Duș

Deduceri fiscale 6 impozite pe venitul persoanelor fizice pe 9 luni

Termenul limită de depunere a raportului pentru 9 luni este cel târziu 31 octombrie 2016. În calculele pentru 9 luni, trebuie să introduceți codul perioadei de raportare - 33.

Dacă agenții fiscali nu au timp să depună calculul la timp, atunci este prevăzută o amendă de 1.000 de ruble pentru fiecare lună completă sau parțială de întârziere. În plus, pentru că a întârziat cu un raport, șeful organizației se confruntă cu o amendă administrativă de la 300 la 500 de ruble (articolul 15.6 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse). În cazul în care plata este întârziată cu mai mult de 10 zile lucrătoare, inspectoratul are dreptul de a bloca contul curent (clauza 3.2 din articolul 76 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Conform regulilor generale, secțiunea 1 reflectă suma totală a veniturilor, deducerilor, impozitului calculat, reținut și nereținut pentru toți angajații organizației pe bază de angajamente de la începutul anului calendaristic. Secțiunea 1 a raportului pe 9 luni conține sumele de venituri, deduceri și impozite pentru ianuarie - septembrie inclusiv. Dacă salariul de anul trecut a fost plătit în 2016, acesta nu este reflectat în secțiunea 1.

Secțiunea 2 din calculul 6-NDFL reflectă plățile, impozitul reținut, datele de acumulare și de plată a veniturilor și termenele limită pentru plata impozitului pe venitul personal. Indicatorii din secțiunea 2 indicatorii sunt indicați numai pentru ultimele trei luni. În consecință, pentru 9 luni vor fi plăți doar din iulie până în septembrie inclusiv.

Departamentul Fiscal a emis o scrisoare importantă (Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 08.09.2016 nr. ГД-3-11/3605@), care discută mai multe situații practice de completare a calculului 6-NDFL . Să fim atenți la unele.

Cum se reflectă impozitul pe venitul personal dacă salariile au fost plătite în luna în care au fost acumulate

Secțiunea 1 reflectă plățile acumulate din ianuarie până în septembrie inclusiv, deducerile și impozitul pe venitul personal pentru această perioadă. În cazul în care veniturile angajaților sunt supuse impozitului pe venitul personal la cote diferite, atunci se întocmește o secțiune 1 separată pentru fiecare cotă de impozitare și rândurile 060-090 se completează numai în prima secțiune 1.

Linia 010 indică rata de impozitare - 13% sau alta.

În linia 020 - beneficiile angajaților care fac obiectul impozitului pe venitul personal în totalitate sau în parte (cadouri și asistență materială în valoare mai mică de 4.000 de ruble, pentru care nu se percepe impozitul pe venitul personal).

La plata dividendelor - suma din rândul 025.

La rândul 030 - valoarea deducerilor fiscale prevăzute din ianuarie până în septembrie (standard, deduceri imobiliare, sociale, precum și sume neimpozabile de cadouri, asistență materială etc.)

La rândul 040 - impozit acumulat pe toate veniturile.

La rândul 045 - impozitul pe venitul persoanelor fizice pe dividende.

Dacă angajații străini lucrează în baza unui brevet, în linia 050 - suma plăților anticipate fixe care sunt compensate cu impozitul pe venitul personal pe venitul lor. Această sumă nu trebuie să depășească suma totală a impozitului calculat.

La rândul 060 - numărul total de beneficiari ai veniturilor.

La linia 070 - impozit retinut. Deoarece salariul a fost emis în aceeași lună în care s-a acumulat indicatorii de la rândurile 040 și 070 ar trebui să se potrivească în mod ideal. Discrepanțele sunt posibile dacă se plătesc un anumit venit, dar impozitul nu este reținut din acesta. Valoarea impozitului nereținut este rândul 080.

Rândul 080 nu indică valoarea impozitului pe venitul personal pentru veniturile acumulate, dar neplătite.

La rândul 090 - suma taxei care a fost returnată angajaților din ianuarie până în septembrie inclusiv.

Exemplu - salariul a fost plătit în luna de acumulare:

Pentru iulie - 29.07.2016
Pentru august - 31.08.2016
Pentru septembrie - 30.09.2016

Situația în care data reținerii impozitului (rândul 110) se dovedește a fi anterioară zilei în care se încasează venitul (rândul 100), potrivit organelor fiscale, nu este eronată dacă salariul este emis înainte de sfârșit. al lunii.

Cum să reflectați impozitul pe venitul personal dacă salariile sunt emise luna viitoare

Secțiunea 1 - date privind plățile acumulate pentru perioada ianuarie - septembrie 2016.

la rândul 020 - suma plăților;
la randul 030 - deduceri acordate angajatilor;
la rândul 040 - tot impozitul pe venitul personal acumulat din salarii pe 9 luni din 2016;
rândul 070 indică numai impozitul pe venitul personal pe salariile plătite până la 30 septembrie (prin urmare, impozitul pe salariile din septembrie plătite în octombrie nu va fi inclus). Deoarece salariul a fost acumulat în septembrie și achitat în luna următoare, indicatorii rândurilor 040 și 070 vor diferi;
În rândul 080, impozitul pe venitul personal pe salarii pentru luna septembrie nu este reflectat. Este indicat doar impozitul pe venitul personal nereținut pe salariile plătite și alte venituri;
la rândul 090 - suma impozitului reținut în plus care a fost restituită angajaților în acest an.

Secțiunea 2 include plățile pentru iulie - septembrie 2016, inclusiv plățile pentru iunie, care au fost plătite în iulie.

Salariu luna iunie:

la randul 100 - 30.06.2016, adica ultima zi a lunii pentru care s-a acumulat salariul;
la rândul 110 - data plății efective a celei de-a doua părți a câștigului;
la rândul 120 - următoarea zi lucrătoare după plată.

Salariile pentru iulie și august sunt normale.

Salariile pentru luna septembrie, emise în octombrie, nu sunt reflectate în secțiunea 2 și vor fi incluse în calculul pentru întregul an 2016.

Organizația a oferit un cadou unei persoane

Procedura de reflectare a acestei plăți către o persoană depinde de faptul dacă, pe lângă cadou, plățile au fost efectuate în numerar sau nu.

