„pasti“ progresivní stupnice daně z příjmu fyzických osob. Progresivní daň vypadá spravedlivě Daň z příjmu fyzických osob s progresivní nebo rovnou sazbou

Znamená to daň vybíranou jedinou sazbou na jakékoli úrovni příjmu – jednotnou sazbou daně z příjmu. Tento daňový systém je často diskutován jako alternativa k progresivnímu zdanění.
Progresivní stupnice zdanění je daňový systém vybudovaný na principu zvyšování daňových sazeb v závislosti na zvýšení úrovně zdanitelných příjmů poplatníka.

Zastánci rovné daně tvrdí, že pokud si lidé mohou ponechat více ze svých vyšších příjmů, pak mají větší motivaci pracovat; tak stimuluje ekonomický růst.

Daň z příjmu byla zavedena v roce 1842 ve Velké Británii, v roce 1887 v Japonsku, v roce 1891 v Německu, v roce 1913 v USA, v roce 1914 ve Francii, v Rusku v lednu 1917. V SSSR byla zavedena výnosem ze 16. listopadu 1922 pod obecným názvem daň z příjmu a z majetku, která se v roce 1924 transformovala na daň z příjmu.

Mezi státy, které jsou členy Organizace pro hospodářskou spolupráci a rozvoj (OECD) nebo jednají o přistoupení, funguje rovná daňová stupnice v Maďarsku a pobaltských zemích. Rovnou sazbu daně mělo i Slovensko, ale v roce 2013 zavedlo progresivní daň. Tento daňový systém je využíván především v chudých zemích Evropy a bývalých sovětských republikách a také v některých rozvojových zemích.

Rovná sazba daně z příjmu existuje v Albánii, Bulharsku, Guernsey a Jersey (Lamanšské ostrovy), Hongkongu, Gruzii, Islandu, Kazachstánu, Kyrgyzstánu, Lotyšsku, Litvě, Makedonii, Mongolsku, Rusku, Rumunsku, Ukrajině, České republice, Estonsku.

Rovná stupnice daně z příjmu byla zavedena také ve velkých zemích, kde je federálním subjektům přiznána rozpočtová svoboda na regionální úrovni, například v kanadské provincii Alberta a také v jednotlivých státech USA: Illinois, Indiana, Massachusetts, Michigan a Pensylvánie.

Ve Francii byla zavedena extrémně progresivní stupnice. Lidé s nízkými příjmy jsou od daně osvobozeni úplně. Roční příjem do 5963 eur je zdaněn sazbou 0 %; roční příjem od 5963 eur do 11896 eur - se sazbou 5,5 %; roční příjem v části od 11 897 eur do 26 420 eur - se sazbou 14 %; příjem v části od 26 421 eur do 70 830 eur - se sazbou 30 %; od 70 831 do 150 000 eur - se sazbou 41 %; od 150 001 do 1 000 000 eur – se sazbou 45 %.

Uprostřed prezidentské volební kampaně ve Francii se socialistický vůdce François Hollande rozhodl od roku 2013 zvýšit sazbu daně z příjmu na 75 % pro občany, kteří vydělávají více než milion eur ročně. Do rozpočtu na rok 2013 byla zahrnuta nová daňová pravidla.

Hollandův projekt vyvolal skutečný „exodus“ bohatých lidí z Francie. Mezi „daňovými uprchlíky“ byl i herec Gerard Depardieu, který oznámil svůj přesun do Belgie a svůj úmysl vzdát se francouzského pasu.

Funguje to i v Německu. Nezdanitelný minimální příjem na osobu je 8,13 tisíce eur ročně. Počáteční sazba daně z příjmu je 14 %. Pro poplatníky s ročními příjmy nad 52,88 tisíce eur je sazba 42 %. Příjmy nad 250,7 tisíce eur jsou zdaněny sazbou maximálně 45 %.

Daň z příjmu ve Spojeném království je progresivní. Od roku 2012 se zvýšil strop nezdaněných ročních příjmů z 8,1 tisíce na 9,2 tisíce liber. Mezní sazba daně z příjmu pro ty, kteří vydělávají více než 150 000 GBP ročně, byla snížena z 50 % na 45 %. Spojené království má jednu z nejvyšších mezních sazeb daně z příjmu ve vyspělých zemích. Je na druhém místě za Izraelem (57 %), Švédskem (56,6 %), Belgií (53,7 %), Dánskem (52,2 %), Nizozemskem (52 ​​%) a Francií (75 %).

