Odráží se zaúčtování DPH. Účetní zápisy pro výpočet DPH. Účtování DPH z prodeje: účtování

Veškeré transakce prováděné společností se promítají do speciálních programů v souladu se stanovenými pravidly. Účtování o DPH v účetnictví by mělo odrážet skutečný stav věcí ve firmě. Chyby při generování záznamů, zkreslení částek a další „přehlédnutí“ přitáhnou pozornost fiskálních orgánů během auditu a mohou vést k uložení pokut a jiných sankcí.

Pro zohlednění transakcí souvisejících s daní z přidané hodnoty v účetnictví se používají dva hlavní účty:

• 68 (podúčet DPH) – daňové výpočty;
• 19 – DPH z nakoupeného majetku.

Když společnost nakupuje zboží a služby, převádí na dodavatele částku hodnoty zvýšenou o částku daně (o 18 % nebo 10 %). Tím vzniká DPH na vstupu, která bude později použita pro výpočet výše závazků vůči rozpočtu. Aby se to odráželo, je vytvořena kabeláž:

D 19 – K 60 (K 760).

Do pěti dnů ode dne expedice musí dodavatel vystavit kupujícímu fakturu. Po obdržení potvrzujícího dokumentu tento vygeneruje účetní záznam:

D 68 – K 19.

Sám kupující, který pro klienta připravil fakturu, musí provést odpovídající operace v účetním programu:

D 90 – K 68 – pro DPH za zboží (služby) v hlavním oboru činnosti.

D 91 – K 68 – pro realizaci hodnot v dalších oblastech práce. Takovou elektroinstalaci může využít například firma, která se zabývá obchodem a „vydělává“ pronájmem kanceláře.

účtování DPH v roce 2016 z hlediska vyúčtování s rozpočtem

Podle daňového řádu Ruské federace je vykazované období pro DPH stanoveno na čtvrtletí. V průběhu tří měsíců organizace provádí obchodní transakce a provádí zápisy, které je odrážejí v účetním programu. Na účtu 68 se tvoří zůstatek, který zobrazuje daňový dluh společnosti vůči státní pokladně. Ve skutečnosti se jedná o rozdíl mezi DPH na vstupu a na výstupu.

Pokud obrat půjček překročí debetní obrat, musí organizace zaplatit deltu do rozpočtu, pokud má naopak právo předložit doklady k získání kompenzace od státu.

Převod daně do rozpočtu se projeví následujícím zaúčtováním:

D 68 – K 51.

Zákon plátcům ukládá povinnost odvést DPH nejpozději do 25. dne měsíce následujícího po čtvrtletí. Pokud nebude splněna ve stanovených lhůtách, budou účtovány sankce z výše dluhu. Je důležité si uvědomit, že náklady na jejich zaplacení nelze zahrnout do nákladů na výpočet daně z příjmu.

Narůstání sankcí se odráží v zaúčtování:

D 99 – K 68.

Převod pokut do rozpočtu je znázorněn takto:

D 68 – K 51.

Daňový agent účetnictví DPH

V řadě situací má společnost zastoupení pro DPH. Je povinna vypočítat výši daně pro třetí osobu a výslednou částku převést do rozpočtu.

Povinnosti daňového agenta vznikají, když:

• nákup zboží (služeb) od cizince na území Ruské federace;
• pronájem (nákup) nemovitostí od státních a místních úřadů;
• prodej nemovitosti u soudu atd.

Pro stanovení výše daně k úhradě potřebuje společnost vynásobit náklady na zboží (služby) uvedené ve smlouvě sazbou 18/118 nebo 10/110 (v závislosti na typu produktu).

Aby organizace odrážela dokončený nákup a plnění závazků agentury, musí použít následující skupinu transakcí:

• D 20 – K 60 – převzetí k zaúčtování nakoupených cenin (bez DPH);
• D 19 – K 60 – výpočet DPH;
• D 60 – K 68 – srážka DPH od zahraniční protistrany;
• D 68 – K 51 – odvod daně do pokladny.

Správné vyúčtování DPH a včasné odvedení daně do rozpočtu je legislativní povinností poplatníků. Nedodržování stanovených pravidel a nesprávné promítání částek vede k problémům s fiskálními úřady, zdlouhavým řízením a ukládání sankcí.