În cazul în care o organizație a făcut un cadou unei persoane în sumă care depășește 4.000 de ruble, dar nu plătește banii, autoritățile fiscale au permis posibilitatea de a reflecta indicatori zero în rândurile 110 și 120 ale calculului - „00.00. 00”.

Dacă se oferă un cadou și există un salariu, atunci datele corespunzătoare sunt trecute în rândurile 110 și 120, care depind de tipul plăților în numerar.

De exemplu, pe 15 august a fost emis un cadou, iar impozitul pe venitul personal a fost reținut din salariul virat pe 5 septembrie. În calcul se vor face următoarele înregistrări:

rândul 110 de calcul pentru 9 luni - 09.05.2016
linia 120 - 09.06.2016

Vezi comentariul Nataliei Gorbova, prezentatorul webinarului:

Sistematizați-vă sau actualizați-vă cunoștințele, obțineți abilități practice și găsiți răspunsuri la întrebările dvs. la Școala de Contabili. Cursurile sunt dezvoltate ținând cont de standardul profesional „Contabil”.

Trebuie să trimiteți 6-NDFL pentru trimestrul de raportare înainte de ultima zi a lunii următoare. Vă rugăm să rețineți că, dacă ultima zi cade într-un weekend sau sărbătoare, data scadentă este amânată pentru următoarea zi lucrătoare cea mai apropiată.

Cine trebuie să depună raportul 6-NDFL și când?

Raportul 6-NDFL trebuie depus începând cu 2016. Se depune trimestrial și la sfârșitul anului, toate firmele și antreprenorii individuali cu angajați sunt agenți fiscali. Raportul reflectă informații despre impozitul pe venitul personal acumulat și reținut din salarii. Dacă salariul nu a fost acumulat, nu există obligația de a reține impozitul pe venit și de a depune un raport.

Daca firma are mai putin de 25 de angajati, raportul de angajat poate fi depus pe hartie. În toate celelalte cazuri, se depune un document electronic. Raportul trebuie să indice numai valori întregi în ruble fără copeici.

Termenul de depunere a raportului este stabilit de clauza 2 a art. 230 Codul fiscal al Federației Ruse:

Pentru trimestrul I 2019 - până la 30 aprilie 2019;
Pentru prima jumătate a anului 2019 - până la 31 iulie 2019;
Pentru 9 luni din 2019 - până la 31 octombrie 2019;
Pentru 2019 - până la 1 aprilie 2020.

Compoziția noului 6-NDFL

Agenții fiscali trebuie să completeze și să depună 6-NDFL la locul de înregistrare. În 2019 este în vigoare versiunea formularului 6-NDFL, aprobată prin Ordinul Serviciului Federal de Taxe nr. ММВ-7-11/18 din 17 ianuarie 2018, care a intrat în vigoare la 26 martie 2018. Noul raport are un câmp „Formular de reorganizare” - în cazul în care organizația nu a reușit să depună raportul înainte de reorganizare, iar succesorul îl depune. Există 6 coduri de reorganizare setate:

„1” - transformare;
"2" - fuziune;
"3" - separare;
„5” - aderare;
„6” - divizare și aderare simultană;
„0” - lichidare.

Când plata nu este depusă pentru o companie reorganizată, atunci liniuțele sunt plasate în rândul „TIN/KPP al organizației reorganizate”.

Raportul Formular 6-NDFL constă din:
Pagina titlu;
sectiunea nr.1 cu indicatori generalizati;
secțiunea nr. 2 cu datele și sumele veniturilor efectiv încasate și impozitul pe venitul personal care trebuie reținut.

Completarea paginii de titlu

Important! Toate rândurile de pe titlu și alte pagini sunt umplute fie cu valori, fie cu liniuțe. Introduceți numărul de identificare fiscală și punctul de control al organizației care transmite raportul. Dacă raportul este transmis de o sucursală, atunci trebuie să introduceți punctul de control al sucursalei.

„Perioada de depunere”:
- cod pentru trimestrul I 2019 - 21;
- cod pentru trimestrul 2 (6 luni) 2019 - 31;
- cod pentru trimestrul 3 (9 luni) 2019 - 33;
- cod 12 luni - 34.
Perioada fiscală - anul de raportare 2019;
„Număr de ajustare”: „000” - dacă acesta este primul raport, „001” - dacă acesta este un raport după clarificare, „002” - a doua clarificare etc.;
„După locație (cod)”: codul organului fiscal de la locul de înregistrare a afacerii. Primele două cifre înseamnă codul regiunii, celelalte două – codul Serviciului Fiscal Federal;
Codați după locație (contabilitatea) în conformitate cu Anexa 2 la procedura de completare: scrieți 120 pentru întreprinzătorii individuali, 214 pentru organizații, 220 pentru divizii separate;
Indicăm numele prescurtat al organizației dumneavoastră (dacă are unul) și forma sa juridică. Dacă sunteți antreprenor individual, trebuie să furnizați numele dvs. complet;
Introdu codul OKTMO (organism municipal) pe teritoriul căruia a fost înregistrată firma ta.

Completarea secțiunii nr. 1

Datele din această secțiune sunt completate cu un total cumulat de la începutul anului și sunt preluate din fiecare certificat 6-NDFL. Pentru fiecare pariu trebuie să calculați un total cumulat separat.