Daňový systém ve Spojených státech je velmi složitý a rozmanitý. Podle amerického práva má právo určovat vlastní daně nejen federální vláda, ale také státní a územní vlády, stejně jako místní samosprávy ve městech, krajích a tak dále.

Americká daň z příjmu je progresivní, vybírá se buď od jednotlivého daňového poplatníka, nebo od rodiny (manželé podávají společně). Sazba federální daně se pohybuje od 10 % do 35 % v závislosti na výši příjmu.

Čína uplatňuje progresivní stupnici zdanění příjmů fyzických osob. S rostoucím příjmem se sazby mění z 5 % na 45 %, přičemž příjem nepřesahující 3,5 tisíce juanů měsíčně pro rezidenty a jüanů za měsíc pro nerezidenty není zdaněn. Při najímání čínských zaměstnanců je firma povinna za ně také odvádět sociální odvody, jejichž výše činí zhruba 40 % oficiálně vypočtené mzdy.

V závislosti na výši příjmu ve vztahu k platu jednotlivce byla stanovena progresivní stupnice sazeb v rozmezí od 3 % (pro příjem pod 1,5 tisíce juanů) do 45 % (nad 80 tisíc juanů). Příjmy z ostatní činnosti jsou zdaněny sazbou 5 % - 35 %. Standardní sazba daně z úroků a licenčních poplatků je 20 %.

V Ruské federaci je od roku 2001 sazba daně z příjmu 13 %, zatímco u příjmů, které nesouvisejí s výkonem práce a poskytováním služeb poplatníků, je sazba daně zvýšená 35 %. Téma zavedení progresivní sazby daně z příjmu v Ruské federaci je však pravidelně diskutováno na různých úrovních.

Materiál byl připraven na základě informací RIA Novosti a otevřených zdrojů

Dobré odpoledne, vážení kolegové.

Vláda slíbila, že nedojde k žádnému zvýšení daní a daňové zatížení podnikatelského světa se nezmění. Zřejmě v rámci plnění tohoto slibu padlo rozhodnutí nezvyšovat daňovou zátěž podnikání, ale začít u občanů. Státní dumě byl tedy předložen návrh zákona o zavedení progresivní stupnice daně z příjmu fyzických osob: Návrh zákona č. 427315-7 „O změnách daňového řádu Ruské federace ohledně zavedení progresivní stupnice sazeb daně z příjmu fyzických osob .“ Protože Vzhledem k tomu, že poplatníky daně z příjmu fyzických osob jsou občané, je možné, že občané budou platit zvýšené daně. Co je napsáno v tomto návrhu zákona?

Od 1. ledna 2019 se tedy plánuje (pokud se tento zákon stane zákonem a stane se zákonem) pro ty občany, kteří dostávají méně než 100 tisíc rublů ročně, bude daň z příjmu fyzických osob rovna 5%. Ti Rusové, kteří dostanou od 100 tisíc rublů ročně do 3 milionů rublů ročně, pro ně zůstane daň z příjmu na stejné úrovni 13 % (přesněji 5 000 rublů + 13 % na částky přesahující 100 000 rublů).

Vyjádřím se k tomu, proč není vše tak jednoduché a radostné. Samozřejmě, že normální občané, z nichž více než 90%, upřímně věří, že daně by se měly brát bohatým, ale říkají: „Nevydělávám dost, daně by se mi neměly brát.“

Vážení občané, na radost je ještě brzy. Budou od vás skutečně brát daně! Bohatí neplatili a platit nebudou, celkově...

Stejní občané, kteří dostanou od 3 milionů do 10 milionů rublů ročně, budou muset zaplatit daň z příjmu fyzických osob: 382 000 rublů + 18 % z částky přesahující 3 000 000 rublů.

