumulativní součet:

Chcete-li automaticky vypočítat zálohy podle zjednodušeného daňového systému v 1C: Účetnictví, použijte operaci Výpočet daně zjednodušený daňový systém . Provádí se při měsíční uzávěrce a generuje částku zálohy k poslednímu dni každého čtvrtletí.

Transakce generované operací vypadají takto:

Finanční výsledky a zálohová platba podle zjednodušeného daňového systému na základě výsledků měsíční uzávěrky:

Výpočty pro zjednodušený daňový systém v 1C: Účetnictví 3.0 se odrážejí na účtu 68.12: ve prospěch - naběhlé částky, na vrub - zaplaceno:

Při vyplňování jediného daňového přiznání by měl účetní věnovat pozornost této nuanci. Výše záloh podle řádků 270-273 oddílu 2.2 prohlášení není snížena o částku daně vypočtenou v předchozích obdobích, proto se výše skutečné zálohy splatné čtvrtletně bude lišit od údajů v přiznání a vypadá následovně:
V 1. čtvrtletí – 9573;
Ve 2. – 15315 (24888 – 9573);
Ve 3. – 20166 (45054 – 24888);
Na konci roku – 12600 (57654 – 45054).
Dále musí účetní provést výpočet minimální daň ve výši 1 %. z příjmů za celý rok (bez odečtení výdajů) a výsledek porovnejte s výší vypočteného zjednodušeného daňového systému za rok. Chcete-li to provést, proveďte výpočty:
879078,42 x 1 % = 8791
(879078,42 –494714,64) x 15 % = 57654
V našem případě není potřeba dělat další rozvody. Účetní by si však měl pamatovat, že po obdržení ztráty na základě výsledků práce za rok se platí minimální daň ve výši 1% ze všech druhů příjmů bez ohledu na finanční výsledky.
Pokud je výše daně vypočtená se sazbou 15 % nižší než sazba 1 %, budete muset doplatit rozdíl. V tomto případě program uzavírající období vygeneruje v prosinci záznam do účetní evidence pro chybějící částku daně:
Dt 99,01,1 Kt 68,12
Ukazatel minimální daně zjednodušeného daňového systému se odráží v prohlášení podle oddílu 1.2 řádek 120.

Vytvoření prohlášení podle zjednodušeného daňového systému v 1C

Chcete-li vyplnit prohlášení, přejděte do nabídky sestav a najděte sekci v programu 1C-Hlášení . Otevře se seznam sestav vytvořených během období. Nové prohlášení vytvoříme pomocí tlačítka: Vytvořit a vyberte aktuální verzi sestavy.

Ve formuláři prohlášení, který se otevře, se po kliknutí na tlačítko zobrazí údaje Vyplnit. Přejděme k informaci v oddíle 2.2 řádku 280. Zde je uvedena výše daně v minimální zjednodušené sazbě daně 1 %, ale v našem případě se neplatí, protože daň vypočtená podle obecných pravidel je větší. Výsledky záloh a roční daně vypočtené standardním způsobem se promítnou do řádků 270-273 této části.

Část 2.2 obsahuje také údaje o příjmech a výdajích organizace od začátku roku. Program bere informace z vygenerovaných knihy příjmů a výdajů podle zjednodušeného daňového systému . Knihu najdete v obecné části programové nabídky Zprávy a dále blok zjednodušeného daňového systému :

Ve stejné části programu jsou jasně uvedeny všechny potřebné ukazatele, které se podílejí na tvorbě prohlášení. Pokud si účetní je jistý ve výpočtech, pak je na konci stránky tlačítko Platba z bankovního účtu , zvýrazněné jasně žlutou barvou. Zde je odkaz pro rychlý přístup k prohlášení o zjednodušeném daňovém systému.

Dále bych chtěl upozornit na oddíl 1.2 přiznání, který odráží částky záloh a celkové daně, které poplatník skutečně odvede do rozpočtu. V programu jsou tyto částky evidovány na účtu 68.12.