010: introduceți mai întâi cota de impozitare (13%). Dacă în perioada de raportare au fost utilizate mai multe rate de impozitare, trebuie să compilați același număr de copii din prima secțiune. Vă rugăm să indicați fiecare pariu în câmpul 010;
020: intram toate veniturile impozabile ale angajatilor in sume crescatoare de la inceputul anului. În linia 020, nu includeți veniturile complet neimpozabile și veniturile angajaților care sunt sub limita impozabilă, de exemplu, asistență financiară în valoare de 2.000 de ruble. Dividendele plătite trebuie să fie reflectate în rândul 025.
030: inregistram deducerile standard, imobiliare si sociale, daca ai dreptul la acestea, cumulat de la inceputul anului.
040: acest alineat conține impozitul pe venitul personal calculat. 040 = 010 × (020 - 030).
050: introduceți suma avansurilor înregistrate plătite angajaților străini. Dacă nu le aveți, scrieți 0.
060: inregistram numarul de angajati care au primit venituri de la inceputul anului in curs. Este necesar să se indice numărul real de beneficiari de venituri, și nu doar cei cu care s-a încheiat un contract de muncă. Dacă o persoană primește un loc de muncă la tine de două ori într-un an sau primește venituri la rate diferite, el apare ca un singur beneficiar.
070: scrieți suma totală a impozitelor care au fost reținute pentru anul 2019. Rețineți că liniile 070 și 040 pot să nu fie aceleași. Aceasta poate să nu fie o greșeală: doar că uneori taxele pot fi acumulate mai devreme decât sunt reținute de la angajați.
080: plătim toate sumele nereținute din impozitul pe venitul personal pentru anul.
090: impozit returnat care a fost reținut sau recalculat la sfârșitul perioadei fiscale.

Completarea secțiunii nr. 2

Această secțiune conține informații pentru ultima perioadă (din iulie 2019, acesta este al 2-lea trimestru - aprilie, mai și iunie 2019): momentul plății venitului către angajați, transferul impozitului pe venitul personal. Datele de transfer sunt indicate în ordine cronologică. Să ne uităm la rândurile din această secțiune individual:

100: scriem ziua în care angajații au primit venituri. Dacă au existat mai multe transferuri pentru un angajat în acea zi, acestea trebuie însumate. Data transferului depinde de tipul de plată către angajat. Dacă acesta este un salariu, atunci acesta va deveni venitul angajatului în ultima zi a lunii transferului acestuia. Adică puteți indica, de exemplu, 31 mai, dar persoana respectivă își va primi salariul în iunie. În acest caz, plățile de concediu și de boală vor deveni venituri în ziua în care angajatul le primește. Ziua plății asistenței financiare este și ziua încasării/transferului venitului.
110: scrieți ziua, luna și anul când a fost reținut impozitul. Impozitul pe venitul personal al unui angajat din plata concediului de odihnă, salariile, concediile medicale, asistența financiară (din partea impozabilă), remunerația pentru muncă și servicii, precum și alte plăți în favoarea angajatului trebuie reținute în ziua în care venitul este transferat. .
120: în acest rând scriem data virării impozitului pe venitul persoanelor fizice la bugetul de stat.
130: scriem venit, inainte de a fi retinut de stat, primit la data indicata la randul 100.
140: indicați impozitul pe venitul personal necesar pentru reținere, luați data de la rândul 110.

Dacă la aceeași dată au fost primite diferite tipuri de venituri, pentru care termenele limită de transfer diferă, atunci rândurile 100-140 sunt completate pentru fiecare termen de transfer separat.

Dacă baza de impozitare a fost redusă cu valoarea deducerilor fiscale, atunci impozitul trebuie reflectat ținând cont de deduceri. Suma impozitului pe venitul persoanelor fizice de pe rândul 140 trebuie să fie egală cu suma plătită la buget.

Amenzi pentru 6-NDFL pentru 2019

Penalități de întârziere. Potrivit clauzei 1.2 al art. 126 din Codul Fiscal al Federației Ruse, pentru fiecare lună (totală/parțială) de întârziere, agentul fiscal (NA) trebuie să plătească 1.000 de ruble, indiferent de perioada anului. Întârzierea începe din ziua în care agentul trebuia să depună calculele fiscale. De exemplu, ați întârziat 2 luni și 3 zile în depunerea 6-NDFL. Amenda ta = 3 × 1.000 = 3.000 de ruble.

Fiscul nu așteaptă, de obicei, rezultatele unui audit de birou și impune o amendă în termen de 10 zile lucrătoare de la data începerii întârzierii. Pe lângă amenzi, fiscul poate „îngheța” conturile bancare și tranzacțiile financiare ale debitorului.

Penalizări pentru erori. Dacă trimiteți un raport la timp, dar cu erori, pentru fiecare raport „deteriorat”, aveți dreptul la o amendă de 500 de ruble. Totuși, dacă inspectorii fiscali văd o eroare, dar reușiți să depuneți un raport corect, nu veți fi amendat. Din 2017, poți fi iertat și pentru greșeli în unele cazuri: de exemplu, dacă nu ai subestimat impozitul, nu ai creat consecințe negative asupra bugetului sau nu ai încălcat drepturile persoanelor.

Nu doar întreaga organizație, ci și angajații responsabili - managerul, contabilul - pot fi trași la răspundere. Oficialii riscă o amendă de la 300 la 500 de ruble.

Raport zero 6-NDFL

Dacă angajații dvs. nu au primit sau plătite salarii, asistență financiară sau remunerație, este trimis un raport zero 6-NDFL. Raportul este generat pe bază de angajamente, deci dacă ați avut cel puțin o plată în primul trimestru, atunci în al treilea trimestru nu mai poate exista raportare zero.

Pregătiți și trimiteți cu ușurință 6-NDFL online folosind serviciul online. Declarația este generată automat pe baza contabilității și este verificată înainte de trimitere. Scapă de rutină, trimite rapoarte și beneficiază de sprijinul experților noștri de service. În prima lună, utilizatorii noi folosesc serviciul gratuit. — 3 luni gratuite de muncă și raportare.

Vă prezentăm un exemplu de completare a unui raport pe Formularul 6-NDFL pentru cele nouă luni ale anului 2017.

Contabilii au început să lucreze la pregătirea raportării fiscale. În special, se lucrează acum pentru a compila raportul 6-NDFL. S-ar părea că acesta nu este un raport foarte complicat, dar apar multe întrebări: ce sume ar trebui reflectate, ar trebui să indice doar date pentru ultimul trimestru sau pentru întregul an, ar trebui să fie afișat sau nu salariul lunii septembrie în el?

Cum se reflectă plata de concediu plătită în septembrie 2017 în raportul 6-NDFL pentru 9 luni din 2017?