A ti nejbohatší, ti občané, kteří budou dostávat plat přes 10 milionů rublů ročně, budou muset platit daň z příjmu fyzických osob: 1 642 000 rublů + 25 % z částky přesahující 10 000 000 rublů. Jsou to oni sami, protože zaměstnavatelem v tomto případě je daňový agent a vybírá pouze tuto daň.

Kolegové, jaké nevýhody vidím v tomto návrhu zákona a v tomto přístupu? Zdálo by se, že je vyřešeno sociální problém: Vezměme peníze bohatým a rozdělme je chudým.

Přirozeně by se zdálo, že většina ruských občanů by to podpořila. Ale ukážu vám, kde jsou „pasti“...

První "past". Představte si více či méně výraznou inflaci a stát najednou zapomene indexovat odpovídající limitní hodnoty (pro stát bude výhodné, když zapomene indexovat odpovídající limitní hodnoty). Během inflace uplyne několik let a díky inflaci se vám zvýší plat. Najednou si všimnete, jak jste se posunuli do kategorie těch, kteří platí daně vyššími sazbami. To je hlavní nebezpečí, ale není jediné.

Například jste měli plat 8,3 tisíce rublů. Inflace. Váš plat se trochu zvýšil... Potlesk! A už se přesouváte do kategorie, kde neplatíte 5 %, ale 13 %.

Řekněme, že existuje silná inflace. Pokud vám dříve zaměstnavatel vyplácel 25 tisíc, nyní potřebuje doplatit celých 250 tisíc. Vysoká inflace, kdy 250 tisíc se nyní rovná předchozím 25 tisícům.

Mimochodem, když jsem na takový mnohonásobný nárůst inflace upozorňoval, vzpomeňme na úplně nedávnou historii Ruská Federace. Vzpomeňme na rok 1992, jaká byla v té době inflace. Vzpomeňme na rok 1998... Vzpomeňme na rok 2009... Tak tohle se klidně může opakovat.

Vzpomeňte si alespoň na roky 2014-2015, kdy dolar prudce vyskočil 2,5krát. Vysoká inflace je tedy stále možná.

V tomto případě bude pro stát výhodné mírně zvýšit inflaci, aniž by se měnila čísla: aby mohl občanům sebrat více daní a doplnit rozpočet.

Druhá zásadní nevýhoda. Existuje zákon: pokud podpoříte schopnost člověka efektivně pracovat a hodně vydělávat, pak většina lidí začne efektivně pracovat a hodně vydělávat. To je lepší pro podnik, lepší pro stát, lepší pro rozpočet. Jak lze zlepšit efektivitu, včetně změny daňových sazeb?

Zavedl bych například nepřímo úměrnou stupnici daně z příjmu fyzických osob. Zhruba řečeno, pokud je váš plat 25 tisíc rublů měsíčně, platíte například 15% daň z příjmu fyzických osob. Pokud je váš plat 50 tisíc rublů měsíčně, platíte 10% daň z příjmu fyzických osob. Pokud je váš plat 250 tisíc rublů měsíčně, platíte 7% daň z příjmu fyzických osob. Rozumíš?

Čím vyšší je plat, tím nižší by měla být daň z příjmu fyzických osob a tím nižší by měla být celkově prémiové pojištění. Proč? To by povzbudilo lidi, aby se chtěli dostat vysoko mzdy. Když lidé dostanou vyšší mzdy, je to samo o sobě hezké, navíc daně budou nižší. V tomto případě bychom získali produktivnější, schopnější lidi pracující pro výsledky. Pokud budeme stimulovat tímto způsobem... Ve skutečnosti tento návrh zákona nestimuluje práci... Rozumíte? A to je velká, velká nevýhoda tohoto zákona.

Třetí mínus. Existovala jedna neměnná daň, na kterou náš stát 2 desetiletí nesáhl – daň z příjmu fyzických osob. Vladimir Vladimirovič vždy říkal, že rovná daňová stupnice zůstane. A najednou byla ovlivněna daň z příjmu fyzických osob. To je pro mě špatné znamení. Prezident slíbil, že se nezmění daňové sazby a nezmění se ani celková zátěž podnikatelského světa. Ve skutečnosti se děje něco jiného.

