Vyplnění oddílu 7. Daňové přiznání k dani z přidané hodnoty - DPH. Kdy a kdo jej vyplní?

Při ukládání daní zákonodárci úlevy dávají společensky významným podnikům, průmyslovým odvětvím s prioritním rozvojem, veřejným projektům, mezinárodním dohodám apod. To se projevuje nezdaněním, využíváním různých odpočtů a snížením daňové sazby. Daň z přidané hodnoty je jednou z největších federálních daní. Preferenční transakce na něm jsou velmi rozmanité. Poskytnutí daňové úlevy však nemusí vždy znamenat nedostatek hlášení. Podnikatelské subjekty musí podat přiznání, pokud jejich činnost zahrnuje plnění nepodléhající DPH. Výkaz DPH u nezdanitelných plnění upravuje oddíl 7 přiznání. Co jsou nezdanitelná plnění s DPH Pro část 7 hlášení o DPH jsou nezdanitelná plnění plnění, u kterých se DPH neúčtuje nebo je účtována sazbou 0 %.

Oddíl 7 přiznání k DPH: co a kam napsat

Ano?? Pro jednotlivé podnikatele je daňový režim patentem? pravda, pravda??? P No, v tomto díle si n... Bude nová daň pro OSVČ fns2018fns, psali jste: ale co Agafya v tajze - bude taky čipovaná??? a kolik dalších v tajze... Každému Rusovi bude přiděleno jedinečné číslo Jen minuta, ale kde jsou ty doplatky za všechny měsíce počínaje rokem 2016? To je porušení ústavy...

Pozornost

Kdy bude důchod indexován po propuštění? Tabulka pro rok 2018, k čemu je potom audit? Zájem Zeptejte se od profesionála... Vážně si myslíte, že a... Proč je pro vás auditor od 4. května 2018 nebezpečný. A proč vám ani neřekne o výpovědi Rosfinmonitoringu? Nechtějí se zabývat produkty? Chcete platit více za potraviny? Aneb na čí účet je raut od března...

Ministerstvo financí upřesnilo postup při vyplňování sloupců 3 a 4 oddílu 7 přiznání k DPH

Bude nová daň pro OSVČ, ale co Agafya v tajze - bude také čipovaná??? a kolik ještě Agafů je v tajze a v Rusku... Každému Rusovi bude přiděleno jedinečné číslo a všichni poběží zaplatit tuto daň s radostnými hesly. Nejprve musíme přijít na to, jak je identifikovat... Nově bude zavedena daň na zboží pro živnostníky (párky, knedlíky, toaletní papír, ponožky, spodky) - budou čipované, uživatelé zboží (g...

Info

Každému Rusovi bude přiděleno jedinečné číslo Pocit, že se po chodbách tohoto ministerstva práce od rána do večera potuluje dav „dělníků“ (jako vp... Jak očíslovat pracovní smlouvy Ti, kteří pracují v úklidové firmě nejsou jen povyšováni, ale dokonce degradováni!!!Kde je spravedlnost?...Platy Rusům rostou.V květnu bude chudých MissCherie ještě méně, napsal jste: Z rozpočtu toho na daňovou identifikaci moc nevyčleňují už čísla..

Online časopis pro účetní

Pokud měl poplatník více transakcí podléhajících zdanění pod jedním kódem, výsledky za ně se sečtou. Část 7 odráží postupně ve 4 sloupcích:

• kód nezdanitelných plnění;
• příjmy z prodeje zboží a služeb podle tohoto kódu;
• náklady na zboží a služby nepodléhající DPH, zahrnuté v nákladech podle kódu;
• DPH za zboží a služby podléhající dani a zahrnuté do nákladů podle kódu.

Indikátory se vyplňují zleva doprava. Prázdná místa jsou označena pomlčkou. Správnost vyplnění oddílu potvrzuje podpis poplatníka nebo daňového zástupce s uvedením data podpisu prohlášení. Kódy, kterými se nezdanitelná plnění promítnou do přiznání Kódy nezdanitelných plnění, které se promítnou do přiznání k DPH, jsou rozděleny do 5 oddílů. Každá sekce má přiřazen svůj vlastní kód.

Postup při vyplňování sloupců 3 a 4 oddílu 7 daňového přiznání k DPH

NPO; organizační služby pro olympijské hry a mistrovství světa; prodej majetku v úpadku a jiné zahraniční transakce Čl. 147, 148 prodej zboží, které se v době odeslání a přepravy nachází v zahraničí; transakce s nemovitostmi mimo Ruskou federaci; služby poskytované v zahraničí; služby pro zahraniční odběratele:

• při převodu patentů, autorských licencí;
• vývoj počítačových programů;
• poradenské, právní, účetní služby;

dopravní služby na cizích územích státy zálohy na zboží s dlouhým cyklem Seznam zboží s dlouhým cyklem. cyklus Předplacení (úplné nebo částečné) za zboží s dlouhým výrobním cyklem (více než 6 měsíců) podle seznamu stanoveného vládou Ruské federace. Povinnost promítnout údaje do § 7 § 7 výkazu jsou povinni vyplnit všichni plátci DPH a daňoví agenti.

IV prováděné daňovými agenty 1011 700 prodej zboží (práce, služby) zahraničních osob 1011 701 pronájem státního a obecního majetku 1011 703 V za nemovitosti 1011 800 nemovitosti pro vlastní spotřebu 1011 802 S jakými účetními údaji můžeme porovnat údaje promítnuté do oddílu 7 Soulad účetních údajů s oddílem 7 Prohlášení k DPH: 2 sloupce - dobropis na účet 90 z hlediska výnosů z nezdanitelných plnění; Sloupec 3 - debetní účty 20, 23, 40, 41, 44 týkající se tvorby nákladů na nezdanitelné operace (zahrnuje se pouze použité nezdanitelné zboží, práce a služby); Sloupec 4 - dobropis 19 účtu souvztažně s účty 01, 04, 10, 20, 23, 26, 29, 44 při zahrnutí DPH na vstupu do ceny hmotného a nehmotného majetku, prací, služeb použitých pro nezdanitelná plnění.

Automatické vyplnění oddílu 7 přiznání k DPH u nezdanitelných plnění

Zahrnout sekci 7, organizace, které během čtvrtletí uskutečnily alespoň jedno z následujících plnění (bod 3 Postupu pro vyplnění prohlášení): - operace osvobozená od DPH podle čl. 149 Daňový řád Ruské federace; - operace na prodej zboží (práce, služby), jehož místo prodeje není uznáno jako území Ruské federace. Například poskytování poradenských služeb ruskou organizací zahraničnímu zákazníkovi (ustanovení 4, odstavec 1.1, článek 148 daňového řádu Ruské federace); - operace, která není uznána jako předmět zdanění. Například prodej pozemků (článek 1, článek 3, čl.

39, str. 1, 6 s. 2 čl. 146

Důležité

daňový řád Ruské federace); — obdržení zálohy na dodávku zboží (práce, služby) s dlouhým výrobním cyklem podle seznamu schváleného vládou Ruské federace. Tyto zálohy jsou zohledněny v řádku 010 oddílu. 7 (bod 44.6 Postupu pro vyplnění prohlášení). Pokud jste v minulém čtvrtletí měli pouze takové operace, pak v prohlášení kromě oddílu.

Jaká nezdanitelná plnění DPH jsou zahrnuta v oddíle 7

Ve sloupci 3 uveďte náklady na zboží (práce, služby) nakoupené pro operace uvedené ve sloupci 2 téhož řádku, pokud vám při jejich nákupu nebyla účtována DPH (například náklady na zboží zakoupené u „jednoduššího “). A ve sloupci 4 - částka DPH, která není odpočitatelná a vztahuje se k výdajům za nezdanitelná plnění. Pokud takové zboží (práce, služby) a částky DPH nemáte, ponechte sloupce 3 a 4 prázdné.
To je možné např. reflexí v odd. 7 úvěrových operací. Přečtěte si, proč je DPH u nákladů spojených s poskytováním úvěrů obvykle nulová. Příklad. Vyplnění oddílu 7 přiznání k DPH pro Soglasie LLC v prvním čtvrtletí roku 2016.
koupil akcie za 4 300 000 RUB. Na konci čtvrtletí byly akcie prodány za 4 450 000 RUB. Transakce při prodeji akcií musí být zohledněny v sekci. 7 pod kódem 1010243.

Kdo a jak vyplňuje oddíl 7 přiznání k DPH?

Upozorňujeme, že výrobce takového zboží musí spolu s prohlášením předložit Federální daňové službě (ustanovení 13, článek 167 daňového řádu Ruské federace):

• smlouva s kupujícím;
• doklad potvrzující dobu trvání výrobního cyklu.

