Procedura de completare a listei de cereri pentru importul de mărfuri și plata impozitelor indirecte. Cerere de import de mărfuri și plata impozitelor indirecte Verificați plata impozitelor indirecte

Despre noi documente la exportul de mărfuri de pe teritoriul UEE

Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 04/06/2015 nr. ММВ-7-15/139@ a aprobat forma documentului numit „Lista de cereri pentru importul de bunuri și plata taxelor indirecte”. Odată cu formularul de document, au fost aprobate și procedura de completare și formatul de depunere a acestei liste în formă electronică.

Documentele de mai sus au fost adoptate în cadrul raporturilor juridice ale Tratatului privind Uniunea Economică Eurasiatică (UEEA) din 29 mai 2014, la care părțile sunt următoarele state: Federația Rusă, Republica Belarus, Republica Belarus. Kazahstan, Republica Armenia și Republica Kârgâză.

Despre colectarea impozitelor indirecte

Reamintim că procedura de colectare a impozitelor indirecte la exportul și importul de bunuri (execuția muncii, prestarea de servicii) în raport cu statele membre ale UEEA este reglementată de Protocolul relevant - Anexa nr. 18 la UEEA Tratat. În special, secțiunea II a prezentului protocol stabilește regulile pentru exportul de mărfuri. S-a stabilit că un contribuabil al unui stat membru al UEEA, atunci când exportă mărfuri pe teritoriul altui stat membru, aplică o cotă de TVA zero și (sau) o scutire de accize.

Pentru a confirma valabilitatea aplicării cotei zero și (sau) scutirii de accize, contribuabilul de pe teritoriul căruia au fost exportate bunurile este obligat să depună la organul fiscal concomitent cu declarația fiscală următoarele documente (copii):

• acorduri (contracte) încheiate cu un contribuabil al altui stat - membru al EAEU sau cu un contribuabil al unui stat care nu este membru al EAEU;
• un extras de cont bancar care confirmă primirea efectivă a veniturilor din vânzarea mărfurilor exportate în contul contribuabilului-exportator;
• o cerere de import de bunuri și plata impozitelor indirecte cu marca de la organul fiscal al statului membru pe teritoriul căruia au fost importate bunurile, pentru plata impozitelor indirecte (scutire sau altă procedură de îndeplinire a obligațiilor fiscale);
• documente de transport (expediere).

În conformitate cu alineatul 3, împreună cu cererile de import de mărfuri în sine, există și un document numit „lista de cereri”, a cărui formă este aprobată prin ordinul publicat al Serviciului Fiscal Federal.

Vă rugăm să rețineți

Lista cererilor luate în considerare este depusă la autoritățile fiscale ale Federației Ruse și este completată de către contribuabilul care a efectuat tranzacții de vânzare a mărfurilor exportate de pe teritoriul Federației Ruse pe teritoriul unui stat membru al Uniunea Economică Eurasiatică (adică, exporturile de pe teritoriul Federației Ruse).

Este important de reținut: informațiile incluse de contribuabil în Lista cererilor vor fi verificate de către organul fiscal pentru conformitatea cu datele primite de autoritățile fiscale în cadrul schimbului internațional de informații interdepartamental prevăzut de Protocolul din 11 decembrie. , 2009 (modificată la 31 decembrie 2014) „Cu privire la schimbul de informații în formă electronică între autoritățile fiscale ale statelor membre ale Uniunii Economice Eurasiatice cu privire la sumele plătite de impozite indirecte.”

In cazul in care informatiile furnizate de contribuabil nu corespund cu datele organului fiscal, organul fiscal va avea dreptul de a recupera cuantumul impozitelor indirecte cu penalitati.

Cerințe de bază pentru completarea Listei de Aplicații

Lista cererilor pentru importul de mărfuri și plata impozitelor indirecte include o pagină de titlu și secțiunea 1 „Detalii privind cererile de import de mărfuri și plata impozitelor indirecte, care confirmă valabilitatea aplicării unei cote zero a taxei pe valoarea adăugată. și (sau) scutire de accize.”