Pokud najdete chybu, zvýrazněte část textu a klikněte Ctrl+Enter.

Daň z přidané hodnoty je pro účetní pracující v hlavním daňovém režimu závažnou položkou. Snad jen dvě daně způsobují obrovské množství daňových sporů – daň z příjmu a DPH. Pokud musí platit pozemky, dopravu a využití podloží podniky provozující určité druhy činností nebo vlastnící určité druhy majetku, pak tyto dvě daně – zisk a DPH – musí platit všechny komerční organizace na OSNO, bez ohledu na formu vlastnictví, stávající dostupnost majetku nebo druh činnosti. Vše o akruálním účetnictví je jednou z nejdůležitějších a někdy i časově náročných povinností účetního na samostatné rozvaze. Velké organizace si k provádění těchto operací velmi často najímají samostatnou personální jednotku.

V jakých případech účtujeme DPH?

Podívejme se na nejčastější případy, kdy je třeba účtovat DPH za platbu do rozpočtu:

• prodej zboží, práce, služeb;
• přijetí platby předem od zákazníka;
• obnovení DPH v souvislosti s prodejem dříve pořízeného dlouhodobého majetku (bez ohledu na to, zda byl odepisován či nikoli);
• účtování DPH z nákladů na stavební práce provedené svépomocí.

Nyní se podíváme na každý případ zvlášť a hned si uvedeme, jaké DPH budou v tom či onom případě provedeny. U některých účtů neposkytnu podúčty, protože se mohou pro různé podniky lišit.

Prodej zboží, práce, služeb

Tuto operaci využívá při své činnosti jakýkoli obchodní podnik, protože bez prodeje práce, služeb nebo zboží nelze dosáhnout nejdůležitějšího výsledku činnosti - zisku. Účtování DPH při prodeji bude následující:

• D62 - K90.01 - prodané zboží, práce, služba;
• D90 - K68,02 - DPH byla účtována do rozpočtu. Vypočítá se vynásobením prodejní částky 18 %.

Potvrzení o platbě předem od zákazníka

Jak je známo, při obdržení finančních prostředků před datem poskytnutí jakékoli služby, provedení různých prací nebo prodeje zboží je prodávající povinen účtovat částku DPH k odpočtu do rozpočtu z přijaté zálohy. V tomto případě by zapojení mělo být následující:

• D51 nebo 50.01 - K62 - peníze byly přijaty od zákazníka na běžný účet;
• D76AV - K68.02 - DPH je účtována do rozpočtu z částky zálohy. V tomto případě se počítá pomocí vzorce 18 %/118 %. To znamená, že zálohová částka se musí vynásobit 18 a vydělit 118, nebo naopak - nejprve vydělit a poté vynásobit.

v souvislosti s prodejem dříve pořízeného dlouhodobého majetku (bez ohledu na to, zda byl odepisován či nikoli)

Podle části 2 daňového řádu Ruské federace je prodej dříve zakoupeného dlouhodobého majetku považován za příjem, který podléhá DPH. V tomto případě by navíc obnovení DPH měly provádět jak podniky v obecném režimu, tak ve zjednodušeném daňovém systému v režimu „příjmy minus náklady“. Ostatně i oni kdysi při nákupu dlouhodobého majetku na základě faktury vystavené prodávajícím tuto DPH akceptovali jako náklad snižující základ daně pro jednorázovou daň. Účetní zápisy pro DPH jsou následující:

• D91.02 - K01 - transakce je zohledněna v původní ceně;
• D02 - K91.01 - částka naběhlých odpisů tohoto dlouhodobého majetku byla odepsána;
• D76 - K91.01 - příjmy z prodeje dlouhodobého majetku časové rozlišení;
• D91 - K68.02 - Při platbě do rozpočtu se účtuje DPH.

Časové rozlišení DPH z ceny stavebních prací provedených svépomocí

Při provádění stavebních prací pro vlastní potřebu vlastními silami (tzv. ekonomický způsob) jsou podniky povinny účtovat DPH z celé ceny stavebních a instalačních prací. V tomto případě je daň účtována sazbou 18 %. Zapojení je následující:

• D19 - K68.02 - Při platbě do rozpočtu se účtuje DPH.