Obávám se, že bude následovat (účtů je hodně) zvýšení celkového daňového zatížení, které bude velmi zajímavým způsobem, zejména prostřednictvím nedaňové regulace. Například prostřednictvím systému Platon, označování různých produktů identifikačními znaky (i to je kolosální daňová zátěž podnikání) atp. Bohužel musím uznat, že náš stát jde zatím cestou vybírání daní za každou cenu, bez ohledu na to, co bude s ekonomikou dál.

Vážení kolegové, připravujeme se na přijetí tohoto zákona. Vaši účetní by se měli připravit na to, že daň z příjmu fyzických osob bude nově vybírána podle nových pravidel.

Na semináři „Legalizace: jak legálně a bezpečně snížit daně“, který se bude konat v Moskvě ve dnech 17. – 18. dubna, udělám krátký přehled návrhů zákonů, které se pravděpodobně v blízké budoucnosti stanou zákony. Budu mluvit o tom, jak vyplácet zcela „bílé“ mzdy zaměstnancům a naprosto legálně snížit daň z příjmu fyzických osob a pojistné. Koneckonců, pojistné je také kolosální zátěž.

Paušální sazba znamená, že všichni poplatníci platí stejnou paušální sazbu daně bez ohledu na to, jaký mají příjem. Tento přístup povzbuzuje občany k vyšším příjmům a zároveň zjednodušuje a zvyšuje jejich výběr. Plochá stupnice se používá v Rusku, kde je daň z příjmu fyzických osob 13 %.

Poté, co byla sazba daně z příjmu fyzických osob v Rusku v roce 2001 snížena z 20 % (30 %) na 13 %, se výběr daní zvýšil téměř o 25 %.

Zastánci rovné daně věří, že stimuluje ekonomický růst v zemi. Jednotná daň z příjmu fyzických osob přitom nepomáhá snižovat míru stratifikace společnosti, která vede ke zvýšenému sociálnímu napětí.

Progresivní daňový režim. Výhody a nevýhody

Na druhou stranu progresivní škála není bez nevýhod. Občané tak v mnoha případech jednoduše ztratí motivaci vydělávat více peněz. Například země zavedla sazbu daně z příjmu nad 100 tisíc měsíčně - 30%, méně - 10%.
Takže občan s příjmem 100 tisíc dostane čistý příjem 90 tisíc a s příjmem 120 tisíc jen 84 tisíc.
Progresivní sazba často vede k podhodnocení příjmů a poklesu inkasních sazeb, protože mnoho společností přesouvá výrobu do zemí s výhodnějšími daňovými režimy.

Vlastnosti daňových režimů ve světě

Většina největších zemí západní Evropy se rozhodla pro progresivní měřítko. Ve Francii jsou tak lidé s nízkými příjmy (do 6 tisíc eur ročně) osvobozeni od daně úplně, ti, kteří vydělávají do 11,9 tisíc eur, platí sazbou 5,5 %; až 26,4 tisíc eur - 14 %; až 70,8 tisíc eur - 30 %; až 150 tisíc eur - 41 %; až 1 milion eur – 45 %.

Zavedení 75% sazby ve Francii od roku 2013 pro občany s příjmy nad milion eur ročně vyvolalo masivní „útěk“ bohatých občanů ze země.

V Německu je nepříjem 8,13 tisíc eur ročně, pro ty, kteří dostávají do 53 tisíc eur, je sazba 14 %, do 250,7 tisíc eur - 42 %, nad 250,7 tisíc eur - 45 %.

Daň z příjmu ve Spojeném království má také progresivní stupnici. Roční strop příjmu bez daně je 9,2 tisíc liber (asi 500 tisíc rublů).Mezní sazba daně z příjmu je 45 %.

V Číně závisí daň z příjmu fyzických osob také na příjmu a pohybuje se od 5 % do 45 % (pro výdělky asi 430 tisíc rublů měsíčně), příjem nepřesahující 3,5 tisíce juanů (asi 20 tisíc rublů) měsíčně se nedaní.

Myšlenka změny daně z příjmu v Rusku znovu získala popularitu. Totiž zavedení progresivní stupnice (bohatí platí více než chudí) namísto současného plochého stupnice (každý platí 13 %). Navenek spravedlivý systém je však plný mnoha úskalí – a může zasáhnout především střední třídu.