Příklad vyplnění oddílu 7 hlášení DPH Předpokládejme, že společnost Guru LLC zakoupila balíček cenných papírů za 2,5 milionu rublů ve druhém čtvrtletí roku 2017. Na konci tohoto čtvrtletí společnost prodala tyto cenné papíry za 3 miliony rublů. Pro náš příklad vyplňování oddílu 7 přiznání k DPH je důležité, že taková plnění musí spadat pod kód 1010243.
Podíl výdajů Guru LLC na nezdaněné transakce nepřesáhl 5 procent, takže si společnost odečetla veškerou DPH z obecných obchodních nákladů. Vzor vyplnění oddílu 7 přiznání k DPH v této situaci je uveden níže: Viz také „Vysvětlivky k přiznání k DPH z roku 2017: vzor“.

Vyplnění sloupce 3 oddílu 7 přiznání k DPH

Jedná se o náklady na nakoupené zboží (práce, služby), jejichž prodej nepodléhá zdanění v souladu s § 149 daňového řádu, náklady na zboží (práce, služby) nakoupené od plátců uplatňujících osvobození od daně. povinnosti plátce daně platit daň v souladu s článkem 145 daňového řádu Ruské federace a náklady na zboží (práce, služby) nakoupené od osob, které nejsou plátci daně (bod 44.4 Postupu při vyplňování prohlášení). Pokud jde o sloupec 4 oddílu 7 prohlášení, v souladu s bodem 44.5 postupu obsahuje částky daně předložené při nákupu zboží (práce, služby) nebo zaplacené při dovozu zboží na celní území Ruské federace, které nepodléhají odpočtu v souladu s ustanoveními 2 a 5 článku 170 daňového řádu.

Vyplnění sloupce 3 oddílu 7 přiznání k DPH

Postup při vyplňování prohlášení). V každé z řad Sect. 7 je uveden přehled plnění nezdanitelných z DPH vztahujících se ke stejnému kódu. Máte-li například operace využívající tři různé kódy, vyplňte v sekci 3 řádky. 7. Kódy transakcí jsou uvedeny v části. Já a sek. II Příloha č. 1 Postupu při vyplňování prohlášení.
Prodej pozemků se tedy promítne pod kód 1010806 a poskytování zdravotních služeb pod kód 1010211. Při vyplňování řádku v odd. 7 uveďte: - ve sloupci 1 - kód transakce; - ve sloupci 2 - celkové náklady na prodané zboží (práce, služby) podle kódu transakce uvedeného ve sloupci 1. Sloupce 3 a 4 se vyplňují pouze u plnění osvobozených od DPH podle čl. 149 daňového řádu Ruské federace. Kódy těchto operací jsou uvedeny v části. II Příloha č. 1 Postupu při vyplňování prohlášení.
Které sloupce vyplnit v oddíle 7 přiznání k DPH Druh plnění Co vyplnit Nepodléhá dani (osvobozeno) Sloupce 2, 3 a 4 a také řádek 010 se vyplňují pod odpovídajícími kódy těchto plnění. zákon neuznává operaci jako předmět DPH Tržby, jejichž místo zákon nezná RF Vyplňte pouze sloupec 2 a ve sloupcích 3 a 4 pomlčky V druhém sloupci § 7 se v přiznání k DPH uvede :

• náklady na zboží/práce/služby, které zákon neuznává jako předmět daně v souladu s odstavcem 2 čl. 146 Daňový řád Ruské federace;
• náklady na zboží/práce/služby, jejichž místem prodeje není Ruská federace podle čl. 147 a 148 daňového řádu Ruské federace, jakož i odstavce 3 a 29 Protokolu ke Smlouvě o EAEU;
• náklady na prodané/převedené zboží/práce/služby, které nepodléhají zdanění (osvobozené) v souladu s čl. 149 as přihlédnutím k odstavci 2 čl.

Oddíl 7 musí být vyplněn a předložen, pokud během zdaňovacího období organizace provedla plnění nepodléhající DPH nebo obdržela zálohu na nadcházející dodávky produktů, jejichž seznam byl schválen nařízením vlády Ruské federace Federace ze dne 28. července 2006 č. 468. Výrobní cyklus těchto výrobků je přitom delší než šest měsíců.

Od 1. ledna 2014 se u plnění, která nepodléhají DPH na základě článku 149 daňového řádu Ruské federace, nevystavují faktury (článek 3 článku 169 daňového řádu Ruské federace ). Osvobození od vystavování faktur však nesouvisí s podáváním daňových přiznání. Tato plnění je stále třeba vykazovat v oddíle 7 přiznání k DPH. Například komerční zdravotnické organizace musí vyplnit tento oddíl ve vztahu k lékařským službám, které poskytují v rámci programu povinného zdravotního pojištění (odstavec 2, odstavec 2, článek 149 daňového řádu Ruské federace).

Při vyplňování oddílu 7 prohlášení použijte kódy transakcí uvedené v příloze 1 k postupu schválenému nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 29. října 2014 č. ММВ-7-3/558. Vzhledem k tomu, že některá osvobozená plnění nejsou kodifikována v příloze 1, daňová služba doplňuje tento seznam svými dopisy. Zejména v dopise ze dne 22. dubna 2015 č. GD-4-3/6915 Federální daňová služba Ruska stanovila kodex pro zohlednění transakcí při prodeji majetku dlužníků prohlášených do konkurzu - 1010823. Od 1. ledna 2015, taková plnění nejsou uznána jako podléhající DPH ( pododstavec 15, odstavec 2, článek 146 daňového řádu Ruské federace).

Příklad odrazu v oddíle 7 přiznání k DPH operací podle čl. 149 odst. 2 pododstavce 15 daňového řádu Ruské federace (restaurační práce)

Organizace Alpha provádí restaurátorské práce na památkách kulturního dědictví. Organizace získala licenci k provozování činnosti k ochraně historických a kulturních památek.

Dne 17. února 2016 zákazník přijal od společnosti Alpha objem restaurátorských prací provedených za cenu 800 000 rublů. Během obnovy "Alpha":

• použité materiály v hodnotě 300 000 rublů. (zakoupeno od organizace na zjednodušeném základě);

• využil služeb dodavatele v hodnotě 250 000 RUB. (včetně DPH - 45 000 rublů);

• použité přepravní služby v hodnotě 50 000 RUB. (včetně DPH - 9 000 rublů).

Restaurátorské práce na památkách kulturního dědictví jsou osvobozeny od DPH (článek 15, odstavec 2, článek 149 daňového řádu Ruské federace). Takové transakce jsou zohledněny v části 7 přiznání k DPH za první čtvrtletí roku 2016.

V části 7 prohlášení za první čtvrtletí roku 2016 účetní společnosti Alpha uvedl:

• ve sloupci 1 - kód transakce 1010246;

• ve sloupci 2 - náklady na provedené restaurátorské práce - 800 000 rublů;

• ve sloupci 3 - náklady na materiál zakoupený pro restaurátorské práce, bez DPH - 300 000 rublů. (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 28. ledna 2011 č. 03-07-08/27);

• ve sloupci 4 - výše daně předložené dodavatelem a dopravcem - 54 000 rublů. (45 000 rub. + 9 000 rub.).

K potvrzení nároku na uplatnění dávky organizace předložila finančnímu úřadu:

- osvědčení potvrzující, že památka, na které byly restaurátorské práce provedeny, je klasifikována jako kulturní dědictví;

- kopii smlouvy o restaurátorských pracích.

Situace: Je nutné promítnout do oddílu 7 přiznání k DPH transakce související s oběhem ruských a cizích měn??

Ano potřeba.

To je vysvětleno následovně. Legislativa neobsahuje jasný seznam operací souvisejících s oběhem ruské a cizí měny. Proto v praxi zahrnují transakce, jejichž předmětem jsou peníze. Konkrétně se jedná o:

• nákup a prodej cizí měny;

• poskytování a přijímání půjček, půjček v hotovosti;

• bezúplatný převod a přijetí (darování) Peníze(viz např. dopis odboru daňové správy Ruska pro Moskvu ze dne 1. února 2001 č. 02-11/5550, usnesení Federální antimonopolní služby okresu Volha ze dne 18. ledna 2007 č. A49-3757 /06-222A/17);

• převod a příjem finančních prostředků formou kompenzace (viz např. usnesení Federální antimonopolní služby Moskevského okruhu ze dne 16. června 2004 č. KG-A40/4584-04-P).