Contribuabilul poate completa Lista de Cereri atât în ​​format hârtie, cât și în format electronic.

Cu orice metodă de generare a documentelor, este necesar să se țină cont de anumite reguli generale. De exemplu, utilizarea numerotării continue a paginilor, interzicerea corectării erorilor cu un instrument de corectare și utilizarea tipăririi pe două fețe.

Dacă se utilizează o formă electronică a documentului, atunci este puțin mai ușor pentru contabil - el este eliberat de o parte din munca de rutină de a completa documentul sau de a verifica corectitudinea acestuia, programul va face acest lucru pentru el.

Când completați manual un document, trebuie să vă amintiți că completarea câmpurilor din Lista de declarații a oricăror indicatori (text, numeric, cod) trebuie făcută de la stânga la dreapta, începând de la prima (stânga) familiaritate.

În câmpurile goale (locuri familiare, „celule”), este plasată o liniuță. Acest lucru se aplică atât indicatorilor completați complet, cât și parțial.

De exemplu, indicatorul „TIN” pentru o entitate juridică ar trebui să fie reflectat conform următoarei scheme: „7700123456——”. Adevărat, există o excepție, numerele de pagină sunt completate fără liniuțe, urmând exemplul: „001”, „002”, „003”, etc.

Majoritatea indicatorilor de pe pagina de titlu a documentului în cauză sunt familiari de multă vreme contribuabilului rus. Acesta este INN și KPP ale contribuabilului, codul perioadei fiscale și anul de raportare, numărul de ajustare etc. Toate acestea sunt completate ca de obicei.

Vă rugăm să rețineți

Lista cererilor poate fi depusă fie de către însuși contribuabil, fie de către reprezentantul său legal sau autorizat.

În acest caz, într-o secțiune specială a paginii de titlu, care confirmă acuratețea și caracterul complet al informațiilor furnizate, sub codul „1” poate apărea următoarea persoană:

• contribuabil;
• reprezentant legal (inclusiv un participant în parteneriat, administrator, concesionar, participant la un acord de parteneriat de investiții, responsabil cu menținerea evidențelor fiscale).

Valoarea „2” este indicată numai dacă documentul este prezentat de către un reprezentant autorizat al contribuabilului.

Această secțiune reflectă, de asemenea, informații despre reprezentantul contribuabilului (numele complet al unei persoane fizice sau numele unei persoane juridice), precum și informații despre un document care confirmă autoritatea acestuia. Anterior, un astfel de document era de obicei o procură. Acum lista persoanelor autorizate a fost extinsă, astfel încât documentele pot fi diferite. În câmpul pentru indicarea anexelor la Lista declarațiilor (documente justificative sau copii ale acestora), în acest caz va fi necesar să se indice numărul de foi ale documentului care confirmă autoritatea oricărui reprezentant al organizației

Caracteristici ale umplerii în legătură cu reorganizarea

Oferim reguli suplimentare pentru acele cazuri în care documentul în cauză este completat de organizația succesoare.

Succesorul legal depune Lista cererilor (precum și declarațiile corespunzătoare și alte documente necesare) la organul fiscal de la locul înregistrării acesteia.

În Pagina de titlu, faptul reorganizării se va reflecta în primul rând în câmpul special „Forma de reorganizare (lichidare) (cod).” Poate conține următoarele coduri:

• 0 — lichidarea organizației;
• 1 - transformarea unei persoane juridice în alta;
• 2 - fuziunea mai multor persoane juridice;
• 3 - divizarea unei persoane juridice;
• 5 - fuziunea cu o altă persoană juridică;
• 6—separare cu îmbinare simultană.

Astfel de coduri sunt prevăzute în Anexa 1 la Procedura de completare a Listei de Cereri.

Cesionarul trebuie să reflecte datele anterioare despre TIN și KPP înainte de reorganizare în câmpul „TIN și KPP al organizației reorganizate”. Dar în partea de sus a paginii de titlu și a secțiunii 1 trebuie să indicați datele dvs., adică TIN-ul și KPP ale succesorului legal.