Zavedení progresivního zdanění příjmů fyzických osob je často zmiňováno jako opatření, které by mohlo doplnit probíhající rekonfiguraci důchodového systému z pohledu sociální spravedlnosti. Toto téma však bylo pravidelně zmiňováno již dříve. Plochá 13procentní škála, zavedená již v roce 2001, je jednou z nich základní principy ruský daňový systém.

Ale ne každý je připraven považovat tento princip za neotřesitelný. Během minulého roku byly ve Státní dumě oznámeny čtyři návrhy zákonů o přechodu na progresivní stupnici daně z příjmu fyzických osob: dvě možnosti od Spravedlivého Ruska, po jedné od Komunistické strany Ruské federace a od Liberálně demokratické strany. Rozpočtový a daňový výbor Státní dumy je ale doporučil zamítnout v prvním čtení a náměstek ministra financí Ilja Trunin poznamenal, že přechod na progresivní měřítko je náročný nejen z administrativního hlediska, ale bude mít i negativní ekonomické důsledky.

Poslanci však nebyli přesvědčeni: Duma letos obdržela nové návrhy na přechod na progresivní měřítko – nejprve od Spravedlivého Ruska, poté od Komunistické strany Ruské federace. Komunistický návrh zákona zejména navrhoval zavést sazbu daně z příjmu fyzických osob ve výši 5 % pro osoby s příjmy nižšími než 100 tisíc rublů ročně a pro nejbohatší s příjmy 10 milionů ročně stanovit minimální daň ve výši 1,642 milionu plus 25 % z částky příjmu přesahující 10 milionů

Příslušný výbor Státní dumy již s touto iniciativou souhlasil, ale vláda opět nevyjádřila nadšení. „Ne všechny argumenty ohledně progresivní daňové sazby, jak se říká, nás povzbuzují k tomuto rozhodnutí,“ poznamenal při této příležitosti premiér Dmitrij Medveděv. Podle jeho názoru se progresivní škála stává nejobtížnější ne pro ty, kteří mají super příjmy, ale pro lidi s průměrnými příjmy, to znamená, že zasahuje střední třídu.

Milionářský let

Ve prospěch přechodu na progresivní stupnici daně z příjmu fyzických osob se vedle tradičně deklarovaných úvah o sociální spravedlnosti objevuje řada argumentů z oblasti ekonomické teorie. „Progresivní sazba daně z příjmu má velká důležitost v souladu s keynesiánským přístupem, kdy je expanze efektivní poptávky považována za nejdůležitější stimul pro ekonomickou aktivitu,“ řekl listu VZGLYAD generální ředitel National Law Company „Mitra“ Jurij Mirzoev. – Na základě tohoto přístupu jsou od daně osvobozeny nízké příjmy a na střední a zvláště vysoké příjmy se uplatňuje progresivní škála. Vzhledem k tomu, že nízké a částečně střední příjmy se rychle utrácejí na spotřebu, osvobození od daní z příjmu a používání nízkých sazeb přispívá k expanzi efektivní poptávky a v souladu s tím stimuluje výrobu.

Ale v ekonomické teorii lze najít i argumenty proti progresivnímu zdanění. Hlavním z nich je demotivační role pro pracovníky s vysokými platy, řekl listu VZGLYAD nezávislý ekonomický analytik Alexander Polygalov. S progresivní stupnicí je navíc zaměstnavatel, který chce přilákat vysoce placeného specialistu, za jinak stejných okolností nucen přidělit mu vyšší plat, aby pokryl dodatečné daňové slevy. To dodatečně demotivuje výrobu, protože to zvyšuje náklady podniku.

Polygalov navíc poukazuje na to, že z makroekonomického hlediska progresivní zdanění snižuje soukromé úspory výměnou za teoretické zvýšení rozpočtových příjmů, což vede k nižším tempům hospodářského růstu. Typicky si lidé s vysokými příjmy tyto příjmy tak či onak šetří, proto se tyto příjmy proměňují v domácí investice a slouží jako palivo pro ekonomický růst. Progresivní měřítko snižuje tok tohoto „paliva“ do ekonomiky.