Nařízení Federální daňové služby Ruska ze dne 29. října 2014 č. ММВ-7-3/558 neupravuje postup pro zohlednění transakcí souvisejících s oběhem ruských a cizích měn v přiznání k DPH.

Transakce související s oběhem ruské a cizí měny (s výjimkou transakcí prováděných pro numismatické účely) nejsou uznány za předmět DPH (článek 39, pododstavec 1 článku 2 článku 146 daňového řádu Ruské federace ). V části 7 přiznání k DPH je proto nutné uvést pomocí kódu 1010801.

Mnoho transakcí souvisejících s oběhem oběživa je však osvobozeno od zdanění na základě článku 149 daňového řádu Ruské federace. A pro ně jsou v dodatku č. 1 k postupu, schváleném nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 29. října 2014 č. MMV-7-3/558, uvedeny další kódy. Například úvěrová operace je osvobozena od DPH na základě čl. 149 odst. 3 pododstavce 15 daňového řádu Ruské federace. Musí se tedy promítnout do oddílu 7 přiznání k DPH pod kódem 1010292.

V této situaci, abyste se vyhnuli duplicitě informací, při vyplňování oddílu 7 přiznání k DPH byste měli dodržovat následující pravidlo.

Informace o transakcích souvisejících s oběhem ruských a cizích měn, které jsou přímo vyjmenovány v článku 149 daňového řádu Ruské federace, by měly být zohledněny ve sloupcích 1-4 oddílu 7 přiznání k DPH podle kódů přílohy č. 1 k postupu schválenému nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 29. října 2014 č. ММВ-7-3/558.

Ostatní plnění, která nepodléhají DPH v souladu s pododstavcem 1 odstavce 3 článku 39 daňového řádu Ruské federace, by měla být uvedena ve sloupci 1 oddílu 7 přiznání k DPH s použitím kódu 1010801. U takových plnění ve sloupci 2, uveďte částku transakce a do sloupců 3 a 4 zadejte pomlčky.

Taková pravidla vyplývají z odstavců 44.2-44.5 oddílu XII Postupu, schváleného nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 29. října 2014 č. ММВ-7-3/558.

Situace: Je nutné do oddílu 7 přiznání k DPH promítnout příjem úroků, které banka připisuje ze zůstatku prostředků na běžném účtu organizace??

Ne, není potřeba.

Transakce, které nepodléhají zdanění (osvobozené od zdanění), jsou uvedeny v článku 149 daňového řádu Ruské federace. Transakce, které nejsou uznány jako předmět DPH, jsou uvedeny v odstavci 2 článku 146 daňového řádu Ruské federace. Patří sem zejména operace uvedené v odstavci 3 článku 39 daňového řádu Ruské federace (pododstavec 1, odstavec 2, článek 146 daňového řádu Ruské federace). Mezi nimi jsou operace související s oběhem ruské nebo cizí měny (s výjimkou numismatických účelů) (odst. 1, doložka 3, článek 39 daňového řádu Ruské federace). Připisování úroků ze zůstatku na běžném účtu je podmínkou smlouvy o bankovní službě. V důsledku toho není příjem úroků spojen s organizací provádějící žádné operace: stačí, aby byla pouze vlastníkem běžného účtu v konkrétní bance. Přijetí úroku tedy nelze považovat ani za plnění podléhající DPH, ani za plnění, které zdanění nepodléhá. Kapitola 21 daňového řádu Ruské federace takové vztahy neupravuje.

S přihlédnutím k výše uvedenému není v oddíle 7 přiznání k DPH povinen promítnout výši úroků připsaných bankou na zůstatek na běžném účtu.

Situace: Musí nákupní organizace promítnout do oddílu 7 přiznání k DPH přijetí peněžního bonusu od dodavatele za dosažení určitého objemu nákupů? Prémie nesouvisí se změnami ceny produktu

Ne, není potřeba.

• transakce nepodléhající zdanění;

• transakce, které nepodléhají zdanění;

• operace na prodej zboží (práce, služby), jehož místo prodeje není uznáno v Rusku;

• přijaté zálohy na nadcházející dodávky zboží s dlouhým výrobním cyklem.

Vyplývá to z oddílu XII Postupu schváleného nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 29. října 2014 č. ММВ-7-3/558.

Transakce, které nepodléhají zdanění (osvobozené od zdanění), jsou uvedeny v článku 149 daňového řádu Ruské federace. Transakce, které nejsou uznány jako předmět DPH, jsou uvedeny v odstavci 2 článku 146 daňového řádu Ruské federace. Bonusy vyplácené dodavateli za dosažení určitého objemu nákupů, byť nepodléhají DPH, nesouvisí s plněními uvedenými v části 7 daňového přiznání. Kupující je proto v této sekci nemusí odrážet.

Situace: Je nutné promítnout do oddílu 7 transakce pro poskytování hotovostních úvěrů?

Ano potřeba. Ale pouze při poskytování úročených úvěrů.

„Tělo“ půjčky a úroku. Poskytnutí a splacení půjčky jsou operace související s peněžním oběhem. Oběh oběživa (s výjimkou numismatických účelů) není prodejem a není uznáván jako předmět DPH (článek 1, odstavec 3, článek 39, odstavec 1, odstavec 2, článek 146 daňového řádu Ruské federace). To znamená, že k částkám poskytnutých hotovostních půjček (dále jen „soubor půjček“) se při stanovení základu daně nepřihlíží a nemají vliv na výpočet DPH.

Úvěrové služby mohou být placené nebo bezplatné. Poplatek je stanoven ve formě úroku, jehož výši si strany určí ve smlouvě. Pokud si věřitel účtuje poplatek za použití svých peněz, je půjčka považována za úročenou. Pokud věřitel odmítne zaplatit, pak je půjčka bezúročná. Tento postup vyplývá z ustanovení čl. 807 odst. 1 a čl. 809 odst. 1 občanského zákoníku Ruské federace.

Úroky, které věřitel obdrží jako platbu za půjčku, jsou osvobozeny od daně (článek 15, odstavec 3, článek 149 daňového řádu Ruské federace).

Co uvést v prohlášení. V § 7 přiznání k DPH musí být uvedena jak plnění osvobozená od daně, tak plnění, která zdanění nepodléhají. Formuláře daňového přiznání však nemohou obsahovat informace, které se netýkají výpočtu a platby daní (článek 7, článek 80 daňového řádu Ruské federace). Vzhledem k tomu, že samotné částky úvěru nijak neovlivňují výpočet DPH, není nutné je promítnout do oddílu 7. Ani při vydávání úročených, ani při poskytování bezúročných půjček.

Při vyplňování přiznání k DPH byste tedy měli v části 7 uvádět pouze náklady na finanční službu poskytnutí úvěru, tedy výši naběhlých úroků. Tento požadavek se samozřejmě vztahuje pouze na úročené úvěry. Pokud byla poskytnuta bezúročná půjčka, není nutné tuto operaci do paragrafu 7 vůbec zařazovat.

Platnost výše uvedeného je potvrzena dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 22. června 2010 č. 03-07-07/40, Federální daňové služby Ruska ze dne 29. dubna 2013 č. ED-4-3/7896 , ze dne 8. listopadu 2011 č. ED-4-3 /18637.

Zájem o sekci 7. Všechny transakce v části 7 jsou uvedeny s kódy uvedenými v příloze 1 postupu schváleného nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 29. října 2014 č. ММВ-7-3/558. Operace poskytující hotovostní půjčky a cenné papíry a také finanční služby pro jejich poskytování mají přiřazen kód 1010292.

V části 7 přiznání k DPH za ta zdaňovací období, ve kterých půjčující organizace naběhl úrok z půjčky, tedy musíte uvést:

• ve sloupci 1 - kód transakce 1010292;

• ve sloupci 2 - výše úroků z úvěru naběhlá (pohledávka) za zdaňovací období.

Taková pravidla jsou stanovena v odstavcích 44.2-44.5 postupu schváleného nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 29. října 2014 č. ММВ-7-3/558.

Příklad toho, jak se transakce zahrnující poskytnutí úročeného úvěru promítají do přiznání k DPH

Dne 17. února 2016 poskytla společnost Alpha LLC obchodní společnosti Hermes LLC hotovostní půjčku ve výši 500 000 rublů. Za použití vypůjčených prostředků je účtován poplatek ve výši 12 procent ročně. Hermes splatil úvěr ve lhůtě stanovené smlouvou - 14. dubna 2016.

Příjem Alpha z úvěrové operace činil 9 344 RUB, včetně:

1967 rub. (500 000 RUB × 12 dní × 12 %: 366 dní) v únoru;

5082 rublů. (500 000 RUB × 31 dní × 12 %: 366 dní) v březnu;

2295 rublů. (500 000 RUB × 14 dní × 12 %: 366 dní) v dubnu.

