Zohľadňuje sa zaúčtovanie DPH. Účtovné zápisy pre výpočet DPH. Účtovanie DPH z predaja: účtovanie

Všetky transakcie vykonávané spoločnosťou sú premietnuté do špeciálnych programov v súlade so stanovenými pravidlami. Účtovanie DPH v účtovníctve by malo odrážať skutočný stav vecí vo firme. Chyby pri vytváraní záznamov, skreslenia súm a iné „prehliadnutia“ pritiahnu pozornosť fiškálnych orgánov počas auditu a môžu viesť k uloženiu pokút a iných sankcií.

Na zohľadnenie transakcií súvisiacich s daňou z pridanej hodnoty v účtovníctve sa používajú dva hlavné účty:

• 68 (podúčet DPH) – daňové výpočty;
• 19 – DPH z nakúpeného majetku.

Keď firma nakupuje tovary a služby, prevádza dodávateľovi hodnotu zvýšenú o sumu dane (o 18 % alebo 10 %). Vzniká tak DPH na vstupe, ktorá sa neskôr použije na výpočet výšky záväzkov voči rozpočtu. Na jej vyjadrenie sa vytvorí vedenie:

D 19 – K 60 (K 760).

Do piatich dní odo dňa odoslania musí dodávateľ vystaviť kupujúcemu faktúru. Po prijatí potvrdzujúceho dokumentu tento vygeneruje účtovný záznam:

D 68 – K 19.

Samotný kupujúci, ktorý pre klienta pripravil faktúru, musí vykonať príslušné operácie v účtovnom programe:

D 90 – K 68 – pre DPH za tovar (služby) v hlavnom odbore činnosti.

D 91 – K 68 – na realizáciu hodnôt v ďalších oblastiach práce. Takúto elektroinštaláciu môže využiť napríklad firma, ktorá sa zaoberá obchodom a „zarába“ prenájmom kancelárie.

účtovanie DPH v roku 2016 z hľadiska vysporiadania s rozpočtom

Podľa daňového poriadku Ruskej federácie je vykazovacie obdobie pre DPH stanovené na štvrťrok. V priebehu troch mesiacov organizácia vykoná obchodné transakcie a vykoná zápisy, ktoré ich premietnu do účtovného programu. Na účte 68 sa tvorí zostatok, ktorý zobrazuje daňový dlh spoločnosti voči štátnej pokladnici. V skutočnosti ide o rozdiel medzi DPH na vstupe a na výstupe.

Ak obrat pôžičiek presiahne debetný obrat, organizácia musí zaplatiť deltu do rozpočtu, ak má naopak právo predložiť dokumenty na získanie kompenzácie od štátu.

Prevod dane do rozpočtu sa prejaví nasledovným zaúčtovaním:

D 68 – K 51.

Zákon ukladá platiteľom dane povinnosť odviesť DPH najneskôr do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po štvrťroku. Ak nebude splnená v stanovených lehotách, budú účtované pokuty z výšky dlhu. Je dôležité si uvedomiť, že náklady na ich zaplatenie nemožno zahrnúť do nákladov na výpočet dane z príjmov.

Narastanie pokút sa odráža v účtovaní:

D 99 – K 68.

Prevod pokút do rozpočtu je znázornený takto:

D 68 – K 51.

Daňový agent účtovníctvo DPH

V mnohých situáciách má spoločnosť obchodný vzťah pre DPH. Je povinná vypočítať výšku dane pre tretiu osobu a výslednú sumu odviesť do rozpočtu.

Povinnosti daňového agenta vznikajú, keď:

• nákup tovaru (služieb) od cudzinca na území Ruskej federácie;
• prenájom (kúpa) nehnuteľností od štátnych a miestnych orgánov;
• predaj majetku na súde a pod.

Na určenie výšky dane, ktorá sa má zaplatiť, spoločnosť potrebuje vynásobiť náklady na tovar (služby) uvedené v zmluve sadzbou 18/118 alebo 10/110 (v závislosti od typu produktu).