Daň z přidané hodnoty je ale potřeba odvádět nejen do rozpočtu. Může být také refundován – tedy snížit částku splatnou do rozpočtu o částku již zaplacenou dodavateli prací, zboží, služeb nebo dlouhodobého majetku. Kromě toho k vrácení DPH dochází při započtení dříve přijaté zálohy od zákazníka, která byla poskytnuta při prodeji díla, zboží a služeb jemu. Navíc můžete vrátit dříve zaplacenou DPH z množství samostatně provedených stavebních prací. K tomu je však nutné dodržovat řadu pravidel. Tady se ale bavíme pouze o elektroinstalaci, takže se k nim vrátíme. Pojďme se tedy podívat na tři případy vrácení DPH.

Zápočet DPH při nákupu zboží, prací, služeb

Účtování DPH pro tuto operaci je poměrně jednoduché:

• D08,10,26,20,23,41 - K60 - zboží, práce, služby přijaté od dodavatele;
• D68.02 - K19 - částka DPH předložená dodavatelem při nákupu zboží, služeb nebo práce na základě jeho faktury je přijata k odpočtu. Předpokladem pro zápočet DPH je v tomto případě skutečnost převzetí stavebních prací, zboží, služeb, dlouhodobého majetku nebo materiálu do účetnictví.

Zápočet dříve zaplacené DPH při přijetí zálohy

V tomto případě je DPH přijata k zápočtu v měsíci, ve kterém je dříve přijatá záloha od zákazníka uzavřena s prodejem jemu. Transakce s DPH jsou následující:

• D62 - K90.01 - odráží prodej služeb, zboží, práce zákazníkovi;
• D68.02 - K76AV - částka DPH dříve naběhlá na částku zálohy byla přijata k zápočtu.

Vrácení DPH z samostatně provedených stavebních a montážních prací (OSVČ)

• D68.02 - K19 - k odpočtu se akceptuje dříve naběhlá výše DPH z částky stavebních a instalačních prací provedených na základě OSVČ. Předpokladem takového zápočtu je odvod této částky DPH do rozpočtu.

V článku budeme nadále rozumět dani z přidané hodnoty (DPH) a zvážit, které položky související s výpočtem, platbou a vrácením DPH je nutné promítnout do účetnictví.

Pro účtování všech druhů daní slouží, ve kterém je otevřen samostatný podúčet 68.2 pro účtování DPH. Debet tohoto podúčtu odráží odpočitatelnou DPH a kredit odráží DPH splatnou do rozpočtu.

Rozdíl mezi debetem a kreditem představuje částku daně, která musí být zaplacena do rozpočtu (nebo obdržet náhradu z rozpočtu).

Účetní zápisy pro účtování DPH

Organizace se potýká s problémy při nákupu zboží, materiálů (služeb, prací) i při jejich dalším prodeji. Můžete si přečíst o předmětu zdanění DPH.

Při nákupu zboží dodavatel předkládá průvodní doklady, jejichž součástí by měla být faktura. Faktura se platí, pokud je dodavatel plátcem DPH.

Vystavená faktura obsahuje informace o celkové ceně zboží včetně daně a zvlášť je přidělována i výše DPH. Kupující organizace může zaslat tuto DPH k odpočtu (pro vrácení z rozpočtu). To lze provést za předpokladu, že organizace je plátcem této daně (není osvobozena od DPH), jakož i v případě, že má správně vystavenou fakturu.

Při převzetí zboží (a jiných cenností, prací, služeb) k zaúčtování kupující částku DPH připíše na samostatný účet 19 „Daň z přidané hodnoty z nakoupených cenností“ a zbývající náklady doveze zboží na sklad.

Příslušné zapojení je zobrazeno níže.

Účtování pro vyúčtování DPH předložené dodavatelem:

D19 K60 – Přiděluje se DPH z nakoupených aktiv.

D41 (10, 08..) K60 – pořízený majetek je aktivován v pořizovací ceně snížené o DPH.

D68.2 K19 – DPH z nabytého majetku je odpočitatelná.