Reguli de relație

La completarea Listei de aplicații, este important să se țină seama de faptul că unii dintre indicatorii din Listă ar trebui să se reflecte în mod similar cu acele valori, ale căror date sunt utilizate direct în aplicațiile în sine sau în declarațiile fiscale pentru TVA și accize, pe baza informațiilor din care se formează Lista de Cereri.

De exemplu, în Lista de cereri și în declarația de TVA, INN și KPP ale contribuabilului, perioada fiscală, codul autorității fiscale etc. trebuie să se potrivească.

Acordați atenție indicatorului „Declarație fiscală (cod)”. Este necesar să se indice valoarea codului formularului conform clasificatorului documentației fiscale (cod KND) din declarația fiscală, concomitent cu care se depune Lista Cererilor. Chiar mai sus, am remarcat că Lista cererilor nu se depune la organul fiscal de la sine este inclusă în setul de documente obligatorii depuse odată cu declarația fiscală. Aceasta poate fi o declarație de TVA (cod KND 1151001) sau accize (cod KND 1151084 sau 1151074).

Actualul decont de TVA a fost aprobat. Declarația privind accizele la produsele accizabile, cu excepția produselor din tutun, a fost aprobată prin ordin al Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 14 iunie 2011 nr. ММВ-7-3/369@, privind produsele din tutun - din 14 noiembrie , 2006 Nr. 146n.

Să ne amintim declarațiile în sine, informații din care ar trebui să fie reflectate în Secțiunea 1 a Listei. Formularul de cerere este consacrat în Anexa nr. 1 la Protocolul din 11 decembrie 2009 „Cu privire la schimbul de informații în formă electronică între autoritățile fiscale ale statelor membre ale Uniunii Economice Eurasiatice cu privire la sumele plătite de impozite indirecte”.

Deci, din aplicații sunt introduse următoarele date în Listă:

• numărul mărcii de înregistrare a cererii;
• data înregistrării cererii.

Ambii indicatori sunt preluați din secțiunea 2 a declarației. Numărul mărcii și data sunt introduse în cerere de către organul fiscal al importatorului la confirmarea plății impozitelor indirecte.

În continuare, se reflectă indicatorul „Codul de identificare (numărul) cumpărătorului”, care indică codul sau numărul cumpărătorului, care este contribuabilul-importator care a completat o cerere conform căreia organul fiscal al importatorului a confirmat plata sumei indirecte. taxe (sau scutire de taxe).

În câmpul „Secțiunea aplicației în care se află detaliile vânzătorului” este indicat numărul secțiunii cererii de import de mărfuri și plata impozitelor indirecte, conform căruia organul fiscal al importatorului a confirmat plata impozitelor indirecte. (sau scutire de impozitare). Această secțiune a aplicației poate fi doar prima sau a treia, care conține informații despre detaliile (TIN) ale contribuabilului exportator, adică vânzătorului.

Totodată, Secțiunea 3 din declarație reflectă informații despre tranzacțiile contribuabilului - agent fiscal. Vânzătorul în acest caz este principalul, principalul sau principalul. Secțiunea 1 a cererii conține informații cu privire la tranzacțiile unui contribuabil obișnuit de impozite indirecte care au fost efectuate în baza contractelor de furnizare de bunuri, în baza contractelor de leasing, de prelucrare a materiilor prime furnizate de client, precum și în cazul încheierii unui acord. pentru achiziționarea de bunuri de la o persoană fizică care nu este antreprenor.

Toți indicatorii de mai sus sunt obligatorii.

În plus, să ne amintim codurile țărilor care participă la Uniunea Economică Eurasiatică, care vor trebui reflectate și în Secțiunea 1 a Listei de declarații:

• 051 - codul Republicii Armenia;
• 112 - codul Republicii Belarus;
• 398 - codul Republicii Kazahstan;
• 417 - codul Republicii Kârgâzâ;
• 643 este codul Federației Ruse.

În concluzie, dăm un exemplu de completare a documentului în cauză. Să presupunem că Lista de cereri a fost întocmită conform datelor unei persoane juridice ruse pentru operațiunile de export efectuate în luna aprilie a anului curent. Mărfurile au fost vândute Republicii Kazahstan. Documentul a fost completat electronic (nu au fost introduse liniuțe în formulare goale.