Doba trvání smlouvy zahrnuje dvě zdaňovací období, účetní Alfa proto promítla úvěrové operace do přiznání k DPH za první a druhé čtvrtletí roku 2016.

• ve sloupci 2 - částka naběhlého úroku ve výši 7049 rublů. (1967 rublů + 5082 rublů).

• ve sloupci 1 - kód transakce 1010292;
• ve sloupci 2 - částka naběhlého úroku ve výši 2295 rublů.

Alfa neměla s půjčkou spojené žádné výdaje, proto účetní přidala do sloupců 3 a 4 pomlčky.

Situace: Jak promítnout do přiznání k DPH transakce související s postoupením práva pohledávky ze smlouvy o úvěru a splacením závazků dlužníka vůči novému věřiteli?

Transakce související s postoupením práva pohledávky ze smlouvy o půjčce (úvěrové smlouvy) a se splacením závazků dlužníka z těchto smluv novému věřiteli nepodléhají DPH (článek 26, odstavec 3, článek 149 daňový řád Ruské federace). Pokud organizace provedla takové operace během čtvrtletí, musí být zohledněny v části 7 přiznání k DPH. Použijte prosím kód 1010258.

Části 8 a 9

Část 8 odráží informace z nákupní knihy. Tedy údaje o přijatých fakturách. Ale jen ty, u kterých nárok na odpočet vznikl ve sledovaném čtvrtletí.

Tuto část vyplňují daňoví poplatníci a daňoví agenti. Výjimkou jsou daňoví agenti, kteří prodávají zajištěný majetek na základě soudního rozhodnutí, jakož i zboží, práci, služby, majetková práva zahraničních organizací, které nejsou daňově registrované v Rusku (odstavce 4 a 5 článku 161 daňového řádu Ruské federace ). Nevyplňují oddíl 8.

Část 9 odráží informace z prodejní knihy. Tedy údaje o vystavených fakturách. Ale pouze u těch transakcí, které zvyšují daňový základ vykazovaného čtvrtletí.

Tuto část vyplňují daňoví poplatníci a daňoví agenti. V polích DIČ a KPP uveďte DIČ a KPP organizace. V poli „Stránka“. - pořadové číslo stránky.

Postup pro vyplnění řádků oddílů 8 a 9 je uveden v stůl.

Příloha č. 1 k paragrafům 8 a 9

Dodatek č. 1 k oddílu 8 prohlášení se vyplňuje, pokud jsou provedeny změny v nákupních knihách prošlých čtvrtletí (za které již bylo podáno prohlášení). Stejně jako § 8 i přílohu 1 k § 8 vyplňují všichni poplatníci s nárokem na odpočet daně. Stejně jako daňoví agenti, s výjimkou těch, které jsou uvedeny v odstavcích 4 a 5 článku 161 daňového řádu Ruské federace.

Dodatek č. 1 k oddílu 9 prohlášení se vyplňuje, pokud jsou provedeny změny v prodejních knihách za prošlé čtvrtletí (za které již bylo podáno prohlášení). Přílohu č. 1 k § 9 vyplňují stejně jako § 9 všichni poplatníci a daňoví agenti, kteří mají povinnost účtovat DPH k úhradě.

V polích DIČ a KPP uveďte DIČ a KPP poplatníka (daňového agenta). V poli „Stránka“. - pořadové číslo stránky.

Vyplývá to z oddílů XIII-XI Postupu, schváleného nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 29. října 2014 č. ММВ-7-3/558.

Postup pro vyplnění Přílohy č. 1 k odst. 8 a 9 je uveden v stůl.

Když nepotřebujete dokončit části 8 a 9

Oddíly 8 a 9 nemusí být zahrnuty do přiznání, pokud jste během vykazovaného čtvrtletí nezaevidovali ani jednu fakturu do nákupní knihy nebo prodejní knihy. Vyplývá to z ustanovení odstavce 3 Postupu, schváleného nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 29. října 2014 č. ММВ-7-3/558.

Kromě toho není nutné v aktualizovaných přiznáních k DPH vyplňovat oddíly 8 a 9, pokud v těchto oddílech nedošlo ke změnám. Pokud je například v primárním prohlášení relevantní oddíl 8, pak v aktualizovaném prohlášení na řádku 001 uveďte „1“. V tomto případě vložte pomlčky na řádky 005, 010-190.

Podobně s oddílem 9. Pokud to nepotřebujete upřesnit, uveďte na řádku 001 „1“. A na řádcích 005, 010-280 vložte pomlčky. To je uvedeno v odstavcích 45.2 a 47.2 Postupu schváleného nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 29. října 2014 č. ММВ-7-3/558.

V tomto případě v přílohách k oddílům 8 a 9 aktualizovaného prohlášení ve sloupci 3 na řádku 001 uveďte „0“.

To je uvedeno v odstavcích 45.2 a 47.2 Postupu schváleného nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 29. října 2014 č. ММВ-7-3/558. Podobná vysvětlení obsahuje dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 21. března 2016 č. SD-4-3/4581.

A dál. Daňoví agenti, kteří nemají právo na odpočet DPH, kterou zaplatili, jsou osvobozeni od vyplňování oddílu 8. Jedná se o daňové agenty, kteří jsou uvedeni v odstavcích 4 a 5 článku 161 daňového řádu Ruské federace. A to:

• organizace, které na základě rozhodnutí soudu prodávají zabavený majetek a majetek bez vlastníka;

• zprostředkovatelé, kteří prodávají zboží (práce, služby) zahraničních organizací, které nejsou daňově registrovány v Rusku.

To je uvedeno v odstavci 45 postupu schváleného nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 29. prosince 2014 č. ММВ-7-3/558.

Organizace "Alpha" je plátcem DPH. V prvním čtvrtletí organizace:

• přijata DPH pro odpočet na základě faktury dodavatele - LLC "Obchodní společnost "Hermes"" ze dne 16. února 2015 č. 1237. Náklady na zboží - 100 000 rublů. (bez DPH), částka daně přijatá k odpočtu je 18 000 rublů;

• narostlá DPH splatná na faktuře vystavené kupujícímu - Beta LLC ze dne 5. března 2015 č. 21. Náklady na zboží - 150 000 rublů. (bez DPH), výše naběhlé daně je 27 000 RUB.

Celková částka odčitatelné DPH v nákupní knize za první čtvrtletí byla 1 423 510 rublů, DPH naběhlá v prodejní knize byla 1 753 252 rublů. Částka DPH splatná za první čtvrtletí je 329 742 RUB.

Ve druhém čtvrtletí potřebovala organizace sestavit další listy nákupní knihy a prodejní knihy za první čtvrtletí, protože:

• LLC Trading Company Hermes zaslal společnosti Alpha opravenou fakturu č. 1237 za první čtvrtletí. Oprava je datována 14. května 2015, číslo opravy je 001. Náklady na zboží jsou opraveny o 90 000 rublů, správná výše uvedené daně je 16 200 rublů;

• Účetní si všimla chyby ve faktuře vystavené v prvním čtvrtletí společnosti Beta LLC a vystavila opravenou fakturu č. 21 (číslo opravy - 001, datum - 23. června 2015), která změnila náklady na odeslané zboží. Nová data: náklady na zboží - 155 000 rublů. (bez DPH), výše naběhlé daně je 27 900 RUB.

V souladu s tím se celkové částky změnily (s přihlédnutím k dalším listům):

• podle nákupní knihy - 1 421 710 rublů. (1 423 510 RUB - 18 000 RUB + 16 200 RUB);
• podle prodejní knihy - 1 754 152 rublů. (1 753 252 RUB - 27 000 RUB + 27 900 RUB).

Účetní tyto změny promítl do přílohy k oddílům 8 a 9 aktualizoval přiznání k DPH za 1. čtvrtletí Kromě toho převedl tyto údaje do oddílu 3, čímž snížil částku DPH k odpočtu (ř. 190 oddílu 3) a zvýšil vyúčtovanou daň (řádek 110 oddílu 3).

Změnila se i výše splatné daně a činila 332 442 RUB. (1 754 152 RUB - 1 421 710 RUB). Účetní to promítl do oddílu 1 aktualizovaného přiznání k DPH za první čtvrtletí.

Rada: Před vyplněním oddílů 8 a 9 má smysl ověřit si u svých protistran počet a podrobnosti faktur, jejichž údaje uvedete v prohlášení. V budoucnu to pomůže vyhnout se nárokům ze strany inspektorů.