Při prodeji zboží nebo výrobků organizaci účtuje prodávající DPH z hodnoty cenin dohodnuté mezi kupujícím a prodávajícím.

Transakce pro výpočet DPH prodávajícím jsou následující:

D90.3 K68.2 – DPH splatná z prodaných hodnot (pokud je prodej zpracován).

D91.2 K68.2 – DPH splatná z prodaného dlouhodobého majetku a materiálu (při zpracování prodeje).

Na podúčtu 68.2 se debet inkasuje DPH ze všech nakoupených cenností a kredit inkasuje DPH splatnou ze všeho prodaného zboží, materiálu, výrobků a jiných cenností.

Rozdíl mezi dobropisem a vrubem podúčtu 68.2 určuje výši daně, kterou je organizace povinna odvést do rozpočtu v souladu s postupem pro placení této daně. Pokud je debetní obrat účtu 68.2 větší než kreditní obrat, pak DPH podléhá refundaci z rozpočtu.

Pokud organizace převede zálohu na dodavatele nebo obdrží zálohu od kupujícího, pak v tomto případě existují některé rysy účtování DPH. O těchto funkcích si povíme.

Veškeré výnosy z prodejní i neprodejní činnosti společnosti podléhají odvodu daně z přidané hodnoty. Jeho časové rozlišení a převod do rozpočtu se musí promítnout nejen daňově, ale i účetní. Účty DPH jsou nezbytné pro správné zohlednění daně při provádění různých transakcí. Podívejme se na základní pravidla pro jejich tvorbu a typické příklady z práce účetního.

K vyjádření transakcí souvisejících s daní z přidané hodnoty se používají dva hlavní účty:

1. 68.02 – „DPH“ – používá se k vyjádření daně na výstupu: vzniklé z půjčky a placené do státní pokladny (nebo z ní hrazené) debetem.
2. 19 „DPH z nabytých hodnot“ – používá se k vyjádření částek daně na vstupu.

V rámci účtu 19 si účetní otevírá samostatné podúčty v závislosti na druhu nakupovaných cenin.

DPH: transakce za nákupy a prodeje

V rámci své podnikatelské činnosti společnost prodává hotové výrobky (práce, služby) klientům nebo zákazníkům a nakupuje suroviny od svých dodavatelů. Z obou těchto operací vyplývá nutnost účtovat DPH na výstupu a na vstupu.

Pro výpočet daně z prodeje produktů se používají následující položky:

D 90 - K 68 nebo D 91 - K 68.

Primárním dokladem spojeným s touto operací je faktura vystavená klientovi.

Výběr mezi 90 a 91 účty se provádí na základě typu prodávaných cenností. V prvním případě se týkají prodejní činnosti, ve druhém - neprodejní činnosti.

Když společnost nakupuje zboží a služby podléhající DPH od svých dodavatelů, musí účetní použít následující položky:

D 19 – K 60.

Základem pro provedení zápisů je obdržení faktury od dodavatele.

Organizace má právo na vrácení daně na vstupu z rozpočtu. To je třeba odrážet takto:

D 68 – K 19.

Když účetní promítne časové rozlišení DPH do účetnictví, zápisy tvoří debetní a kreditní obrat na účtu 68. Pokud je na kreditu větší částka než na debetu, je nutné zůstatek převést do státní pokladny. Opačná situace svědčí o přeplatku, firma může požadovat náhradu z rozpočtu. K tomu musí předložit Federální daňové službě balíček dokumentů potvrzujících právo na návrat a čekat na rozhodnutí.

Vrácení DPH: zaúčtování

Nárok na vrácení DPH vzniká v případech, kdy organizace provádí exportní aktivity a má nárok na 0% sazbu, a také tehdy, když uplatňuje různé sazby pro odchozí a příchozí transakce (například 10 % a 1 % nebo 0 % a 18 %).

– složitý postup včetně shromažďování potřebných dokumentů a jejich předkládání finančním úřadům. Na základě výsledků kontroly se posledně jmenovaní rozhodnou. Pokud je kladná a společnost nemá žádné neuhrazené dluhy na jiných daních, jsou prostředky převedeny na její běžný účet.