„Tady je však třeba učinit důležité upozornění: vše výše uvedené se děje, pokud má země relativně rozvinutý finanční systém a soukromý kapitál se ze země neodvádí, ale zůstává v ní. Je jasné, že peníze převedené do zahraničí urychlují ekonomický růst právě té země,“ upřesňuje odborník.

Mezi příklady zemí, kde již byla zavedena progresivní daň z příjmu fyzických osob, patří státy s vysokou úrovní ekonomického rozvoje: USA, Velká Británie, Francie, Dánsko, Nizozemsko a Čína. „Příjmy z daně z příjmu zaujímají v rozpočtech těchto zemí dominantní postavení,“ říká Mirzoev.

Existuje však mnoho dalších příkladů, které to demonstrují negativní stránky progresivní zdanění. Tím hlavním je útěk bohatých daňových poplatníků do jiných jurisdikcí, kde jsou jim nabízeny výhodnější podmínky. Učebnicovým příkladem pro Rusko by v tomto případě mohl být příběh francouzského herce Gerarda Depardieua, který získal ruské občanství. Poté, co se francouzské úřady v roce 2012 rozhodly zavést 75procentní daň z příjmu nad milion eur, se Depardieu přestěhoval do sousední Belgie a zároveň se postaral o získání ruského pasu. A v únoru tohoto roku herec oznámil plány získat také alžírské občanství s odkazem na zkušenost další francouzské „hvězdy“ - fotbalisty Erica Cantony.

„Plochá 13% sazba daně z příjmu fyzických osob má minimálně dvě výhody: je konkurenceschopná ve srovnání s jinými zeměmi a nepřispívá ke skrývání příjmů jednotlivců, například v offshore oblastech. Navíc se snadno spravuje,“ říká obchodní konzultant Dr. ekonomické vědy Alexandr Polidi. – Progresivní stupnice vypadá navenek spravedlivěji a ve skutečnosti tomu tak je. Zavedení progresivního měřítka však přispěje ke schématům pro odklonění příjmů od zdanění. Plus složitější administrativa. V důsledku toho jsou rizika a náklady na zavedení takové stupnice příliš vysoké. Nejvýraznějšími příklady jsou Belgie a Francie. Vysoce placení a bohatí občané těchto zemí často dávají přednost využití jiných daňových jurisdikcí.“

Daň z luxusu

Pokud jde o administrativu, myšlenkou přechodu na rovnou stupnici daně z příjmu fyzických osob bylo svého času právě proto, aby se s ní vyhnuli problémům – a výběr daní z příjmu fyzických osob se poté zvýšil, vzpomíná generální ředitel Národní ratingové agentury Pavel Samiev. .

Obecně je podle něj otázka progresivního měřítka extrémně zpolitizovaná. Například ve Francii byl přechod na přísnější zdanění bohatých podporován obyvatelstvem jako celkem, ale vyvolal extrémně negativní reakci byznysu. „Takové experimenty byly prováděny v jiných zemích a hlavní motivy byly opět politické. To znamená, že úkolem nebylo prudce zvýšit výběr daní z příjmu, ale ukázat sociální orientaci činnosti úřadů. Pokud je tedy nyní v Rusku nutné zvýšit výběr daní, pak se přechod na progresivní stupnici daně z příjmu fyzických osob nejeví jako nejzřetelnější řešení. Navíc nyní je míra výběru daně z příjmu fyzických osob již docela dobrá ve srovnání se zeměmi, kde je podobná daň,“ řekl Samiev listu VZGLYAD.

Efektivnějším předmětem zdanění je podle něj z pohledu výběru daní majetek, který se obtížněji skrývá. Proto se obvykle lépe spravují daně, které nepocházejí z příjmu, ale z majetku. „A Rusko už tuto cestu postupně následuje, například v oblasti daní z nemovitostí,“ zdůrazňuje Samiev.