Consultant fiscal EI. Akinshina, pentru revista „Acte de reglementare pentru contabili”

Ministerul Impozitelor și Impozitelor informează despre posibilitatea utilizării unei aplicații electronice pentru importul de mărfuri și plata taxelor indirecte pentru aplicarea cotei zero pentru TVA și scutire de accize între plătitorii din CEE.

La 1 ianuarie 2015, a intrat în vigoare Tratatul privind Uniunea Economică Eurasiatică din 29 mai 2014 (denumit în continuare Tratatul), precum și Protocolul privind modificările la Protocolul privind schimbul de informații în formă electronică între organele fiscale ale statelor membre ale Uniunii Vamale asupra sumelor indirecte plătite taxe din 11 decembrie 2009 (denumit în continuare Protocolul din 8 octombrie 2014)

O parte integrantă a Acordului este Protocolul privind procedura de colectare a impozitelor indirecte și mecanismul de monitorizare a plății acestora la exportul și importul de mărfuri, efectuarea de lucrări, prestarea de servicii, care este Anexa nr. 18 la Acord (denumit în continuare Protocol privind procedura de colectare a impozitelor indirecte)

Protocolul privind procedura de colectare a impozitelor indirecte și Protocolul privind schimbul de informații în formă electronică între organele fiscale ale statelor membre ale Uniunii Economice Eurasiatice cu privire la sumele plătite de impozite indirecte din 11 decembrie 2009 (modificat prin Protocol) din 8 octombrie 2014, denumit în continuare Protocolul privind schimbul de informații) acordă plătitorilor (importatorilor) dreptul de a depune la organul fiscal o cerere de import de mărfuri și plata impozitelor indirecte (denumită în continuare cerere) în formă electronică cu o semnătură electronică (digitală electronică) (denumită în continuare EDS).

Pentru implementarea acestui mecanism, în 2015, pe portalul MTS a fost implementat un serviciu care permite unui importator din Belarus, care este utilizator al sistemului de declarare electronică, să depună cereri la organul fiscal sub forma unui document electronic.

PROCEDURA PENTRU UN CUMPĂRĂTOR BELARUS (IMPORTATOR).

Documentele prevăzute la paragrafele 2) - 8) din paragraful 20 al secțiunii III din Protocolul privind procedura de colectare a impozitelor indirecte pot fi depuse de către importator la organul fiscal atât pe suport hârtie, cât și în format electronic (sub formă de scanare). imagini) sub formă de fișiere tif sau pdf .

Funcționarul organului fiscal care a acceptat cererea sub forma unui document electronic, în termen de 10 zile lucrătoare de la data primirii cererii și a documentelor de mai sus, trebuie să o examineze, să verifice detaliile cererii și ale documentelor depuse, și, de asemenea, verifică primirea în buget a sumei integrale a impozitelor indirecte, datorată la plată în baza documentelor depuse.

Cu condiția ca suma impozitelor indirecte specificată în cerere să fie plătită integral și să nu existe inexactități, autoritatea fiscală a Republicii Belarus completează secțiunea 2 a cererii, în care șeful (șeful adjunct) al autorității fiscale la locul de înregistrare a importatorului pune o marcă la plata impozitelor indirecte (scutire sau altă procedură de îndeplinire a obligațiilor fiscale), îl semnează cu semnătură electronică și îl transmite plătitorului (importatorului) în formă electronică (denumit în continuare confirmarea electronică a organului fiscal).

În absența plății integrale a sumei impozitelor indirecte specificate în cerere și (sau) identificarea inexactităților în cererea depusă (adică nerespectarea regulilor Protocolului privind procedura de colectare a impozitelor indirecte) , autoritatea fiscală a Republicii Belarus trimite un refuz motivat electronic sub orice formă. Autoritatea fiscală a Republicii Belarus face marca specificată pe cerere după ce plătitorul a eliminat inconsecvențele identificate.