Na vyjadrenie dokončeného nákupu a splnenia záväzkov agentúry musí organizácia použiť nasledujúcu skupinu transakcií:

• D 20 – K 60 – príjem na zaúčtovanie nakúpených cenín (bez DPH);
• D 19 – K 60 – výpočet DPH;
• D 60 – K 68 – zrážka DPH od zahraničnej protistrany;
• D 68 – K 51 – odvod dane do pokladnice.

Správne zaúčtovanie DPH a včasné odvedenie dane do rozpočtu je legislatívnou povinnosťou daňovníkov. Nedodržiavanie stanovených pravidiel a nesprávne premietnutie súm vedie k problémom s fiškálnymi orgánmi, zdĺhavým konaniam a ukladaniu pokút.

Ak nájdete chybu, zvýraznite časť textu a kliknite Ctrl+Enter.

Daň z pridanej hodnoty je pre účtovníka pracujúceho v hlavnom daňovom režime vážnou položkou. Azda len dve dane spôsobujú obrovské množstvo daňových sporov – daň z príjmu a DPH. Ak musia platiť za pôdu, dopravu a podložie podniky pôsobiace v určitých typoch činností alebo vlastniace určité druhy majetku, potom tieto dve dane – zisk a DPH – musia platiť všetky komerčné organizácie na OSNO, bez ohľadu na formu vlastníctva, existujúcej dostupnosti majetku alebo druhu činnosti. Všetko o akruálnom účtovníctve je jednou z najdôležitejších a niekedy časovo náročných povinností účtovníka na samostatnej súvahe. Veľké organizácie si na vykonávanie týchto operácií veľmi často najímajú samostatnú personálnu jednotku.

V akých prípadoch účtujeme DPH?

Uvažujme o najbežnejších prípadoch, keď je potrebné účtovať DPH za platbu do rozpočtu:

• predaj tovaru, práce, služieb;
• prijatie zálohovej platby od zákazníka;
• obnovenie DPH v súvislosti s predajom predtým nadobudnutého dlhodobého majetku (bez ohľadu na to, či bol odpisovaný alebo nie);
• účtovanie DPH z ceny stavebných prác vykonaných svojpomocne.

Teraz sa pozrime na každý prípad osobitne a okamžite uveďte, aké záznamy DPH sa v tomto alebo tom prípade vykonajú. Pre niektoré účty nebudem poskytovať podúčty, pretože sa môžu pre rôzne podniky líšiť.

Predaj tovaru, práce, služieb

Túto operáciu využíva pri svojej činnosti akýkoľvek obchodný podnik, pretože bez predaja práce, služieb alebo tovaru nie je možné dosiahnuť najdôležitejší výsledok činnosti - zisk. Účtovanie DPH pri predaji bude nasledovné:

• D62 - K90.01 - predaný tovar, práca, služba;
• D90 - K68,02 - DPH bola účtovaná do rozpočtu. Vypočíta sa vynásobením sumy predaja 18%.

Potvrdenie o zaplatení zálohy od zákazníka

Ako je známe, pri prijatí finančných prostriedkov skôr, ako je dátum poskytnutia akýchkoľvek služieb, vykonania rôznych prác alebo predaja tovaru, musí predávajúci účtovať sumu DPH splatnú na odpočet do rozpočtu z prijatej zálohy. V tomto prípade by malo byť zapojenie nasledovné:

• D51 alebo 50,01 - K62 - peniaze boli prijaté od zákazníka na bežný účet;
• D76AV - K68.02 - DPH sa účtuje do rozpočtu zo sumy zálohy. V tomto prípade sa vypočíta pomocou vzorca 18 %/118 %. To znamená, že preddavok sa musí vynásobiť 18 a vydeliť 118, alebo naopak - najprv rozdeliť a potom vynásobiť.

v súvislosti s predajom predtým nadobudnutého dlhodobého majetku (bez ohľadu na to, či bol odpisovaný alebo nie)