S touto tezí souhlasí i Alexander Polygalov. „Státu z hlediska snižování sociálního napětí nejde o to, aby bohatí vydělávali méně, ale o to, aby méně utráceli na předvádění. A progresivní daň z příjmu s tím nemá nic společného. Je lepší zavést daně z výdajů: z nemovitostí, když jejich plocha přesahuje určitou úroveň, z drahých aut a nakonec z náramkové hodinky stojí středně velký byt a další „zlaté záchody“. Je snadné skrýt příjmy, ale není možné skrýt výdaje, i když jsou luxusní nemovitosti nebo auta registrována na figuríny. Lidi totiž dráždí nikoli přesný údaj o příjmu, ale prestižní, nápadná spotřeba elity. Musíme tedy zdanit „zlaté záchody“. To platí zejména nyní, kdy alternativní způsob utrácet peníze za podmíněnou vilu v Miami je čím dál riskantnější – vila může být jednoduše vystavena sankcím. A sociální stratifikace není určena úrovní příjmů, ale úrovní a povahou výdajů. Člověk má radost, když utrácí peníze, a ne když je vydělává."

S touto formulací otázky se nakonec fiskální úkoly ukazují i ​​jako politické: „daň z luxusu“ může být prezentována jako nástroj sociální spravedlnosti, ale bude snazší vybrat ji než daň z příjmu fyzických osob s progresivní sazbou.

Řada ekonomů se obecně domnívá, že diskuse o progresivním měřítku izolovaně od větších problémů změny konfigurace daňového systému povede k malému. „Vyhnou se progresivní dani z příjmu fyzických osob – daňové zatížení je příliš velké. Podíl šedé ekonomiky poroste,“ říká Yakov Mirkin, vedoucí oddělení mezinárodních kapitálových trhů v IMEMO RAS. „Nyní je ale čas mluvit o daňové zátěži obecně, a nejen o konkrétních daních. Je to nadbytečné."

Co mají na mysli, když mluví o progresivním daňovém systému? Ve vzácných případech se jedná o pokročilý daňový systém přijatý v konkrétní zemi nebo navržený k zavedení, který lze považovat za model pro další rozvoj daňových systémů. Zpravidla však progresivní systém předpokládá pouze zvláštní postup výpočtu daní a poplatků, a to zvýšení daňové zátěže s rostoucím daňovým základem.

Progresivní daňová sazba je...

Progresivní zdanění je založeno na zásadě, že čím vyšší zdanitelný příjem, tím více vysoké hodnocení musí být zdaněn.

Progresivní daňová sazba je tedy sazba daně, která se zvyšuje s rostoucím daňovým základem.

Například před nabytím účinnosti 1. ledna 2001 Ch. 23 „Daň z příjmu fyzických osob“ daňového řádu Ruské federace byly otázky výpočtu a placení daně z příjmu fyzických osob upraveny zákonem Ruské federace ze dne 7. prosince 1991 č. 1998-1 „O dani z příjmu fyzických osob“. “. Tento zákon stanovil srážení daně z příjmu fyzických osob pomocí progresivní sazby. Ano, Art. 6 posledního platného znění tohoto zákona stanoví tyto sazby daně z příjmu fyzických osob:

Progresivní zdanění v Rusku

V Rusku se pravidelně objevuje otázka návratu k progresivní stupnici zdanění osobních příjmů. Nutnost zavést progresivní sazbu je vysvětlena potřebou doplnění rozpočtových příjmů. Odpůrci hovoří o riziku, že příjem půjde „do stínu“.

V každém případě hlavní směry daňová politika Ruská federace pro rok 2016 a plánovací období 2017 a 2018 nepředpokládá zavedení v blízké budoucnosti progresivní sazby zdanění příjmů fyzických osob (Dopis Ministerstva financí ze dne 25. ledna 2016 č. 03-04- 05/2540).

Prvky progresivního zdanění lze vidět např. v přepravní daň, podle kterého se sazba daně zvyšuje s růstem fyzického ukazatele předmětu zdanění (například s rostoucím výkonem motoru). Nejedná se však o progresivní zdanění v jeho nejčistší podobě. Progresivní sazba by měla zajistit zvýšení daňového zatížení jako ukazatele pro stejný cíl zvýšení.

Progresivní zdanění se v Ruské federaci obecně neuplatňuje. A u určitých typů povinných plateb do rozpočtu jsou vidět i regresivní sazby. Například pojistné na povinné důchodové pojištění v roce 2017 se obecně počítá se sazbou 22 % a pro částku zdanitelných plateb, která přesáhne 876 000 rublů, se pojistné počítá se sazbou 10 % (