La primirea unei confirmări electronice de la autoritatea fiscală, importatorul informează despre aceasta (pe hârtie sau electronic prin internet) contrapartea sa în temeiul acordului de comerț exterior - plătitorul statului membru al UEE prin trimiterea unei copii a cererii sau a detaliilor ( numărul de înregistrare și data) a cererii specificate.

Totodată, Ministerul Fiscal formează și trimite un registru de cereri către serviciul fiscal al statului membru EAEU de pe teritoriul căruia au fost exportate bunurile în Republica Belarus în formă electronică. Informațiile cuprinse în registrul de cereri sunt utilizate de către serviciul fiscal specificat pentru a verifica valabilitatea aplicării cotei zero de TVA și a beneficiilor de accize.

PROCEDURA PENTRU UN VANZATOR (EXPORTATOR) BELARUS.

Dacă se ajunge la un acord între exportatorul (vânzătorul) din Belarus și cumpărătorul - plătitorul din statul membru al UEEA (importatorul) pentru ca cumpărătorul (importatorul) să utilizeze mecanismul de depunere a unei cereri la autoritatea fiscală în formă electronică cu un digital digital. semnătură (adică sub forma unui document electronic), apoi importatorul, după primirea confirmării electronice a autorității fiscale, informează exportatorul din Belarus despre aceasta (pe hârtie sau electronic prin internet) trimițând o copie a cererii sau a detaliilor (numărul de înregistrare și data) cererii specificate.

Informațiile despre numerele de înregistrare și datele cererilor care conțin confirmarea electronică a autorității fiscale, atunci când sunt primite de la autoritatea fiscală a unui stat membru al UEEA (statul importator), sunt postate pe portalul Ministerului Impozitelor și Impozitelor (secțiunea „Verificarea o cerere pentru un exportator”) și în „Contul personal al plătitorului” .

Pentru a verifica disponibilitatea informațiilor pe portalul MNC, exportatorul din Belarus trebuie să introducă detaliile (adică numărul de înregistrare și data) cererii, informații despre care (o copie) i-au fost furnizate de către cumpărător (importator). .

Exportatorul belarus care a furnizat autorității fiscale a Republicii Belarus la care este înregistrat o adresă de e-mail, informațiile specificate sunt trimise sub forma unui mesaj la adresa sa de e-mail.

Dacă există informații despre confirmarea electronică a autorității fiscale a unui stat membru al UEEA (statul importator) pe portalul Ministerului Fiscal sau prin e-mail, exportatorul belarus completează formularul aprobat prin rezoluția Ministerul Fiscal, Lista declarațiilor, care este o anexă la declarația de TVA (pentru exportul de produse accizabile - la declarația de accize), care se depune în locul unei cereri pe hârtie.

Lista cererilor de către exportatorul belarus indică numerele de înregistrare și datele cererilor care conțin confirmarea electronică a autorității fiscale a statului membru EAEU (statul importator). Lista declarațiilor este depusă de exportatorul belarus concomitent cu o declarație de TVA (pentru exportul mărfurilor accizabile - o declarație de accize), care reflectă cifrele de afaceri impozitate la o cotă de TVA zero (preferențială pentru accize).

În absența informațiilor despre confirmarea electronică a autorității fiscale a statului membru UEEA (statul importator) prin e-mail sau pe portalul Ministerului Impozitelor și Impozitelor, exportatorul belarus nu are niciun motiv să depună o declarație de TVA la autoritatea fiscală (pentru exportul mărfurilor accizabile - o declarație de accize) care reflectă cifra de afaceri impozitată la o cotă de TVA zero (preferențială pentru accize).

În cazul în care un exportator belarus nu a primit informații de la cumpărător (importator) pentru o perioadă lungă de timp (mai mult de 90 de zile de la data expedierii) despre cererea pe care a întocmit-o, acesta are dreptul de a trimite o cerere la Inspectoratul Ministerului Fiscal de la locul de înregistrare fiscală pentru a informa organul fiscal despre acest fapt la locul de înregistrare a importatorului.

În cazul în care informațiile primite de la importator nu corespund informațiilor postate pe site-ul web al Ministerului Impozitelor și Impozitelor, în baza cererii exportatorului belarus, autoritatea fiscală a Republicii Belarus trimite un registru de cereri către taxă. serviciul statului membru EAEU pentru a determina motivele discrepanței.