Vreau să vă învăț nu numai cum să completați corect acest raport, dar vreau și să înțelegeți cum să faceți acest lucru. Primul lucru cu care trebuie să începeți să lucrați este să înțelegeți termenele limită pentru plata impozitului pe venitul personal.. După cum ne spune paragraful 6 al articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, agenții fiscali sunt obligați să transfere sumele impozitului calculat și reținut cel târziu în ziua următoare zilei în care venitul este plătit contribuabilului.

Atunci când plătesc venitul unui contribuabil sub formă de prestații de invaliditate temporară (inclusiv prestații pentru îngrijirea unui copil bolnav) și sub formă de plată de concediu, agenții fiscali sunt obligați să transfere sumele impozitului calculat și reținut cel târziu în ultima zi a luna în care au fost efectuate astfel de plăți.

Ce înseamnă? Să dăm un exemplu simplu: dacă un angajator a plătit salariile angajaților pentru luna august pe 6 septembrie 2017, atunci impozitul pe venitul personal ar trebui plătit la buget cel târziu până la 7 septembrie 2017.

Dar dacă angajatul a fost plătit cu plată de concediu, de exemplu, pe 19 septembrie, angajatul a primit plăți de concediu de la casieria companiei. În acest caz, taxa trebuie plătită la buget până la data de 30 septembrie 2017 inclusiv. 30 septembrie este o zi liberă pentru noiși, prin urmare, termenul limită de plată a impozitului pe venitul persoanelor fizice la buget pe cuantumul indemnizației de concediu va fi cel târziu 2 octombrie 2017.

Să trecem acum la procedura de completare a raportului 6-NDFL. Acest raport este trimestrial. Cu alte cuvinte, angajatorul, la plata salariului, este obligat să se raporteze pe acest formular o dată la trei luni.

Raportul constă din două secțiuni - nr. 1 și nr. 2. Secțiunea nr. 1 indică date privind întregul salariu pe bază de angajamente de la începutul anului. Și acum, în secțiunea nr. 2 - date despre venitul plătit, care se referă doar la trei luni.

După cum explică Serviciul Fiscal Federal, calculul din formularul 6-NDFL se completează la data de raportare, respectiv la 31 martie, 30 iunie, 30 septembrie, 31 decembrie a perioadei fiscale corespunzătoare.

Secțiunea 1 a calculului din formularul 6-NDFL se completează cu un total de angajamente pentru primul trimestru, jumătate de an, nouă luni și un an. Secțiunea 2 a calculului din Formularul 6-NDFL pentru perioada de raportare corespunzătoare reflectă acele tranzacții care au fost efectuate în ultimele trei luni ale acestei perioade de raportare.

Pentru a lua în considerare procedura de completare, să dăm un exemplu de companie care are 10 angajați, salariul total acumulat pentru toate cele nouă luni din 2017 a fost de 2.178.000 de ruble. Suma totală a impozitului pe venitul personal acumulat a fost de 13% din 2.178.000 = 283.140 de ruble.

Raportul pentru 9 luni din 2017 va include cuantumul salariului pentru lunile iunie, iulie și august 2017. Salariul pe luna septembrie 2017 va fi inclus in raportul pe anul. De ce? Pentru că lucrătorii își vor primi efectiv salariile abia în octombrie și, în consecință, societatea va fi obligată să plătească impozit pe venitul persoanelor fizice tot în octombrie 2017.

Și aici trebuie acordată o atenție deosebită completării secțiunii nr. 1. Priviți figura de mai jos, care arată clar că la rândul „040” reflectăm suma impozitului pe venitul personal acumulat.

Cum să completezi 6-NDFL pentru 9 luni din 2017?

Dar mai jos, rândul „070” indică valoarea reală a impozitului reținut de la angajați. Aceste sume vor fi diferite dacă salariul din septembrie este plătit în octombrie. Cert este că, de fapt, vom putea reține impozitele de la angajați pentru salariile din septembrie abia în octombrie, nu mai devreme. Și această diferență NU este reflectată în rândul „080”.

Secțiunea nr. 2 din raportul 6-NDFL

Să trecem la completarea secțiunii nr. 2 - în această secțiune vom indica rând cu rând sumele salariilor plătite și impozitul reținut și virat.

Pentru a fi mai clar să privim exemplul de umplere, să ne imaginăm că salariul din companie pentru iunie s-a ridicat la 280.000 de ruble, pentru iulie– 196.000 de ruble, pentru august 250.000 de ruble, în septembrie un angajat a fost plătit plata de concediuîn valoare de 10.000 de ruble.

În figură se poate observa că data reținerii la sursă diferă de data transferului impozitului pe venitul persoanelor fizice. Acest lucru se datorează faptului că termenele limită de plată sunt diferite (am discutat despre asta mai sus).

Dacă, de exemplu, un angajat a primit indemnizație de concediu la 11 septembrie 2017, atunci angajatorul este obligat să plătească impozitul pe venitul personal la buget cel târziu până la 30 septembrie. 30 septembrie cade într-o zi liberă pentru noi și, prin urmare, termenul limită de plată a impozitului pe venitul personal la buget din cuantumul indemnizației de concediu va fi cel târziu 2 octombrie 2017.

Când 30 a căzut într-o zi liberă în septembrie - Plata de concediu nu este afișată în 6-NDFL în raport pentru 9 luni din 2017. Prin urmare, aveți grijă!!!

După cum spune serviciul fiscal (scrisoarea nr. BS-4-11/20126@ din 24 octombrie 2016), secțiunea nr. 2 din calculul din Formularul 6-NDFL pentru perioada de raportare corespunzătoare reflectă acele tranzacții care au fost efectuate pe parcursul ultimele trei luni ale acestei perioade de raportare. Dacă un agent fiscal efectuează o operațiune într-o perioadă de raportare și o finalizează într-o altă perioadă de raportare, atunci această operațiune se reflectă în perioada de raportare în care a fost finalizată.

Un exemplu de completare a secțiunii nr. 2 a formularului 6-NDFL pentru 9 luni din 2017

Sună acum: 8 800 222-18-27

Diferența dintre 6-NDFL și 2-NDFL

Să observăm imediat că, pe lângă cerința legislativă pentru agenții fiscali de a depune Calcul 6-NDFL, aceștia sunt în continuare obligați să depună la fisc Informații privind veniturile persoanelor fizice în formularul 2-NDFL în conformitate cu clauza 2 din art. 230 Codul fiscal al Federației Ruse.