Podľa časti 2 daňového poriadku Ruskej federácie sa predaj predtým zakúpeného dlhodobého majetku považuje za príjem, ktorý podlieha DPH. Okrem toho by v tomto prípade obnovenie DPH mali vykonávať podniky vo všeobecnom režime aj v zjednodušenom daňovom systéme v režime „príjmy mínus náklady“. Veď aj oni kedysi pri nákupe dlhodobého majetku na základe faktúry vystavenej predávajúcim akceptovali túto DPH ako výdavok, ktorý znižuje základ dane o jednotnú daň. Účtovné zápisy pre DPH sú nasledovné:

• D91.02 - K01 - transakcia je zohľadnená v pôvodnej cene;
• D02 - K91.01 - suma časovo rozlíšených odpisov tohto dlhodobého majetku bola odpísaná;
• D76 - K91.01 - príjmy z predaja dlhodobého majetku časovo rozlíšené;
• D91 - K68.02 - Pri platbe do rozpočtu sa účtuje DPH.

Časové rozlíšenie DPH z ceny stavebných prác vykonaných svojpomocne

Pri realizácii stavebných prác pre vlastnú potrebu vo vlastnej réžii (tzv. ekonomický spôsob) sú podniky povinné účtovať DPH z celej ceny stavebných a inštalačných prác. V tomto prípade sa daň účtuje sadzbou 18 %. Zapojenie je nasledovné:

• D19 - K68.02 - Pri platbe do rozpočtu sa účtuje DPH.

Ale daň z pridanej hodnoty netreba odvádzať len do rozpočtu. Môže byť aj refundovaná – teda znížiť sumu splatnú do rozpočtu o sumu, ktorá už bola zaplatená dodávateľovi prác, tovarov, služieb alebo dlhodobého majetku. Okrem toho k vráteniu DPH dochádza pri započítaní predtým prijatej zálohy od zákazníka, ktorá bola uskutočnená pri predaji prác, tovarov a služieb jemu. Okrem toho môžete vrátiť predtým zaplatenú DPH zo sumy stavebných prác vykonaných samostatne. K tomu je však potrebné dodržiavať množstvo pravidiel. Tu sa ale bavíme len o elektroinštalácii, tak sa k nim vrátime. Poďme sa teda pozrieť na tri prípady vrátenia DPH.

Zápočet DPH pri nákupe tovaru, prác, služieb

Účtovanie DPH pre túto operáciu je pomerne jednoduché:

• D08,10,26,20,23,41 - K60 - tovar, práce, služby prijaté od dodávateľa;
• D68.02 - K19 - na odpočet je akceptovaná suma DPH, ktorú dodávateľ predložil pri nákupe tovaru, služieb alebo prác na základe jeho faktúry. Predpokladom zápočtu DPH je v tomto prípade prevzatie prác, tovaru, služieb, dlhodobého majetku alebo materiálu do účtovníctva.

Zápočet predtým zaplatenej DPH pri prijatí zálohy

V tomto prípade je DPH prijatá na započítanie v mesiaci, v ktorom je predtým prijatá záloha od odberateľa uzavretá s predajom jemu. Transakcie DPH sú nasledovné:

• D62 - K90.01 - odráža predaj služieb, tovaru, práce zákazníkovi;
• D68.02 - K76AV - suma DPH, ktorá sa predtým naúčtovala na sumu zálohy, bola prijatá na započítanie.

Vrátenie DPH zo samostatne vykonaných stavebných a montážnych prác (živnostníci)

• D68.02 - K19 - na odpočet sa akceptuje predtým naúčtovaná suma DPH zo sumy stavebných a inštalačných prác vykonaných samostatne zárobkovo činnou osobou. Predpokladom takéhoto zápočtu je odvod tejto sumy DPH do rozpočtu.

V článku budeme naďalej rozumieť dani z pridanej hodnoty (DPH) a zvážime, ktoré zápisy súvisiace s výpočtom, platbou a vrátením DPH je potrebné premietnuť do účtovníctva.