Informații suplimentare.

Cerere de plată a impozitelor indirectesunt trimise Serviciului Fiscal Federal de către importatorii de mărfuri din țările UEE, printre alte documente care completează declarația de TVA pentru tipul relevant de import. Să studiem mai detaliat cum este utilizată și completată această aplicație.

Cine trebuie să plătească taxe indirecte atunci când importă mărfuri din țările UEE

Toți importatorii de mărfuri din țările UEE, indiferent de forma organizatorică și juridică și de regimul de impozitare aplicat, sunt obligați să plătească impozite indirecte la bugetul statului lor.

Impozitele indirecte includ accizele sau taxa și taxa pe valoarea adăugată (TVA).

Faptul că o companie rusă este în general scutită de la plata TVA - de exemplu, dacă funcționează pe o bază simplificată - nu joacă un rol în acest caz. La importul de mărfuri din EAEU, taxa este plătită de toate entitățile comerciale, dacă legea nu prevede altfel.

Algoritmul de colectare a impozitelor indirecte este reglementat de Protocolul cu același nume, care este Anexa nr. 18 la Tratatul privind UEEA din 29 mai 2014.

Pentru a calcula și a plăti TVA-ul de import pentru mărfurile importate din UEE, contribuabilii sunt obligați să se raporteze la Serviciul Fiscal Federal de la locul lor de înregistrare prin depunerea următorului pachet de documente:

1. Declaratie de impozite indirecte.
2. Cerere originală de plată a impozitelor indirecte.
3. Un extras de cont bancar care confirmă că TVA-ul la import a fost plătit.
4. Acorduri (contracte) pentru furnizarea de bunuri de valoare.
5. Toată documentația de însoțire a mărfurilor: facturi, borderouri etc.

Termenul limită de depunere a documentelor de mai sus este cel mai târziu de data de 20 a lunii următoare celei de înregistrare a bunurilor materiale importate sau de data plății conform contractului de leasing.

În acest caz, formularul trebuie completat chiar dacă TVA-ul la import nu este plătit dintr-un motiv sau altul, de exemplu, pe baza faptului că este transferat între două sucursale străine ale aceleiași organizații.

ATENȚIE Dacă locul de vânzare nu este teritoriul Federației Ruse - de exemplu, atunci când se vinde mărfuri de către o reprezentanță a unei companii ruse într-un alt stat - atunci declarația nu este depusă și taxele nu sunt plătite (scrisoare a Ministerului! al Finanțelor din 1 octombrie 2014 Nr. 03-07-08/49200).

Astfel, o declarație privind importul de mărfuri din EAEU este opțională numai pentru acele entități comerciale care nu importă produse din statele asociației economice corespunzătoare pe teritoriul Federației Ruse.

Nu-ți cunoști drepturile?

Pentru depunerea cu întârziere a unei declarații, inspectorii vor colecta o amendă de 5% din impozitul calculat pentru fiecare lună restante, dar nu mai mult de 30% din impozitul total și nu mai puțin de 1000 de ruble. (Articolul 119 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Vom studia specificul pregătirii și depunerii unei cereri de import de mărfuri și plata impozitelor indirecte.

Cine depune o cerere pentru impozite indirecte și de ce?

În conformitate cu sub. 1 clauza 20 din Protocolul privind colectarea impozitelor indirecte, întreprinzătorii individuali și persoanele juridice care importă bunuri în Rusia din alte țări UEE, așa cum s-a menționat mai sus, trebuie să întocmească o declarație care să ateste faptul:

• import de mărfuri din UEE;
• plata impozitelor indirecte.

Documentul este întocmit în forma aprobată prin Anexa nr.1 la Protocolul privind schimbul de informații în EAEU din 11 decembrie 2009.

Cererea în cauză este trimisă Serviciului Federal de Taxe în mai multe exemplare: pe hârtie - 4 exemplare, iar pe lângă copiile pe hârtie - în formă electronică; sau numai electronic – sub rezerva semnării unei semnături electronice.