6-NDFL și 2-NDFL - rapoarte cu conținut complet diferit.

Formular de calcul 6-NDFL pentru 2018

Cum se trimite 6-NDFL

Toți agenții fiscali cu un personal de peste 25 de persoane sunt obligați să depună calculele trimestriale și anuale ale sumelor impozitului pe venitul persoanelor fizice exclusiv în formă electronică prin intermediul canalelor de telecomunicații. O nouă versiune electronică a formularului 6-NDFL poate fi pregătită pe site-ul nostru web.

Antreprenorii individuali și companiile cu mai puțin de 25 de angajați își pot exercita dreptul de a depune plățile pe suport de hârtie.

Cine depune raportul 6-NDFL și unde:

Agenții fiscali - organizațiile rusești care au divizii separate, trimit autorităților fiscale calcularea sumelor impozitului pe venitul personal în raport cu persoanele fizice care au primit venituri din astfel de divizii separate. la locația lor;
Agenții fiscali - organizațiile care sunt clasificate drept cei mai mari contribuabili, furnizează calcule ale sumelor impozitului pe venitul personal (inclusiv în legătură cu persoanele fizice care au primit venituri din divizii separate ale acestor organizații):
- La organul fiscal la locul de înregistrare ca cel mai mare contribuabil.
- Sau la organul fiscal la locul de înregistrare astfel de contribuabil conform celor relevante împărțire separată(separat pentru fiecare diviziune separată).
Agenții fiscali - întreprinzătorii individuali care sunt înregistrați la organul fiscal la locul activității în legătură cu aplicarea sistemului de impozitare sub forma UTII și (sau) PSN, depun un calcul al sumelor impozitului pe venitul personal în raport cu angajații la autoritatea fiscală local a lui contabilitateîn legătură cu conduita unor astfel de Activități;
Restul antreprenorilor individuali cu angajați depun calculul 6-NDFL la locul tau de resedinta.

OKTMO în 6-NDFL

În primele ediții, s-a acceptat că agenții fiscali ar trebui să genereze rapoarte 6-NDFL pentru întreaga organizație în ansamblu. Ulterior, au fost efectuate modificări care au dus la faptul că codul OKTMO a devenit unul dintre detaliile esențiale ale raportului și a început să fie indicat pe pagina de titlu a calculului. Astfel, exista obligația de a întocmi un raport pentru fiecare OKTMO separat. Același lucru este valabil și pentru detaliile punctelor de control. Adică, agentul fiscal trebuie să genereze atâtea rapoarte câte combinații OKTMO-KPP există în organizație.

Termenele limită pentru depunerea 6-NDFL pentru 2019

Calcularea sumelor impozitului pe venitul personal calculate și reținute de agentul fiscal în Formularul 6-NDFL pentru perioadele de raportare 2019 anul se depune în același mod ca pentru perioadele din 2018. Adică, trimestrial, cel târziu în ultima zi a lunii următoare perioadei de raportare:

6-NDFL pentru trimestrul I 2019 - până la 3 mai 2019 inclusiv;
6-NDFL pentru prima jumătate a anului 2019 - până la 31 iulie 2019 inclusiv;
6-NDFL pentru 9 luni din 2019 - până la 31 octombrie 2019 inclusiv;
6-NDFL pentru 2019 - nu mai târziu de 1 aprilie 2020.

Cum se completează 6-NDFL

Procedura de completare a paginii de titlu

2.1. Pagina de titlu (Pagina 001) a formularului de calcul este completată de agentul fiscal, cu excepția secțiunii „De completat de către un angajat al autorității fiscale”.

2.2. Pagina de titlu a formularului de calcul indică:
pe rândurile „TIN” și „KPP” - pentru agenții fiscali - organizații - numărul de identificare a agentului fiscal (TIN) și motivul codului de înregistrare (KPP) la locația organizației sunt indicate în conformitate cu Certificatul de înregistrare cu autoritatea fiscală și pentru agenții autorităților fiscale - persoane fizice, TIN-ul este indicat în conformitate cu Certificatul de înregistrare la autoritatea fiscală a persoanei fizice la locul de reședință pe teritoriul Federației Ruse.
Dacă Formularul de calcul este completat de o organizație care are divizii separate, punctul de control de la locul de înregistrare a organizației la locul diviziei sale separate este indicat în acest câmp după TIN;
pe linia „Număr de ajustare” - atunci când agentul fiscal transmite Calculul inițial la autoritatea fiscală, se introduce „000” la depunerea unui Calcul actualizat, este indicat numărul de corecție („001”, „002” și așa mai departe; );
pe linia „Perioada de depunere (cod)” - cod pentru perioada de prezentare în conformitate cu Anexa nr. 1 la prezenta Procedură.
Pentru organizațiile lichidate (reorganizate), la rândul „Perioada (cod) de reprezentare” se înscrie codul perioadei de prezentare, corespunzător perioadei de timp de la începutul anului în care a avut loc lichidarea (reorganizarea) până în ziua lichidării. (reorganizarea) a fost finalizată. De exemplu, la lichidarea (reorganizarea) unei organizații în luna septembrie a perioadei fiscale corespunzătoare, codul „53” este introdus în rândul specificat.
Pe linia „Perioada fiscală (an)” - patru cifre care indică perioada corespunzătoare (de exemplu, 2016);
pe linia „Demis la organul fiscal (cod)” - codul autorității fiscale la care este depus Calculul (de exemplu, 5032, unde 50 este codul regiunii, 32 este codul autorității fiscale);
pe linia „La locație (contabilitate) (cod)” - codul locului de depunere a Calculului de către agentul fiscal în conformitate cu Anexa nr. 2 la prezenta Procedură;
în rândul „(agent fiscal)” se indică denumirea prescurtată (dacă lipsește, numele complet) al organizației în conformitate cu documentele sale constitutive. Partea de conținut a numelui (abrevierea sau numele său, de exemplu, „Școala N 241” sau „OKB „Vympel”) este situată de la începutul rândului.
În raport cu o persoană fizică recunoscută ca agent fiscal, se indică integral, fără abrevieri, numele complet, prenumele, patronimul (se indică patronimul dacă este disponibil), în conformitate cu actul său de identitate. În cazul unui nume de familie dublu, cuvintele sunt scrise cu cratima. De exemplu, Ivanov-Yuryev Alexey Mikhailovici;
la rândul „Cod conform OKTMO” - completat de OKTMO al municipiului, ținând cont de prevederile paragrafului 1.10 din prezenta Procedură;
pe linia „Număr de telefon de contact” - codul de telefon al orașului și numărul de telefon de contact al agentului fiscal, prin care, dacă este necesar, informații de referință privind impozitarea venitului personal, precum și acreditările acestui agent fiscal, poate fi obtinut;
pe linia „Pe ___ pagini cu atașarea documentelor justificative sau copiile acestora pe ___ foi” - numărul de pagini din Calcul și numărul de foi ale documentului care confirmă autoritatea reprezentantului, dacă acesta depune sau semnează Calculul ;
pe linia „Confirm exactitatea și caracterul complet al informațiilor specificate în acest calcul” - în cazul confirmării exactității și completității informațiilor din Formularul de calcul, agentul fiscal introduce 1, în cazul confirmării acuratețea și caracterul complet al informațiilor, reprezentantul agentului fiscal introduce 2 și indică, de asemenea, numele de familie, prenumele, patronimul persoanei, numele organizației - reprezentantul agentului fiscal;
pe linia „Semnătura ________ Data” - semnătura, ziua, numărul lunii, anul semnării Calculului;
pe linia „Numele documentului care confirmă autoritatea reprezentantului” - tipul de document care confirmă autoritatea reprezentantului agentului fiscal.