Na účtovanie všetkých druhov daní slúži, v ktorom je otvorený samostatný podúčet 68.2 pre účtovanie DPH. Debet tohto podúčtu odráža odpočítateľnú DPH a kredit odráža DPH splatnú do rozpočtu.

Rozdiel medzi debetom a kreditom predstavuje sumu dane, ktorú treba zaplatiť do rozpočtu (alebo dostať náhradu z rozpočtu).

Účtovné zápisy pre účtovníctvo DPH

Organizácia čelí problémom pri nákupe tovarov, materiálov (služieb, prác) ako aj pri ich ďalšom predaji. Môžete si prečítať o predmete zdanenia DPH.

Dodávateľ pri nákupe tovaru predkladá sprievodné doklady, ktorých súčasťou by mala byť faktúra. Faktúra sa platí, ak je dodávateľ platiteľom DPH.

Vystavená faktúra obsahuje informácie o celkovej cene tovaru vrátane dane a samostatne sa priraďuje aj výška DPH. Odberateľská organizácia môže poslať túto DPH na odpočet (na preplatenie z rozpočtu). Dá sa tak urobiť za predpokladu, že organizácia je platiteľom tejto dane (nie je oslobodená od DPH), ako aj vtedy, ak má správne vyhotovenú faktúru.

Pri preberaní tovaru (a iných cenín, prác, služieb) na zaúčtovanie kupujúci pripíše sumu DPH na samostatný účet 19 „Daň z pridanej hodnoty z nakúpených cenín“ a zvyšné náklady donesie tovar na sklad.

Príslušné zapojenie je zobrazené nižšie.

Účtovanie pre účtovanie DPH predložené dodávateľom:

D19 K60 – DPH z nakúpeného majetku je alokovaná.

D41 (10, 08..) K60 – obstaraný majetok je aktivovaný v obstarávacej cene mínus DPH.

D68.2 K19 – DPH z nadobudnutého majetku je odpočítateľná.

Pri predaji tovaru alebo výrobkov organizácii predávajúci účtuje DPH z hodnoty cenín dohodnutej medzi kupujúcim a predávajúcim.

Transakcie na výpočet DPH predávajúcim sú nasledovné:

D90.3 K68.2 – DPH splatná z predaných hodnôt (ak je predaj spracovaný).

D91.2 K68.2 – DPH splatná z predaného dlhodobého majetku a materiálu (pri spracovaní predaja).

V podúčte 68.2 sa debetom inkasuje DPH zo všetkých nakúpených cenností a kreditom sa inkasuje DPH splatná zo všetkých predaných tovarov, materiálov, výrobkov a iných cenností.

Rozdiel medzi dobropisom a debetom podúčtu 68.2 určuje výšku dane, ktorú je organizácia povinná odviesť do rozpočtu v súlade s postupom pri platení tejto dane. Ak je debetný obrat účtu 68.2 väčší ako kreditný obrat, potom DPH podlieha refundácii z rozpočtu.

Ak organizácia prevedie zálohu na dodávateľa alebo dostane zálohu od kupujúceho, potom v tomto prípade existujú niektoré funkcie účtovania DPH. O týchto funkciách si povieme v.

Všetky výnosy z predajnej a nepredajnej činnosti spoločnosti podliehajú platbe dane z pridanej hodnoty. Jeho časové rozlíšenie a odvod do rozpočtu sa musí prejaviť nielen daňovo, ale aj účtovne. Účty DPH sú potrebné na správne zobrazenie dane pri vykonávaní rôznych transakcií. Uvažujme o základných pravidlách ich tvorby a typických príkladoch z práce účtovníka.

Na vyjadrenie transakcií súvisiacich s daňou z pridanej hodnoty sa používajú dva hlavné účty:

1. 68,02 – „DPH“ – používa sa na vyjadrenie dane na výstupe: vzniknutej z úveru a zaplatenej do štátnej pokladnice (alebo z nej preplatenej) debetom.
2. 19 „DPH z nadobudnutých hodnôt“ – používa sa na vyjadrenie súm dane na vstupe.