1. În practică, poate fi de preferat ca o companie rusă să furnizeze o versiune de hârtie a cererii de plată a impozitelor indirecte, deoarece: Una dintre copiile acesteia trebuie transferată partenerului din țara UEE de la care au fost achiziționate bunurile importate.
   O companie din EAEU folosește copia corespunzătoare pentru a confirma dreptul de a aplica cota de TVA la export zero.
   Este posibil ca contribuabilul rus să fie nevoit să facă același lucru dacă acționează ca exportator de bunuri.
2. Semnăturile digitale folosite pentru a semna o cerere pentru Serviciul Fiscal Federal și pentru a certifica alte documente sunt, în primul rând, diferite, iar în al doilea rând, nu vor fi valabile pe teritoriul altui stat. Prin urmare, un partener străin pur și simplu nu va putea obține o versiune legală a unui document electronic pentru țara sa.

Deși situația s-ar putea schimba în curând: la o reuniune a Consiliului de administrație al EAEU din aprilie 2017, s-a decis introducerea unei semnături digitale unice pentru întreaga asociație până la sfârșitul anului.

Întocmirea unei cereri de plată a impozitelor indirecte: nuanțe

Când completați o cerere de plată a impozitelor indirecte, trebuie să rețineți că:

1. Pentru fiecare contract de furnizare de bunuri se întocmește o copie separată a documentului.
2. Informațiile despre mărfuri de același tip, importate sub diferite facturi, sunt înregistrate în diferite rânduri ale tabelului prezent în secțiunea 1.
3. Codul conform nomenclatorului produselor activității economice străine se înregistrează în coloana 3 a tabelului din secțiunea 1 numai dacă se importă mărfuri accizabile (sau dacă pentru aceasta se plătește TVA la cota de 10%). În acest caz, coloanele 14 și 19 se completează numai pentru mărfurile accizabile, iar coloanele 16, 17 și 18 indică cotele de impozitare ale TVA și accizelor aprobate de statul exportator.
4. Costul mărfurilor importate în coloana 8 este indicat la cursul de schimb al Băncii Centrale la momentul în care produsul a fost acceptat pentru contabilitate (dacă costul livrării este într-o valută străină, inclusiv moneda unui stat care face parte din EAEU) .
5. În cazul în care nu există o factură de la furnizorul de mărfuri din EAEU, tabelul indică în coloanele corespunzătoare - 11 și 12 - date privind facturile și documentele de transport.
6. Contribuabilul nu completează Secțiunea 2 din document (autoritățile fiscale trebuie să facă acest lucru), dar trebuie să o includă în cererea de plată a impozitelor indirecte depusă la Serviciul Fiscal Federal.

Contribuabilii, după ce au primit cererea, notifică contribuabilul în modul prescris de primire a documentului. Să studiem această procedură mai detaliat.

Acțiuni similare sunt efectuate de autoritățile fiscale din țările UEE - la primirea cererilor de plată a impozitelor indirecte pentru bunurile importate din Rusia (sau din alte țări ale asociației) de la entitățile economice naționale.

Dacă Serviciul Fiscal Federal constată deficiențe în documentele furnizate de contribuabil, acesta poate refuza să confirme că entitatea comercială a plătit TVA la import.

Motivele posibile pentru refuz includ:

• neprezentarea documentelor conform listei complete, care este prezentată la paragraful 20 din Protocol;
• discrepanța dintre informațiile din cerere și cele reflectate în declarație;
• discrepanța dintre informațiile din versiunea pe hârtie a cererii și ceea ce se reflectă în copia electronică a documentului;
• depistarea faptului unei subestimari nerezonabile a bazei de impozitare.

Puteți contesta un refuz nemotivat, în opinia plătitorului, în modul prescris, scriind o plângere la un organ superior al Serviciului Fiscal Federal și apoi, dacă este necesar, la instanță.

O entitate economică care importă mărfuri dintr-o țară UEE pe teritoriul Federației Ruse trimite o cerere către Serviciul Fiscal Federal pentru a plăti TVA pentru bunurile corespunzătoare. Această cerere se anexează la declarația fiscală, împreună cu alte documente prevăzute la clauza 20 din Protocolul privind colectarea impozitelor indirecte în temeiul Tratatului de instituire a UEEA.