K úhradě se používají následující kabely:

D 60 – K 19.

Základem pro provedení zápisu je faktura a pro vývozní operace - rozhodnutí Federální daňové služby.

Typické transakce při prodeji zboží

Podívejme se na typické transakce ve formě tabulky:

Již tradičně vyvolává výpočet a chování DPH mezi účetními mnoho otázek. Znalost a správné použití elektroinstalace je důležitým prvkem správného provozu. Chyby v účetnictví a daňovém účetnictví se mohou stát podkladem pro sankce ze strany státu.

Odpočet DPH není výhodou, ale mechanismem určeným povahou samotné daně. Je nepřímý – převádí jej prodejce do rozpočtu a následně je zahrnut do ceny produktů, které prodává. Každý dodavatel je zároveň kupujícím, protože získává materiály, suroviny, zařízení, zboží a služby potřebné pro jeho činnost. To znamená, že jako každý kupující platí svým dodavatelům zmíněnou daň v ceně zboží a služeb. Říká se mu také „vstup“. Tuto částku lze za určitých podmínek odečíst.

Co to znamená přijmout DPH jako odpočet?

Odečíst daň na vstupu znamená snížit svou daňovou povinnost o její výši. Jinými slovy, částka uplatněného odpočtu se odečte od částky naběhlé DPH. Základem jsou faktury, ve kterých je zvýrazněna částka daně. Došlé faktury, tedy ty, které organizace nebo jednotlivý podnikatel obdrží od svých dodavatelů, zahrnují částku daně na vstupu. Pokud jsou splněny všechny náležitosti, lze ji uplatnit jako odpočet. V odchozích fakturách, tedy fakturách, které účetní jednotka sama vystavila při prodeji, je časově rozlišená daň zvýrazněna. Výše splatné daně bude rozdíl mezi nimi:

• Splatná DPH = naběhlá DPH - odpočet DPH.

Odčitatelná daň tak snižuje částku daně, která má být převedena do rozpočtu v účetním období. Pokud je odpočet vyšší než časové rozlišení, bude částka DPH vrácena z rozpočtu.

Než budeme hovořit o postupu účtování DPH přijaté k odpočtu a zaúčtování v účetním oddělení, zvážíme jeho podmínky a další nuance.

Je nutné přiznávat odpočet?

Je třeba vzít v úvahu, že použití odpočtu je právem plátce, nikoli povinností. Pokud z nějakého důvodu shledá snížením splatné daně nevhodné, nemůže odpočet uplatnit. Často se to například praktikuje, aby se zabránilo „záporné“ dani, tedy částce, která má být vrácena z rozpočtu. Faktem je, že tento proces doprovází seriózní daňová kontrola a ne každá společnost nebo jednotlivec podnikatel s tím dobrovolně souhlasí.

Aby se tomu zabránilo, nelze v běžném období odečíst daň na vstupu. Tato operace může být odložena na jakékoli jiné období během následujících tří let. Další možností je přiznat k odpočtu v běžném období pouze část částky daně na vstupu a zbytek ponechat na další období. I tento způsob je zákonem povolen.

Kdy je povolen odpočet daně?

Legislativa stanoví určité podmínky, za kterých lze DPH započíst. Začněme tím, že je to povoleno pouze organizacím a podnikatelům, kteří jsou uznáni za plátce této daně. Všechny ostatní subjekty neodečítají daň na vstupu, i když jsou nuceny ji platit. Například při vystavení faktury s částkou daně uvedenou na samostatném řádku.

U subjektů, kterým jsou odpočty povoleny, musí být splněny následující podmínky:

• zboží a služby, u kterých je daň uznatelná, musí být aktivovány, tj. přijaty do účetnictví;
• slouží k provádění činností, které jsou předmětem DPH;
• při nákupu tohoto zboží (služeb) je dodavatelem vystavena faktura a je v ní zvýrazněna částka DPH.

DPH akceptovaná pro odpočet: transakce

Pro zohlednění daně v účetnictví se používá účet 19. Pokud jde o DPH přijatou k odpočtu, je součástí účtování účet 68, protože jde o vztah k rozpočtu daní. Abychom pochopili, že mluvíme o příslušné dani, obvykle je pro účet 68 otevřen odpovídající podúčet.