V rámci účtu 19 účtovník otvára samostatné podúčty v závislosti od druhu nakupovaných cenín.

DPH: transakcie za nákup a predaj

Spoločnosť v rámci svojej obchodnej činnosti predáva hotové výrobky (prácu, služby) klientom alebo zákazníkom a nakupuje suroviny od svojich dodávateľov. Obe tieto operácie znamenajú potrebu účtovať DPH na výstupe a vstupe.

Na výpočet dane z predaja produktov sa používajú tieto položky:

D 90 - K 68 alebo D 91 - K 68.

Primárnym dokladom spojeným s touto operáciou je faktúra vystavená klientovi.

Výber medzi 90 a 91 účtami je založený na druhu predávaných cenností. V prvom prípade sa týkajú obchodných činností, v druhom prípade nepredajných činností.

Keď spoločnosť nakupuje tovary a služby podliehajúce DPH od svojich dodávateľov, účtovník musí použiť tieto položky:

D 19 – K 60.

Základom pre vykonanie zápisov je prijatie faktúry od dodávateľa.

Organizácia má právo na vrátenie dane na vstupe z rozpočtu. Toto sa musí odzrkadliť takto:

D 68 – K 19.

Keď účtovník premietne do účtovníctva časové rozlíšenie DPH, zápisy tvoria debetný a kreditný obrat na účte 68. Ak je na kredite väčšia suma ako na debete, zostatok treba previesť do štátnej pokladnice. Opačná situácia naznačuje preplatok, spoločnosť si môže uplatniť náhradu z rozpočtu. Na tento účel musí Federálnej daňovej službe predložiť balík dokumentov potvrdzujúcich právo na návrat a čakať na rozhodnutie.

Vrátenie DPH: zaúčtovania

Nárok na vrátenie DPH vzniká v prípadoch, keď organizácia vykonáva exportnú činnosť a má nárok na 0 % sadzbu, a tiež vtedy, keď uplatňuje rozdielne sadzby pre odchádzajúce a prichádzajúce transakcie (napríklad 10 % a 1 % alebo 0 % a 18 %).

– zložitý postup vrátane zhromažďovania potrebných dokumentov a ich predloženia daňovým orgánom. Ten sa na základe výsledkov kontroly rozhodne. Ak je kladná a spoločnosť nemá žiadne neuhradené dlhy na iných daniach, prostriedky sa prevedú na jej bežný účet.

Na úhradu sa používajú nasledujúce káble:

D 60 – K 19.

Základom pre vykonanie zápisu je faktúra a pre vývozné operácie - rozhodnutie Federálnej daňovej služby.

Typické transakcie pri predaji tovaru

Pozrime sa na typické transakcie vo forme tabuľky:

Už tradične vyvoláva výpočet a správanie sa DPH medzi účtovníkmi veľa otázok. Znalosť a správne používanie elektroinštalácie je dôležitým prvkom správnej prevádzky. Chyby v účtovníctve a daňovom účtovníctve sa môžu stať podkladom pre sankcie zo strany štátu.

Odpočet DPH nie je výhodou, ale mechanizmom určeným charakterom samotnej dane. Je nepriamy - predávajúci ho prevedie do rozpočtu a potom ho zahrnie do ceny produktov, ktoré predáva. Každý dodávateľ je zároveň kupujúcim, pretože získava materiály, suroviny, zariadenia, tovary a služby potrebné pre svoju činnosť. To znamená, ako každý kupujúci, v cene tovarov a služieb platí svojim dodávateľom spomínanú daň. Nazýva sa aj „vstup“. Túto sumu je možné za určitých podmienok odpočítať.

Čo znamená akceptovať DPH ako odpočet?