2.3. Secțiunea paginii de titlu „De completat de către un angajat al autorității fiscale” conține informații despre modalitatea de depunere a Calculului în conformitate cu Anexa nr. 3 la prezenta Procedură, numărul de pagini ale Calculului și numărul de foi. a documentului care confirmă autoritatea reprezentantului, dacă acesta depune sau semnează Calculul, data depunerii (primirii) acestuia, numărul sub care este înregistrat Calculul, prenumele și parafa numelui și patronimului angajatului organului fiscal care a acceptat Calculul, semnătura lui.

Procedura de completare a Secțiunii 1 „Indicatori generalizați”

3.1. Secțiunea 1 indică sumele veniturilor acumulate, calculate și impozite reținute, cumulate pentru toate persoanele fizice, pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale la cota de impozitare corespunzătoare.

3.2. Dacă agentul fiscal a plătit persoane fizice în perioada fiscală (perioada de reprezentare) venituri impozitate la cote diferite, Secțiunea 1, cu excepția rândurilor 060 - 090, se completează pentru fiecare cotă de impozitare.
Dacă indicatorii liniilor corespunzătoare din Secțiunea 1 nu pot fi plasați pe o singură pagină, atunci numărul necesar de pagini este completat.
Totalurile pentru toate pariurile pe liniile 060 - 090 sunt completate pe prima pagină.

3.3. Secțiunea 1 prevede:
la rândul 010 - cota de impozitare corespunzătoare cu care se calculează sumele impozitului;
la rândul 020 - totalul cumulat al veniturilor acumulate pentru toate persoanele fizice de la începutul perioadei fiscale;
la rândul 025 - suma veniturilor acumulate sub formă de dividende generalizate pentru toate persoanele fizice pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale;
la rândul 030 - suma deducerilor fiscale generalizate pentru toate persoanele fizice, reducând veniturile supuse impozitării, pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale;
la rândul 040 - suma impozitului calculat rezumată pentru toate persoanele fizice pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale;
la rândul 045 - suma impozitului calculat pe venit sub formă de dividende, cumulat pentru toate persoanele fizice, pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale;
la rândul 050 - suma plăților anticipate fixe generalizate pentru toate persoanele fizice, acceptate pentru reducerea cuantumului impozitului calculat de la începutul perioadei fiscale;
pe linia 060 - numărul total de persoane fizice care au primit venituri impozabile în perioada fiscală. În cazul concedierii și angajării aceleiași persoane fizice în aceeași perioadă fiscală, numărul persoanelor fizice nu este ajustat.
la rândul 070 - suma totală a impozitului reținut pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale;
la rândul 080 - suma totală a impozitului nereținut de agentul fiscal, cumulat de la începutul perioadei fiscale;
la linia 090 - suma totală a impozitului returnat de agentul fiscal contribuabililor în conformitate cu articolul 231 din Codul fiscal al Federației Ruse, cumulat de la începutul perioadei fiscale.

Procedura de completare a Secțiunii 2 „Date și sume ale veniturilor efectiv încasate și reținute din impozitul pe venitul personal”

4.1. Secțiunea 2 indică datele încasării efective a veniturilor de către persoanele fizice și ale reținerii impozitului la sursă, momentul remiterii impozitului și sumele veniturilor efectiv primite și impozitul reținut la sursă generalizat pentru toate persoanele fizice.

4.2. Secțiunea 2 prevede:
la rândul 100 - data primirii efective a venitului reflectată la rândul 130;
la randul 110 - data retinerii impozitului la sursa din suma venitului efectiv primit reflectata la randul 130;
la rândul 120 - data cel mai târziu la care suma impozitului trebuie transferată;
la rândul 130 - suma generalizată a venitului efectiv încasat (fără a scădea cuantumul impozitului reținut) la data indicată la rândul 100;
la rândul 140 - suma generalizată a impozitului reținut la data indicată la rândul 110.
Dacă pentru diferite tipuri de venituri care au aceeași dată de primire efectivă, există termene diferite pentru remiterea impozitului, atunci rândurile 100 - 140 sunt completate separat pentru fiecare termen limită de remitere a impozitului.

Amenzi

Au fost stabilite noi tipuri de răspundere pentru informațiile intempestive, incomplete sau nesigure. Există amenzi pentru cei mai „uituci”.

În cazul în care o organizație sau un antreprenor individual nu furnizează o plată în termen de zece zile, autoritățile fiscale pot suspenda tranzacțiile în conturile întârziaților. Dar asta nu este tot. Raportarea tardivă a 6-NDFL poate deveni un motiv pentru tragerea angajatorului la răspundere administrativă: o amendă de o mie de ruble pentru fiecare lună completă și parțială de la data stabilită pentru depunerea acesteia.