Vezměte data pro odsouhlasení z nákupní knihy nebo prodejní knihy a naformátujte je ve formuláři souhrnná zpráva pro každou protistranu. Tyto zprávy je možné zasílat vašim dodavatelům nebo zákazníkům a vyzvat je ke kontrole, zda je vše v pořádku a zda se nevyskytují nějaké nesrovnalosti.

Části 10 a 11

Oddíly 10 a 11 vyplňují:

• zprostředkovatelé, kteří jednají v zájmu třetích osob (zákazníků) vlastním jménem (komisní agenti, agenti);

• speditéři, kteří jednají v rámci smluv o přepravě expedice a uznávají jako svůj příjem pouze výši odměny za poskytnuté služby (článek 1 článku 801 občanského zákoníku Ruské federace);

• vývojáři.

Části 10 a 11 odrážejí informace z deníku faktur. V oddílu 10 jsou uvedeny údaje z části I „Vydané faktury“ účetního deníku a v oddílu 11 jsou uvedeny údaje z části II „Přijaté faktury“.

V polích DIČ a KPP v oddílech 10 a 11 uveďte DIČ a KPP poplatníka. V poli „Stránka“. - pořadové číslo stránky.

Pomůže správně vyplnit řádky v oddílech 10 a 11stůl .

To je uvedeno v oddílech XII-XIII postupu schváleného nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 29. října 2014 č. ММВ-7-3/558.

Situace: Musím vyplnit oddíl 10 přiznání k DPH? Organizace prodává v Rusku služby, které ve skutečnosti poskytuje zahraniční společnost, která není v Rusku daňově registrována

Ne, není potřeba.

Oddíl 10 přiznání k DPH je vlastně orientační. Slouží ke kontrole placení DPH organizací, které prodávají zboží (práce, služby) přes zprostředkovatele. Jinými slovy, na základě údajů v § 10 mohou daňové inspekce ověřovat úplnost odvodu DPH ze strany příkazců (zadavatelů), v jejichž zájmu zprostředkovatel jedná.

V posuzované situaci zahraniční organizace (kommitent, mandant) DPH neplatí. Tuto povinnost za ni vykonává zprostředkovatel, který je uznáván jako daňový agent (článek 5 článku 161 daňového řádu Ruské federace). Při prodeji služeb zahraniční společnosti vystaví zprostředkovatel fakturu svým jménem a zaeviduje ji v prodejní knize (bod 16 oddílu II přílohy 5 k nařízení vlády Ruské federace ze dne 26. prosince 2011 č. 1137). To znamená, že daňový agent vypočítá a odvede DPH do rozpočtu téměř stejným způsobem jako plátce daně prodávající vlastní zboží (práce, služby).

Daňový agent promítne informace o vystavené faktuře a výši doúčtované daně v části 9 přiznání k DPH. Tím deklaruje své závazky vůči rozpočtu. Na základě toho není nutné oddíl 10 vyplňovat.

Vyplnění oddílu 7 přiznání k DPH není povinné pro všechny plátce, ale pouze v případě nezdanitelných plnění. Zvažme, jaké procesy jsou myšleny; kdo přesně má tvořit oddíl 7 přiznání k DPH a v jakém pořadí.

Pro koho je nutné vyplnit oddíl 7 pro DPH

Obecná pravidla pro vyplnění oddílu 7 přiznání k DPH upravuje Federální daňová služba příkazem č. ММВ-7-3/558@ ze dne 29. října 2014. Údaje do tohoto oddílu musí zadat tyto právnické osoby. osoby, které měly v běžném zdaňovacím období tyto zvýhodněné procesy (operace):

1. Nepodléhá zdanění z hlediska DPH dle ustanovení čl. 149.
2. Neuznané jako předměty zdanění z hlediska DPH podle požadavků článku 3 čl. 39, odstavec 2, čl. 146.
3. Zahraniční operace s místem realizace mimo Ruskou federaci podle norem čl. 148, 147.
4. Platba předem za úhrady za zboží s dlouhým výrobním cyklem (nad 6 měsíců) podle čl. 13 čl. 167.

Poznámka! Pokud plátce provádí nezdanitelná plnění podle čl. 149 a nevystavuje faktury, tato skutečnost nezbavuje společnost nutnosti zadávat údaje do § 7 k DPH - kódy jsou schváleny Přílohou č. 1 Postupu generování sestav.

Postup pro vyplnění oddílu 7 přiznání k DPH

Jak tedy vyplnit oddíl 7 přiznání k DPH? Veškeré informace jsou převzaty z účetních a daňových rejstříků organizace. Formát podání je elektronický bez ohledu na velikost společnosti. Pro vyplnění jsou stávající transakce rozepsány podle zavedených kódů. Pokud v daném období došlo k několika podobným transakcím, musí být informace shrnuty.

Jak vyplnit část 7 v algoritmu DPH - odraz dat:

• V gr. 1 se zadává kód operace implementace.
• V gr. 2 se uvádí výtěžek podle uvedeného kódu z prodeje bez daně.
• V gr. 3 se zapíší náklady připadající na pořizovací cenu.
• V gr. 4 se uvede částka daně, která není odpočitatelná.

Odpovídající gr. 3, 4, § 7, přiznání k DPH se negeneruje vždy, ale pouze při zohlednění údajů o plněních podle čl. 149 NK. Pokud se zadávají informace o jiných typech transakcí (například o poskytnutých půjčkách), měly by se do těchto sloupců zadat pomlčky.

Oddíl 7 přiznání k DPH – kódy:

• Prodej pozemku – 1010806.
• Prodej zdravotnických prostředků – 1010204.
• Přeprava cestujících – 1010235.
• Pronájem bydlení – 1010239.
• Právní služby – 1010291.
• Vydávání půjček – 1010292.
• Postoupení práv pohledávky – 1010258.
• Prodej zboží v celním režimu – 1010401.
• Pronájem obecního/státního majetku – 1011703.
• Nemovitost pro vlastní potřebu – 1011802.

Důležité! Od 1.10.16 do konce roku 2018 Federální daňová služba Ruské federace osvobodila operace prodeje sběrového papíru od zdanění DPH (dopis č. SD-4-3/23923@ ze dne 14.12.16) . Vzhledem k tomu, že kódování nebylo oficiálně schváleno, doporučuje se použít kód transakce „materiální papír“ v sekci 7 DPH v hodnotě 1010230 pro sub. 31, odstavec 2, čl. 149.

Příklad vyplnění oddílu 7 přiznání k DPH

Předpokládejme, že společnost poskytla půjčku 20. ledna 2017 jiné právnické osobě na období do 31. března 2017 ve výši 200 000 rublů. ve výši 10 % ročně. Účetní naběhl úrok za použití:

• Za leden - 657,53 rublů.
• Za únor - 1534,25 rublů.
• Za březen – 1698,63 rublů.

Při zadávání údajů musíte uvést kód 1010292. Informace se generují v celých rublech, bez kopejek. Půjčka byla poskytnuta a splacena v jednom zdaňovacím období, proto se vyplňuje prohlášení za 1. čtvrtletí. 2017 sečtením ukazatelů na základě naběhlých úroků.

Oddíl 7 daňového přiznání k DPH je nutné vyplnit, pokud plátce v účetním období uskutečnil prodej nebo nákup, který nebyl předmětem daně z přidané hodnoty. Tento článek odhaluje rysy vyplňování sekce a potíže, které vznikají.

Všechny organizace uznané jako plátci této daně, stejně jako daňoví agenti, musí podat přiznání k DPH. Ne každý ale musí vyplňovat oddíl 7 přiznání k DPH. Kromě toho existuje řada operací, které mohou být při vyplňování zprávy matoucí a každou z nich je třeba probrat podrobněji.

Kdo musí vyplnit oddíl 7 v přiznání k DPH?

Obecný postup pro vyplnění přiznání k DPH upravuje vyhláška Federální daňové služby Ruska ze dne 29. října 2014 N ММВ-7-3/558@. Dodatek k dokumentu obsahuje pokyny pro formátování každé sekce. Kapitola XII je věnována sedmému oddílu. Daňová služba v něm poměrně stručně uvádí, že oddíl vyplňuje daňový poplatník nebo daňový agent, aniž by uváděla podrobnosti. V praxi však musíte vědět, že údaje je nutné zadat, pokud:

• během vykazovaného období byly uskutečněny transakce, které byly osvobozeny od daně na základě článku 149 daňového řádu Ruské federace;
• ve vykazovaném období byly uskutečněny transakce, které podle čl. 146 odst. 2 a čl. 39 odst. 3 daňového řádu Ruské federace nejsou uznány jako předměty zdanění;
• ve vykazovaném období byly uskutečněny transakce za účelem prodeje zboží, prací nebo služeb, jejichž místem nebylo území Ruska (články 147 a 148 daňového řádu Ruské federace);
• ve vykazovaném období byla částka platby nebo zálohy podle smlouvy přijata proti budoucím dodávkám zboží nebo služeb za předpokladu, že samotná dodávka bude provedena později než 6 měsíců po obdržení peněz z důvodu dlouhého výrobního cyklu (čl. 167 daňového řádu Ruské federace).