Odpočítať daň na vstupe znamená znížiť svoju povinnosť za túto daň o jej výšku. Inými slovami, suma uplatneného odpočtu sa odpočíta od sumy časovo rozlíšenej DPH. Základom sú faktúry, v ktorých je zvýraznená suma dane. Došlé faktúry, teda tie, ktoré organizácia alebo jednotlivý podnikateľ dostane od svojich dodávateľov, zahŕňajú výšku dane na vstupe. Ak sú splnené všetky náležitosti, môže sa uplatniť ako odpočet. V odoslaných faktúrach, teda tých, ktoré si účtovná jednotka vystaví sama pri predaji, je časovo rozlíšená daň zvýraznená. Výška splatnej dane bude rozdiel medzi nimi:

• DPH splatná = DPH vzniknutá - odpočítateľná DPH.

Odpočítateľná daň teda znižuje sumu dane, ktorá sa má v účtovnom období odviesť do rozpočtu. Ak je odpočet vyšší ako časové rozlíšenie, suma DPH bude vrátená z rozpočtu.

Predtým, ako budeme hovoriť o postupe účtovania DPH prijatej na odpočet a účtovanie v účtovnom oddelení, zvážime jej podmienky a ďalšie nuansy.

Je potrebné priznať odpočet?

Je potrebné vziať do úvahy, že použitie odpočtu je právom, ale nie povinnosťou platiteľa dane. Ak z nejakého dôvodu považuje zníženie splatnej dane za nevhodné, nemôže si odpočet uplatniť. Často sa to napríklad praktizuje s cieľom vyhnúť sa „zápornej“ dani, teda sume, ktorá sa má vrátiť z rozpočtu. Faktom je, že tento proces je sprevádzaný vážnou daňovou kontrolou a nie každá spoločnosť alebo individuálny podnikateľ s tým dobrovoľne súhlasí.

Aby sa tomu zabránilo, daň na vstupe nie je možné odpočítať v bežnom období. Táto operácia môže byť odložená na akékoľvek iné obdobie v priebehu nasledujúcich troch rokov. Ďalšou možnosťou je priznať len časť sumy dane na vstupe na odpočítanie v bežnom období a zvyšok ponechať na nasledujúce obdobia. Tento spôsob je povolený aj zákonom.

Kedy je povolený odpočet dane?

Legislatíva stanovuje určité podmienky, za ktorých je možné započítať DPH. Začnime tým, že je to povolené len organizáciám a podnikateľom, ktorí sú uznaní za platiteľov tejto dane. Všetky ostatné subjekty si daň na vstupe neodpočítajú ani vtedy, keď sú nútené ju zaplatiť. Napríklad pri vystavení faktúry so sumou dane uvedenou ako samostatný riadok.

Pre subjekty, ktorým sú povolené odpočty, musia byť splnené tieto podmienky:

• tovary a služby, pri ktorých je daň odpočítateľná, sa musia aktivovať, to znamená, že sa musia prijať do účtovníctva;
• používajú sa na vykonávanie činností, ktoré sú predmetom DPH;
• pri nákupe tohto tovaru (služby) je dodávateľom vystavená faktúra, v ktorej je zvýraznená suma DPH.

DPH akceptovaná na odpočet: transakcie

Na premietnutie dane do účtovníctva sa používa účet 19. Pokiaľ ide o DPH prijatú na odpočet, do účtovania je zahrnutý účet 68, keďže ide o vzťah s rozpočtom na dane. Aby sme pochopili, že hovoríme o príslušnej dani, zvyčajne sa pre účet 68 otvorí zodpovedajúci podúčet.

Vysvetlime si na príklade, ako sa daň na vstupe a jej odpočítanie premietne do účtovníctva. Romashka LLC uplatňuje základný daňový systém. Na vykonávanie svojich obchodných činností vo vykazovanom období nakúpila tovar od dodávateľov v hodnote 236 000 rubľov vrátane DPH vo výške 36 000 rubľov.

V prvom rade sa DPH na vstupe premietne na ťarchu účtu 19:

• Dt 19 - Kt 60 (Vysporiadanie s dodávateľmi) - za 36 000 rubľov.