Trimiterea de calcule nesigure 6-NDFL și (sau) informații cu privire la veniturile persoanelor fizice 2-NDFL atrage o amendă de 500 de ruble. pentru fiecare document transmis care conține informații false.

În acest caz, angajatorul este eliberat de răspundere dacă identifică în mod independent erorile și prezintă documente actualizate autorității fiscale înainte ca autoritatea fiscală să descopere că informațiile nu sunt de încredere.

Determinarea datei încasării efective a veniturilor în scopul calculării impozitului pe venitul persoanelor fizice

În baza paragrafului 1 al art. 223 din Codul fiscal al Federației Ruse în scopul aplicării cap. 23 din Codul Fiscal al Federației Ruse, data primirii efective a venitului este definită ca ziua:

plata veniturilor, inclusiv transferul veniturilor în conturile bancare ale contribuabilului sau (la instrucțiunile acestuia) în conturile terților - atunci când încasează venituri în numerar;
transferul veniturilor în natură - atunci când este primit în natură;
plata de către contribuabil a dobânzii la fondurile împrumutate (de credit) primite, achiziția de bunuri (lucrări, servicii), valori mobiliare - la primirea veniturilor sub formă de beneficii materiale.

Excepțiile de la procedura de mai sus pentru stabilirea datei încasării efective a veniturilor sunt cuprinse în paragrafele 2 - 5 ale art. 223 Codul fiscal al Federației Ruse. În special, atunci când încasează venituri sub formă de salariu, data încasării efective de către contribuabil a unui astfel de venit este ultima zi a lunii pentru care acesta a acumulat venituri pentru sarcinile de muncă îndeplinite în conformitate cu contractul de muncă (contractul).

Legea federală nr. 113-FZ în paragraful 1 al art. 223 din Codul fiscal al Federației Ruse a introdus noi dispoziții care fac posibilă rezolvarea problemelor cu data încasării veniturilor, anterior, autoritățile de reglementare puteau da diverse explicații, care au confundat doar agenții fiscali. Cadrul legislativ actual definește data încasării veniturilor din fondurile primite din împrumut ca fiind data plății dobânzii la împrumut (dacă împrumutul este purtător de dobândă) sau data rambursării fondurilor împrumutate (dacă împrumutul este fără dobândă). Din 2016, beneficiile materiale trebuie calculate în ultima zi a fiecărei luni pe toată perioada împrumutului. În consecință, impozitul pe venitul personal ar trebui calculat și pe beneficiile materiale și transferat lunar - în ultima zi, indiferent dacă împrumutul este purtător de dobândă sau fără dobândă. De asemenea, ultima zi a lunii în care a fost aprobat raportul de avans corespunzător va deveni data încasării veniturilor din sume contabile.

Întrebări și caracteristici complexe de completare a 6-NDFL

Venituri neimpozabile. Dacă impozitul pe venitul personal nu este evaluat pe venitul unei persoane, atunci datele despre astfel de venituri nu trebuie să fie introduse în raportul 6-NDFL (de exemplu, prestații de maternitate).

Amânarea termenului de depunere a raportului. Dacă termenul limită pentru trimiterea de noi calcule 6-NDFL cade într-o sărbătoare sau un weekend, atunci termenul limită va fi mutat automat în prima zi lucrătoare următoare zilei nelucrătoare.

Dacă impozitul pe venitul personal nu putea fi reținut. Trimiteți către organul fiscal un mesaj despre imposibilitatea reținerii la sursă și cuantumul impozitului nereținut înainte de data de 1 martie a anului următor perioadei fiscale expirate. Întrucât după notificarea imposibilității reținerii la sursă, obligația agentului fiscal de a reține impozitul pe venit încetează, clauza 2 a art. 231 din Codul Fiscal al Federației Ruse, care instruiește agenții fiscali să colecteze datorii de la persoane fizice până când acestea sunt rambursate integral.

Contabilitatea bonusurilor. Bonusurile lunare și bonusurile plătite pentru o altă perioadă (trimestru, an) trebuie luate în considerare în 6-NDFL în moduri diferite (pentru mai multe informații, a se vedea scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 24 ianuarie 2017 Nr. BS- 4-11/1139@).

Plata salariilor la începutul următoarei perioade de raportare. Ce trebuie făcut în cazul în care salariile salariaților pe luna martie 2018 au fost plătite la 04.11.2018, iar impozitul pe venitul personal a fost virat la 04.12.2018? Reflectați o astfel de operațiune în secțiunea 1 a calculului din Formularul 6-NDFL pentru primul trimestru al anului 2018. În același timp, aveți dreptul de a nu reflecta tranzacția în secțiunea 2 a calculului din Formularul 6-NDFL pentru primul trimestru al anului 2018. Deoarece veți reflecta această operațiune atunci când plătiți direct salariile angajaților în calculul 6-NDFL pentru prima jumătate a anului 2018 (a se vedea scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 15 martie 2016 nr. BS-4-11/4222@).

Completarea liniilor individuale pentru calculul 6-NDFL. Rândul 100 al secțiunii 2 „Data primirii efective a venitului” din calculul din formularul 6-NDFL este completat ținând cont de prevederile articolului 223 din Codul fiscal al Federației Ruse. Rândul 110 al secțiunii 2 „Data reținerii impozitului” este completat ținând cont de prevederile paragrafului 4 al articolului 226 și paragrafului 7 al articolului 226.1 din Codul fiscal al Federației Ruse. Rândul 120 din Secțiunea 2 „Termen limită de transfer al impozitelor” este completat ținând cont de prevederile paragrafului 6 al articolului 226 și paragrafului 9 al articolului 226.1 din Codul fiscal al Federației Ruse (a se vedea scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 01.02. .2017 Nr. 03-04-06/5209).