Faktury: Zdá se, že neexistují, ale existují

Všichni plátci daně, kteří mají plnění osvobozená od DPH, vědí, že na základě článku 149 daňového řádu Ruské federace za ně není třeba vystavovat faktury. Ale co oddíl 7 přiznání k DPH? Je to jednoduché: v této sekci je potřeba zadat údaje na fakturách za transakce nepodléhající DPH. Ostatně do přiznání lze v souladu s daňovou legislativou uvádět údaje nejen z prodejních knih, ale i z účetních evidencí.

Pokud tedy organizace promítne transakce prodeje bez daně ve svém účetnictví na samostatný podúčet „Tržby nepodléhající DPH“ na účet 90 „Tržby“, pak je třeba z kreditu tohoto podúčtu převzít částky prodeje k vyplnění sloupec 2 řádku 010 oddíl 7 přiznání k DPH.

Je pravda, že pokud existuje touha vystavovat faktury za takové transakce, zákon to nezakazuje. Faktury v tomto případě podléhají povinné evidenci v knize tržeb a odtud lze čerpat údaje pro oddíl 7. Toto není porušení a Federální daňová služba nebude za takové jednání trestat.

Zálohy jsou dlouhé a ne moc

Pokud jde o zobrazení přijatých záloh od kupujících v části 7 přiznání k DPH, lze je podmíněně rozdělit na dva typy: pro plnění podléhající DPH s odkladem exekuce o šest měsíců a pro plnění nepodléhající dani. Pokud je tedy ve vztahu k prvnímu z nich jasné, že musí být zohledněny v prohlášení, pak není nutné do oddílu 7 zahrnout druhé. Svědčí o tom už samotný název oddílu 7 a jeho linkový kód 020.

Každá operace má své místo

Specifikum oddílu 7 daňového přiznání k DPH je takové, že každý jednotlivý kód transakce má svůj řádek. Mimochodem, všechny potřebné transakční kódy najdete v příloze č. 1 k příkazu Federální daňové služby schvalující formulář pro hlášení. Někteří poplatníci si požadavek na zobrazení každého kódu na samostatném řádku oddílu vykládají svérázně, myslí si, že i u transakcí, které mají stejný kód, musí být vyplněn samostatný řádek. To není pravda.

Na jednom řádku správně uveďte všechny částky (sloupec 2, 3, 4), které mají stejný kód transakce. Upozorňujeme, že tento kód transakce musí být určen pouze prodejem, nikoli akvizicí. Pokud tedy organizace při prodeji zboží nebo služeb osvobozených od DPH použila zboží nebo služby nakoupené od protistran pomocí zjednodušeného daňového systému nebo také osvobozené od daně, musí náklady na tyto služby uvést ve sloupci 3 řádku 010.

Jaká plnění není nutné uvádět v oddíle 7 přiznání k DPH

Do oddílu 7 není třeba uvádět částky poskytnutých úvěrů a hodnotu majetku přijatého bezúplatně od zakladatelů. Tato objasnění opakovaně poskytla Federální daňová služba (dopis Federální daňové služby ze dne 29. dubna 2013 č. ED-4-3/7896). Zároveň nesmíme zapomínat, že úroky z poskytnutého úvěru jsou úhradou za poskytnutou službu. Taková operace je osvobozena od DPH na základě odstavce 3 článku 149 daňového řádu Ruské federace, a proto musí být zohledněna v sedmé části. Úrok přijatý z půjčky se tedy zobrazí v prohlášení takto:

• ve sloupci 1 řádku 010 - kód transakce: 1010292;
• ve sloupci 2 - částka naběhlého úroku za vykazované čtvrtletí.

Důležité: v části 7 přiznání k DPH musíte zohlednit pouze naběhlé úroky z úvěru. Podle obecné pravidlo, úroky musí být připisovány měsíčně ze zůstatku úvěru k poslednímu dni v měsíci. Při vykazování přijatých úroků v daňovém přiznání je chyba. (článek 271 daňového řádu Ruské federace a bod 10.1 článku 16 PBU 9/99).

Pokud organizace provádí činnosti související s plněními osvobozenými od DPH, například poskytuje půjčky obyvatelstvu a organizacím, pak se celý její obrat za vykazované čtvrtletí promítne do oddílu 7 za předpokladu, že neuskutečnila plnění podléhající DPH. Jde o zcela běžnou standardní situaci, která nevyvolává otázky ze strany finančních úřadů. Je však třeba mít na paměti, že taková organizace nemá právo na odpočet DPH.

Poslední věc, kterou je třeba připomenout, je, že pokud organizace vždy eviduje transakce, které nepodléhají DPH nebo jsou od ní osvobozeny, ale v aktuálním vykazovaném čtvrtletí se ukáže, že k takovým transakcím nedochází, pak nemůže zcela bezpečně naplnit z oddílu 7 daňového přiznání.

Od redaktora: Podrobné informace o, stejně jako vyplnění prohlášení k němu, naleznete v.

Ekaterina Annenkova, auditorka certifikovaná Ministerstvem financí Ruské federace, expertka na účetnictví a daně v informační agentuře Clerk.Ru. Foto B. Maltsev, tisková agentura “Clerk.Ru”

Nejpozději do 21. dubna 2014 musí plátci DPH v souladu s požadavky daňového řádu Ruské federace podat daňové přiznání za 1. čtvrtletí. 2014.

*Podle odstavce 5 článku 174 daňového řádu Ruské federace se přiznání k DPH podává nejpozději do 20. dne měsíce následujícího po uplynutí zdaňovacího období.

V souladu s ustanovením 7 článku 6.1 daňového řádu Ruské federace však v případech, kdy poslední den lhůty připadá na den uznaný v souladu s právními předpisy Ruské federace jako víkend a (nebo) nepracovního volna, za konec lhůty se považuje nejbližší pracovní den následující po něm.

Prohlášení se podává Federální daňové službě v místě registrace jako daňový poplatník (daňový agent), organizace a jednotliví podnikatelé, kteří jsou zodpovědní za:

• daňoví poplatníci,
• a/nebo daňových agentů.

• o předmětech zdanění,
• o přijatých příjmech a vynaložených výdajích,
• o zdrojích příjmů,
• o základu daně, daňovém zvýhodnění,
• o vypočtené výši daně,
• a/nebo další údaje sloužící jako základ pro výpočet a odvod daně.

Zároveň podle dopisu Federální daňové služby Ruska ze dne 17. října 2013. č. ED-4-3/18585 „O vyplňování daňových přiznání podávaných finančním úřadům“ se od 1. 1. 2014 doporučuje uvádět OKTMO místo OKATO:

„Federální daňová služba informuje, že za účelem zajištění systematizace a identifikace na celém území Ruská Federace obcí a jejich sídel rozhodlo Ministerstvo financí Ruské federace od 1. ledna 2014 přejít od 1. ledna 2014 k používání v rozpočtovém procesu namísto dosud používaných kódů Celoruského klasifikátoru objektů administrativně-územního členění (dále jen - OKATO), kódy útvarů Všeruského klasifikátoru městských území (dále jen OKTMO).

V tomto ohledu se poplatníkům a daňovým agentům při vyplňování daňových přiznání, počínaje 1. 1. 2014 až do schválení nových tiskopisů daňových přiznání, doporučuje uvádět v poli „Kód OKATO“ kód OKTMO.