Vysvětlíme si na příkladu, jak se daň na vstupu a její odpočet promítají do účetnictví. Romashka LLC uplatňuje základní daňový systém. K provádění svých obchodních aktivit ve vykazovaném období nakoupila zboží od dodavatelů v hodnotě 236 000 rublů, včetně DPH ve výši 36 000 rublů.

Nejprve se DPH na vstupu promítne na vrub účtu 19:

• Dt 19 - Kt 60 (Vyrovnání s dodavateli) - za 36 000 rublů.

Pokud je přijato rozhodnutí o započtení daně na vstupu, provede se zápis o její výši:

• Dt 68 - Kt 19 - za částku daně, o jejíž zápočtu bylo rozhodnuto.

Výše uvedený záznam je záznam „DPH přijat k odpočtu“.

Pokud ve vykazovaném období Romashka LLC nashromáždila DPH ve výši méně než 36 000 rublů, pak se nedoporučuje žádat o odpočet, jinak vznikne daň za vrácení, to znamená vrácení z rozpočtu, může být ponecháno na další čtvrtletí nebo přiznané částečně - ve výši doúčtované daně.

Výše uvedený účetní zápis slouží k odpočtu DPH z případných cenností. Pokud by se například společnost Romashka LLC zabývala výrobou a nakupovala materiály, položka „DPH přijata k odpočtu“ by byla podobná.

Neodpočitatelná daň

Daň na vstupu však nemusí být vždy odpočitatelná. Výše jsme zmínili podmínky, které musí být splněny, ale někdy se tak nestane. Spolu se svými hlavními činnostmi podléhajícími DPH například organizace provádí transakce, které této dani nepodléhají. V tomto případě daň není odpočitatelná. Pokud mluvíme například o materiálech, pak se provede následující účetní zápis:

• Dt 10 - Kt 19 - pro částku neodpočitatelného DPH.

Co znamená toto zapojení? DPH, která není odpočitatelná, je zahrnuta v ceně materiálu.

Protože lze nakupovat nejen materiál, ale i jiné cennosti, může účet 19 v tomto účtování korespondovat s jinými účty. Pokud je například zakoupeno zboží, zaúčtování bude mít formu: Dt 41 - Kt 19.

Neuznatelnou daň z majetku, který bude použit k zajištění chodu organizace, lze odepsat zaúčtováním: Dt 29 - Kt 19.

Pokud organizace vykonává další druh činnosti, který nepodléhá DPH, lze daň z majetku nabytého pro ni odepsat takto: Dt 23 - Kt 19.

Stává se, že v dokladech je zvýrazněna částka daně, ale faktura se ztratí nebo nebyla přijata. Poté lze daň odepsat na další výdaje: 91 Dt - 19 Kt.

Obnovení dříve sražené daně

Stává se, že DPH z nabytého majetku je zpočátku odpočitatelná, ale pak se musí obnovit. Typickým příkladem je příjem zálohy. Pokud dodavatel odečte daň ze zálohy, musí po odeslání tuto částku obnovit. Provede se zápis pro obnovení DPH dříve přijaté k odpočtu: 60 Dt – 68 Kt.

Druhým příkladem je, že účetní jednotka s OSNO přechází na zjednodušený daňový režim. Měl by obnovit daň ze zůstatku zboží a dlouhodobého majetku, pokud byla přijata k odpočtu. Za těchto okolností je vhodné provést následující zápis: Dt 91 - Kt 68.

Obnovená daň se tedy shromažďuje ve prospěch účtu 68 a zvyšuje závazky organizace vůči rozpočtu.

závěry

Když je tedy DPH přijata pro odpočet daně, účtování vypadá takto:

• Dt 68 (podúčet pro účtování DPH) - Kt 19.

Nezáleží na tom, odkud sražená daň pochází. Stojí za zvážení, že DPH nelze vždy odečíst - k tomu musí být splněny určité podmínky. Pokud daň není odpočitatelná, obvykle zvyšuje cenu nakoupených položek. Existují také případy, kdy je třeba obnovit dříve odečtenou DPH.