Indemnizație de boală, acumulată pentru decembrie 2017, dar plătită la 19 ianuarie 2018. Reflectați astfel de venituri în secțiunile 1 și 2 din calculul 6-NDFL pentru primul trimestru al anului 2018. În secțiunea 2 a calculului din formularul 6-NDFL pentru trimestrul I 2018, se înscrie această operațiune astfel: la rândul 100 se indică 19.01.2018, la rândul 110 - 19.01.2018, la rândul 120 - 01 /31/2018, la rândurile 130 și 140 - indicatorii totali corespunzători (a se vedea scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 25 ianuarie 2017 Nr. BS-4-11/1249@).

Începând din 2016, angajatorii au fost obligați să depună un alt tip de raportare - 6-NDFL. Și deși acest tip de calcul a fost prevăzut pentru mai mult de o perioadă fiscală, la pregătirea lui se ridică încă multe întrebări. Mai jos este materialul despre cum se formează corect impozitul pe venit pentru 6 persoane pentru trimestrul 3 și un exemplu de completare a acestui formular.

Reguli pentru completarea 6-NDFL pentru trimestrul 3

Un nou tip de raportare pentru agenții fiscali - 6-NDFL. Acest calcul trimestrial este completat de toți angajatorii, antreprenorii și organizațiile pe baza rezultatelor sumelor acumulate, plătite de câștiguri și impozitelor reținute.

Raportarea este generată de la începutul perioadei fiscale pe bază de angajamente. Calculul pentru trimestrul 3 conține de fapt date pentru 9 luni de la începutul anului.

Compoziția formularului 6-NDFL nu s-a schimbat în 2017, acesta include în continuare următoarele secțiuni:

Pagina de titlu - informații despre angajator:

Secțiunea 1 conține indicatori generalizați care oferă informații despre veniturile acumulate ale angajaților, sumele impozitului reținut și disponibilitatea deducerilor fiscale. Acumulările sunt determinate prin metoda angajamentelor de la începutul perioadei (anului).
Secțiunea 2 conține date cu privire la datele de primire a veniturilor și a reținerii impozitului. În secțiunea a 2-a, sumele angajaților și impozitului pe venitul persoanelor fizice reținute sunt indicate doar pentru trimestrul 3, adică din iulie până în septembrie.

Obțineți 267 de lecții video pe 1C gratuit:

Scopul introducerii unui nou formular de raportare este controlul suplimentar de către autoritățile fiscale asupra angajării, reținerii la sursă a impozitelor și plății la timp. Discrepanța dintre datele din calculul furnizat și suma de fonduri transferate pentru plata impozitului duce la formarea restanțelor. Drept urmare, Serviciul Fiscal Federal are dreptul de a percepe penalități și amenzi.

Exemplu de completare a 6-NDFL pentru trimestrul 3

Vom studia un eșantion de completare a 6-NDFL pentru trimestrul 3, ținând cont de următoarele cerințe:

Datele din Secțiunea 1 se introduc pe bază de angajamente, ținând cont de angajamentele anterioare de la începutul anului.
Dacă există mai multe cote de impozit pe venitul personal, rândurile 010 - 050 sunt generate separat pentru fiecare cotă.
Dacă dividendele au fost acumulate la întreprindere, atunci rândurile 025 și 045 sunt completate pentru impozitul pe venit și, respectiv, calculat.
Rândul 050 este completat dacă angajați străini sunt angajați în stat.
Linia 060 oferă date despre numărul total de angajați care au primit venituri de la începutul anului.
Rândul 070 conține date privind impozitul pe venitul personal reținut de angajator.
Sumele de impozit care nu au putut fi reținute sunt reflectate în rândul 080.
În situațiile de declarare a impozitului pe venitul persoanelor fizice în conformitate cu art. 231 din Codul fiscal al Federației Ruse, rândul 090 este completat.

Secțiunea 2 a raportării 6-NDFL este completată pe baza rezultatelor angajărilor, deducerilor și plăților din ultimul trimestru. Sunt furnizate următoarele informații:

Primirea veniturilor. Rândul 110 – data încasării venitului în conformitate cu prevederile art. 223 Codul fiscal al Federației Ruse; rândul 130 - suma de plată;
Retinerea impozitului la sursa. Rândul 110 este data reținerii corespunzătoare plății efective. Termenul limită de virare a impozitului pe venitul persoanelor fizice este determinat de rândul 120 și se face cel târziu în ziua următoare zilei plății. Rândul 140 - valoarea impozitului:

Există câteva nuanțe la completarea informațiilor despre plăți și deduceri. De exemplu:

La data încasării venitului, ultima zi a lunii de acumulare este considerată salariu;
Daca vorbim de plata la concediere, data incasarii venitului este ultima zi lucratoare;
Termenul limită pentru virarea impozitului pe venitul persoanelor fizice pe beneficii și plata concediului de odihnă este stabilit ca ultima zi a lunii.

La finalizarea calculului, secțiunile 1 și 2 vor ține cont de sume diferite. Datorită faptului că virarea efectivă a impozitului pe ultima lună a trimestrului (septembrie) trebuie efectuată doar în luna octombrie (trimestrul 4), sumele acumulate pentru salariile din septembrie se vor reflecta în următorul calcul anual. În același timp, veniturile din septembrie și impozitul calculat pentru această perioadă sunt incluse în suma totală în secțiunea 2.

Termenul limită pentru depunerea 6-NDFL pentru trimestrul 3

Procedura de furnizare a calculelor pentru 6-NDFL în 2017 nu sa schimbat. Raportul trebuie depus în continuare cel târziu la sfârșitul lunii următoare perioadei de raportare (trimestrul 3). Dacă data specificată este într-un weekend, documentul trebuie depus în următoarea zi lucrătoare.

Termenul limită pentru depunerea Formularului 6-NDFL pentru trimestrul 3 din 2017 este 31 octombrie. Trimiterea cu întârziere a informațiilor poate duce la amenzi. În ceea ce privește raportarea 6-NDFL, amenda este calculată la rata de 1.000 de ruble. pentru fiecare lună restante, inclusiv cele incomplete.

În plus, o întârziere în transmiterea plății pentru o perioadă mai mare de 10 zile poate duce la blocarea contului curent al plătitorului de către inspectori. Amenzi în valoare de 300 - 500 de ruble. pot fi atribuite și unor persoane responsabile.