Ak sa prijme rozhodnutie o zápočte dane na vstupe, vykoná sa zápis o jej výške:

• Dt 68 - Kt 19 - za sumu dane, o ktorej sa rozhodlo započítať.

Vyššie uvedená položka je položka „DPH akceptovaná na odpočet“.

Ak vo vykazovanom období Romashka LLC nahromadila DPH vo výške nižšej ako 36 000 rubľov, potom sa neodporúča žiadať o odpočet, inak vznikne daň na vrátenie, to znamená vrátenie z rozpočtu, môže sa ponechať ďalší štvrťrok alebo priznané čiastočne - na sumu časovo rozlíšenej dane.

Uvedený účtovný zápis slúži na odpočet DPH z prípadných cenín. Ak by sa napríklad spoločnosť Romashka LLC zaoberala výrobou a nakupovala materiály, položka „DPH prijatá na odpočet“ by bola podobná.

Neodpočítateľná daň

Daň na vstupe však nemusí byť vždy odpočítateľná. Vyššie sme spomenuli podmienky, ktoré musia byť splnené, no niekedy sa tak nestane. Organizácia napríklad popri svojich hlavných činnostiach podliehajúcich DPH vykonáva transakcie, ktoré tejto dani nepodliehajú. V tomto prípade daň nie je odpočítateľná. Ak hovoríme napríklad o materiáloch, vykoná sa nasledujúci účtovný zápis:

• Dt 10 - Kt 19 - na sumu neodpočítateľnej DPH.

Čo znamená toto zapojenie? DPH, ktorá nie je odpočítateľná, je zahrnutá v cene materiálu.

Keďže je možné nakupovať nielen materiál, ale aj iné cennosti, účet 19 v tomto účtovaní môže korešpondovať s inými účtami. Napríklad, ak je tovar zakúpený, zaúčtovanie bude mať formu: Dt 41 - Kt 19.

Neodpočítateľnú daň z majetku, ktorý bude slúžiť na zabezpečenie chodu organizácie je možné odpísať zaúčtovaním: Dt 29 - Kt 19.

Ak organizácia vykonáva ďalší druh činnosti, ktorá nie je predmetom DPH, daň z majetku nadobudnutého pre ňu možno odpísať takto: Dt 23 - Kt 19.

Stáva sa, že v dokladoch je zvýraznená suma dane, ale faktúra sa stratí alebo nebola prijatá. Potom je možné daň odpísať na ostatné výdavky: Dt 91 - Kt 19.

Obnovenie predtým odpočítanej dane

Stáva sa, že DPH z nadobudnutého majetku je spočiatku odpočítateľná, ale potom sa musí obnoviť. Typickým príkladom je prijatie zálohy. Ak si dodávateľ odpočíta daň z preddavku, tak po odoslaní musí túto sumu obnoviť. Vykoná sa zápis na obnovenie DPH, ktorá bola predtým prijatá na odpočet: 60 Dt – 68 Kt.

Druhým príkladom je, že subjekt s OSNO prejde na zjednodušený daňový režim. Mal by obnoviť daň zo zostatku tovaru a dlhodobého majetku, ak bola prijatá na odpočítanie. Za takýchto okolností sa odporúča vykonať nasledujúci záznam: Dt 91 - Kt 68.

Obnovená daň sa teda akumuluje v prospech účtu 68 a zvyšuje záväzky organizácie voči rozpočtu.

závery

Keď je teda DPH prijatá na odpočet dane, zaúčtovanie vyzerá takto:

• Dt 68 (podúčet pre účtovanie DPH) - Kt 19.

Nezáleží na tom, odkiaľ odpočítaná daň pochádza. Stojí za zváženie, že DPH nie je vždy možné odpočítať - na to musia byť splnené určité podmienky. Ak daň nie je odpočítateľná, zvyčajne to zvyšuje náklady na nakupované položky. Existujú aj prípady, keď je potrebné obnoviť predtým odpočítanú DPH.