Přiznání k DPH obsahuje titulní stranu a sedm oddílů:

• 1 „Výše daně podléhající odvodu do rozpočtu (úhrada z rozpočtu) podle poplatníka,“
• 2 „Částka daně splatné do rozpočtu podle daňového agenta“,
• 3 „Výpočet částky daně splatné do rozpočtu za transakce zdaněné daňovými sazbami stanovenými v odstavcích 2 - 4 článku 164 daňového řádu Ruské federace“, příloha č. 1 k oddílu 3 prohlášení „ Částka DPH podléhající vymáhání a odvodu do rozpočtu za vykazované období“ rok a předchozí účetní roky“, Příloha č. 2 k oddílu 3 prohlášení „Výpočet částky daně vypočtené z plnění za prodej zboží (prací , služby), převod majetkových práv a výše daně podléhající srážce zahraniční organizací provozující podnikatelskou činnost na území Ruské federace prostřednictvím svých útvarů (zastoupení, pobočky)“,
• 4 „Výpočet výše daně z plnění za prodej zboží (práce, služby), u kterého je doložena platnost uplatnění sazby daně 0 procent“,
• 5 „Výpočet částky daňové odpočty u transakcí zahrnujících prodej zboží (práce, služby), u kterých byla dříve doložena (nepotvrzena) platnost uplatnění sazby daně 0 procent,“
• 6 „Výpočet výše daně z plnění za prodej zboží (práce, služby), platnost uplatnění sazby daně 0 procent, u kterého není doloženo“,
• 7 „Transakce nepodléhající dani (osvobozené od zdanění); transakce, které nejsou uznány jako předmět zdanění; operace pro prodej zboží (práce, služby), jehož místo prodeje není uznáno jako území Ruské federace; jakož i výši platby, částečnou platbu za nadcházející dodávky zboží (provedení díla, poskytnutí služby), jejichž délka výrobního cyklu je delší než šest měsíců.“

Oddíly 2 až 7, stejně jako přílohy k oddílu 3 prohlášení, jsou zahrnuty do prohlášení předloženého Federální daňové službě, když daňoví poplatníci provádějí příslušné operace.

*V případě, že neexistují transakce, které by se měly odrazit v příslušných oddílech a dodatcích k oddílu 3 prohlášení způsobem stanoveným v tomto odstavci, prohlášení nezdá se, podává poplatník daňové přiznání ve zjednodušené podobě.

Pokud poplatníci během zdaňovacího období provádějí pouze operace:

• nepodléhající dani (osvobozené od daně),
• nebo transakce, které nejsou uznány jako předmět zdanění,
• jakož i operace pro prodej zboží (práce, služby), jehož místo prodeje není uznáno jako území Ruské federace,
• nebo přijatá platba, částečná platba za nadcházející dodávky zboží (provedení díla, poskytnutí služby), jehož délka výrobního cyklu je více než šest měsíců podle seznamu stanoveného vládou Ruské federace a určit okamžik stanovení základu daně v souladu s odstavcem 13 článku 167 zákoníku,

• titulní strana,
• sekce 1,
• oddíl 7

Při vyplňování oddílu 1 přiznání do řádků uvedeného oddílu přiznání přidávají se pomlčky.

V našem článku vyplníme oddíl 7 přiznání k DPH za 1. čtvrtletí 2014 za společnost Romashka LLC.

Obecné požadavky na postup při vyplňování prohlášení

Poznámka!

S 01.01.2014 roku vstoupilo v platnost nové vydání ustanovení 5 článku 174 daňového řádu Ruské federace, podle kterého poplatníci/daňoví agenti povinni odešlete příslušné daňové přiznání Federální daňové službě v místě vaší registrace:

• podle zavedeného formátu v elektronické podobě prostřednictvím telekomunikačních kanálů prostřednictvím provozovatele elektronické správy dokumentů ( bez ohledu na počet zaměstnanců).

Připomínáme, že poplatníci mají právo elektronicky předkládat doklady, které musí být v souladu s daňovým řádem přiloženy k daňovému přiznání.

Za den podání přiznání správci daně se při jeho předání prostřednictvím telekomunikačních kanálů považuje datum odeslání prostřednictvím telekomunikačních kanálů uvedené v potvrzení.

Správce daně nemá právo odmítnout přijetí prohlášení. Po obdržení prohlášení prostřednictvím telekomunikačních kanálů je Federální inspektorát daňové služby povinen poskytnout daňovému poplatníkovi potvrzení o přijetí v elektronické podobě.

Každý indikátor deklarace ve schválené strojově orientované podobě odpovídá jednomu poli, které se skládá z určitého počtu známých míst. Každé pole obsahuje pouze jeden indikátor.

Výjimkou jsou ukazatele, jejichž hodnoty jsou datum, správný zlomek nebo desetinný zlomek. Správný zlomek nebo desetinné číslo ve schválené strojově orientované formě odpovídá dvěma polím odděleným buď „/“ (lomítko) nebo „“. (tečka), resp. První pole odpovídá čitateli vlastního zlomku (celá část desetinného čísla), druhé - jmenovateli vlastního zlomku (desetinná část).

K označení data se používají tři pole v pořadí: den (pole se dvěma znaky), měsíc (pole se dvěma znaky) a rok (pole se čtyřmi znaky), oddělené tečkou.

Stránky prohlášení mají průběžné číslování, počínaje titulní stranou, bez ohledu na přítomnost (nepřítomnost) a počet vyplňovaných oddílů. Pořadové číslo stránky se zadává do pole určeného pro číslování.

Indikátor čísla stránky (pole „Stránka“), který má tři známá místa, je napsán takto:

• pro první stránku - „001“;
• pro třicátou třetí - „033“;
• a tak dále.

Všechny hodnoty ukazatelů nákladů jsou uvedeny v celých rublech. Hodnoty indikátoru menší než 50 kopejek jsou vyřazeny a 50 kopejek nebo více se zaokrouhlí na celý rubl.

Postup při vyplnění § 7 přiznání k DPH za 1. čtvrtletí 2014

Tato část odráží následující operace:

• Nepodléhá zdanění (osvobozené od zdanění) v souladu s ustanoveními článku 149 daňového řádu Ruské federace.

• Není uznáno jako předmět zdanění v souladu s ustanovením 2 článku 146 daňového řádu Ruské federace.

• Pro prodej zboží (práce, služby), jehož místo prodeje není uznáno jako území Ruské federace v souladu s článkem 148 daňového řádu Ruské federace, doložka 1 článku 146 daňového řádu Ruské federace.

• V případě přijetí platby, částečné platby za nadcházející dodávky zboží (provádění prací, poskytování služeb), jejichž délka výrobního cyklu je delší než šest měsíců - na základě ustanovení 13 § 167 ZD. zákoníku Ruské federace, ustanovení 1 článku 154 daňového řádu Ruské federace.

Při vyplňování oddílu 7 prohlášení musíte uvést INN a KPP poplatníka (daňového agenta) a sériové číslo stránky.

Ve sloupci 1 po řádcích 010 kódy transakcí se promítají v souladu s Přílohou č. 1 Postupu pro vyplnění prohlášení.

Při výběru kódů transakcí uvedených ve sloupci 1 na řádku 010 a není v ceně Příloha č. 1 obsahuje několik dopisů Federální daňové služby Ruské federace dohodnutých s Ministerstvem financí.

V souladu s Dopisem Federální daňové služby Ruské federace ze dne 25. června 2010 č. ШС-37-3/5063@:

„S přihlédnutím k tomu, že je nutné, aby daňoví poplatníci zohlednili v části 7 prohlášení transakce uvedené v pododstavci 11 odstavce 2 článku 146 kodexu a transakce osvobozené od zdanění daní z přidané hodnoty na základě mezinárodních smluv, než učiní vhodné změny Přílohy č. 1 Postupu mají poplatníci právo uvádět údaje o transakcích pod těmito kódy:

1) podle kódu 1010814 - operace uvedené v čl. 146 odst. 2 pododstavci 11 kodexu;

2) podle kódu 1014001 - operace při prodeji zboží (práce, služby, vlastnická práva), které nepodléhá zdanění (osvobozené od daně) daní z přidané hodnoty na základě mezinárodních smluv Ruské federace (neuvedené v čl. 149 zákoníku), a také u kterých není stanoveno použití daňové sazby) 0 procent v souladu s právními předpisy Ruské federace o daních a poplatcích).

Zároveň upozorňujeme, že pro daňové poplatníky není porušením používat do oficiálního stanovení kódů pro transakce uvedené v pododstavci 11 odst. 2 článku 146 zákoníku a transakce pro prodej zboží (práce, služby, majetkových práv), které nepodléhají zdanění (osvobozené od zdanění), o přidané hodnotě na základě mezinárodních smluv Ruské federace (neuvedené v článku 149 zákoníku, na které se rovněž vztahuje použití daňové sazby 0 procent není poskytováno v souladu s právními předpisy Ruské federace o daních a poplatcích), jiné způsoby kodifikace těchto transakcí, pokud jsou uvedeny v části 7 prohlášení (například uvedení kódu 1010800 pro operace stanovené v pododstavci 11 odst. 2 článku 146 kodexu a kodexu 1010200 pro operace stanovené mezinárodními smlouvami Ruské federace).

Souhlas s Ministerstvem financí Ruské federace (dopis Ministerstva financí Ruské federace ze dne 06.09.2010 č. 03-07-15/74).“

Dopis Federální daňové služby Ruské federace ze dne 12. srpna 2010 č. ШС-37-3/8932@:

„Před provedením příslušných změn v Příloze č. 1 Postupu mají daňoví poplatníci právo v části 7 prohlášení zohlednit transakce uvedené v pododstavci 23.1 článku 3 článku 149 Kodexu pod kodexem 1010270 .

1010200 dokud nebude kodex oficiálně stanoven 1010270 pro zadanou operaci."

Dopis Federální daňové služby Ruské federace ze dne 28. března 2011 č. KE-4-3/4782@:

• 12 odst. 2 čl. 146 zákoníku - pod kodexem 1010815 ;
• 12.1 odst. 2 čl. 149 kodexu - pod kodexem 1010241 .

Kromě toho zákon č. 395-FZ zavedl změny ve znění odstavce 11 odstavce 2 článku 149 zákoníku.

V tomto ohledu se při provádění operací podle výše uvedeného odstavce ve znění zákona 395-FZ, aby je zohlednil v § 7 prohlášení, používá kód uvedený v příloze č. 1 k Postupu, a to:

• kód 1010242 - pro operace uvedené v čl. 149 odst. 2 pododstavci 11 kodexu.“

„Před provedením příslušných změn Přílohy č. 1 Postupu mají daňoví poplatníci právo v oddíle 7 prohlášení zohlednit transakce stanovené v pododstavci 27 odstavce 2 článku 149 Kodexu – pod kodexem 1010247 .

Zároveň upozorňujeme, že používání kodexu pro poplatníky není porušením 1010200 až do oficiálního ustavení, resp 1010247 pro specifikované operace."

Dopis Federální daňové služby Ruské federace ze dne 21. listopadu 2011 č. ED-4-3/19361@:

„Před provedením příslušných změn v Příloze č. 1 Postupu mají daňoví poplatníci právo zohlednit v části 7 prohlášení transakce uvedené v pododstavci:

• 4.1 odst. 2 čl. 146 kodexu - pod kodexem 1010816 ;
• 14.1 odst. 2 čl. 149 kodexu - pod kodexem 1010249 ;
• 7.1 odst. 3 čl. 149 kodexu - pod kodexem 1010250 ;
• 32 odst. 3 čl. 149 zákoníku - pod zákoníkem 1010260 .

Kromě toho federální zákony č. 235-FZ, 239-FZ a 245-FZ změnily znění čl. 146 odst. 2 pododstavce 5, odst. 2 pododstavce 3, 4, 5, 14, 15 a 20 Článek 149 kodexu a pododstavce 2, 3, 12, 13 a 23.1 odstavce 3 článku 149 kodexu.

V tomto ohledu se při provádění operací stanovených výše uvedenými pododstavci ve znění federálních zákonů 235-FZ, 239-FZ a 245-FZ používají kódy uvedené v příloze č. 1 k postupu, aby je zohlednily v oddíle 7 prohlášení, a to:

• kód 1010805 - pro operace stanovené v čl. 146 odst. 2 pododstavci 5 kodexu;
• kód 1010221 - pro operace stanovené v čl. 149 odst. 2 pododstavci 3 kodexu;
• kód 1010231 - pro operace stanovené v čl. 149 odst. 2 pododstavci 4 kodexu;
• kód 1010232 - pro operace stanovené v čl. 149 odst. 2 pododstavci 5 kodexu;
• kód 1010245 - pro operace stanovené v čl. 149 odst. 2 pododstavci 14 kodexu;
• kód 1010246 - pro operace stanovené v čl. 149 odst. 2 pododstavci 15 kodexu;
• kód 1010255
• kód 1010272 - pro operace stanovené v čl. 149 odst. 3 pododstavci 2 kodexu;
• kód 1010276 - pro operace stanovené v čl. 149 odst. 3 pododstavci 3 kodexu;
• kód 1010288 - pro operace stanovené v čl. 149 odst. 3 pododstavci 12 kodexu;
• kód 1010289 - pro operace stanovené v čl. 149 odst. 3 pododstavci 13 kodexu;
• kód 1010270 - pro operace uvedené v pododstavci 23.1 odstavce 3 článku 149 kodexu.“

„Před provedením příslušných změn v Příloze č. 1 Postupu mají daňoví poplatníci právo zohlednit v části 7 prohlášení transakce uvedené v pododstavci:

• 4.2 odst. 2 čl. 146 kodexu - pod kodexem 1010810 ;
• 8.1 odst. 2 čl. 146 kodexu - pod kodexem 1010817 ;
• 17.1 odst. 2 čl. 149 kodexu - pod kodexem 1010202 ;
• 17.2 odst. 2 čl. 149 kodexu - pod kodexem 1010203 ;
• 33 odst. 3 čl. 149 zákoníku - pod zákoníkem 1010222 ;
• 34 odst. 3 čl. 149 zákoníku - pod zákoníkem 1010225 .

Kromě toho federální zákony ze dne 21. listopadu 2011 č. 328-FZ, ze dne 7. listopadu 2011 č. 305-FZ a ze dne 21. listopadu 2011 č. 330-FZ změnily znění pododstavce 8 odstavce 2 článku 146 obč. zákoníku a pododstavce 20 a 23 odstavce 2 článku 149 zákoníku.

V tomto ohledu jsou při provádění operací podle výše uvedených pododstavců ve znění federálních zákonů č. 328-FZ, 305-FZ a 330-FZ kódy uvedené v příloze č. 1 Postupu použity k jejich vyjádření v § 7 prohlášení, a to:

• kód 1010808 - pro operace stanovené v čl. 146 odst. 2 pododstavci 8 kodexu;
• kód 1010255 - pro operace stanovené v čl. 149 odst. 2 pododstavci 20 kodexu;
• kód 1010268 - pro operace stanovené v čl. 149 odst. 2 pododstavci 23 kodexu.“

Při zohlednění ve sloupci 1 na řádku 010 operací:

• neuznaný jako předmět zdanění v souladu s článkem 146 článku 146 daňového řádu Ruské federace,
• jakož i operace pro prodej zboží (práce, služby), jehož místo prodeje není uznáno jako území Ruské federace v souladu s články 147, 148 daňového řádu Ruské federace,

Ve sloupci 2 na řádku 010 se za každý kód plnění nezdaněného a plnění neuznaného za předmět zdanění, jakož i plnění za účelem prodeje zboží (práce, služby), jehož místem prodeje je není uznáno jako území Ruské federace, odráží se následující:

• náklady na zboží (práce, služby), které nejsou uznány jako předmět zdanění v souladu s ustanovením 2 článku 146 daňového řádu Ruské federace;
• náklady na zboží (práce, služby), jehož místo prodeje není uznáno jako území Ruské federace v souladu s články 147, 148 daňového řádu Ruské federace;
• náklady na zboží (práce, služby) prodané (převedené), které nepodléhá zdanění (osvobozené od zdanění) v souladu s článkem 149 daňového řádu Ruské federace, s přihlédnutím k ustanovení 2 článku 156 daňového řádu Ruské federace.

• náklady na zakoupené zboží (práce, služby), jejichž prodejní transakce nepodléhají zdanění v souladu s článkem 149 daňového řádu Ruské federace;
• náklady na zboží (práce, služby) zakoupené od daňových poplatníků, kteří žádají o osvobození od povinnosti plátce daně platit daň v souladu s článkem 145 daňového řádu Ruské federace;
• náklady na zboží (práce, služby) nakoupené od osob neplátci daní daň

Řádek 020 uvádí částku přijaté platby, částečnou platbu za nadcházející dodávky zboží (výkon práce, poskytování služeb), jejichž délka výrobního cyklu je více než šest měsíců, dle seznam, schváleného nařízením vlády Ruské federace ze dne 28. července 2006. č. 468.

V souladu s ustanovením 13 článku 167 daňového řádu Ruské federace se po obdržení platby nebo částečné platby daňovým poplatníkem - výrobcem zboží (práce, služby) předloží Federálnímu inspektorátu daňové služby spolu s prohlášení:

• Smlouva s kupujícím (kopie smlouvy, ověřená podpisem vedoucího a hlavního účetního).

• Dokument potvrzující dobu trvání výrobního cyklu zboží (práce, služby) s uvedením:
• jejich jména,
• doba výroby,
• jméno výrobce,

LLC „ROMASHKA“ v 1. čtvrtletí 2014 vyplňuje oddíl 7 přiznání k DPH v souvislosti s následujícími operacemi:

• Implementace Pozemek(nepodléhá DPH v souladu s článkem 6, článkem 2, článkem 146 daňového řádu Ruské federace) ve výši 2 500 000 rublů.
Přečtěte si více