Atunci când desfășurați activități de import de mărfuri din Belarus, Kazahstan sau alte țări incluse în EAEU, este imperativ să aveți grijă de executarea corectă a tuturor documentelor și plata taxelor.

Dragi cititori! Articolul vorbește despre modalități tipice de a rezolva problemele juridice, dar fiecare caz este individual. Daca vrei sa stii cum rezolva exact problema ta- contactați un consultant:

APLICAȚIILE ȘI APELURILE SUNT ACCEPTATE 24/7 și 7 zile pe săptămână.

Este rapid și GRATUIT!

Importatorul va trebui să completeze și să depună la Serviciul Fiscal Federal o cerere pentru importul de mărfuri și plata impozitelor indirecte.

Mai mult, cuantumul plăților fiscale plătite în cele din urmă de către contribuabil, care este importatorul, depinde de corectitudinea întocmirii acestui document și de fiabilitatea informațiilor specificate.

Ce este

Lumea modernă a încetat de mult să limiteze activitățile unei organizații pe teritoriul unei singure țări.

Multe companii cumpără mărfuri în alte țări, efectuează plăți și plăți nu numai în ruble, ci și în valută sau, în general, operează în mai multe țări simultan.

Dar trebuie să aveți grijă să plătiți plățile vamale și fiscale necesare, precum și să transmiteți rapoartele relevante către autoritățile fiscale.

Rusia, Belarus, Kazahstan, Armenia, Kârgâzstan și-au creat propria lor organizație economică internațională - Uniunea Economică Eurasiatică.

Comerțul dintre țările membre EAEU urmează o schemă simplificată semnificativ și se desfășoară cu mai puține documente.

Dar contabilizarea corectă a impozitelor și a altor plăți obligatorii, precum și menținerea documentației adecvate, este necesară.

Unul dintre principalele documente pe care o organizație importatoare trebuie să le completeze este o cerere de import de mărfuri și plata impozitelor indirecte.

Acesta trebuie să fie înregistrat în serviciul fiscal al țării vânzătorului mărfurilor. Suma plăților fiscale care vor trebui plătite statului depinde de corectitudinea completării acestui document și de informațiile specificate în acesta.

Comentariu. Documentul tratează taxele indirecte, care sunt incluse direct în costul mărfurilor.

Acestea includ, de exemplu, TVA-ul, diverse accize (la alcool, tutun, mașini, combustibil).

Acestea nu trebuie confundate cu impozitele directe, care se plătesc direct pe veniturile sau proprietățile deținute de contribuabil.

Impozitele directe includ, de exemplu, impozitul pe venitul personal, impozitul pe venit, impozitul pe transport și impozitul pe proprietate.

Cadrul legislativ

O cerere de import de mărfuri și plata impozitelor indirecte trebuie întocmită în conformitate cu cerințele și normele Tratatului privind Uniunea Economică Eurasiatică și anexelor acestuia.

Mai exact, face obiectul prevederilor Protocolului „Cu privire la schimbul de informații în formă electronică între serviciile fiscale ale statelor membre ale UEEA”. Acesta a fost cel care a aprobat formularul specific al cererii depuse de contribuabil.

serviciul EAEU

Atunci când desfășurați activități legate de importul din EAEU, poate fi necesar să aflați stadiul actual al procesării cererii.

În acest scop, serviciul fiscal a lansat un serviciu electronic special care a simplificat semnificativ astfel de solicitări.

Pentru a obține informații despre aplicație, nu trebuie să scrieți nicio solicitare, așteptați până când angajații Serviciului Federal de Impozite procesează documentele și oferă un răspuns adecvat. Totul se poate face complet independent prin Internet.

Să ne uităm la cum să verificăm starea unei cereri de import de mărfuri și plata taxelor indirecte:

1. Accesați site-ul web al serviciului fiscal.
2. Completați informațiile de bază despre cerere (numărul de înregistrare, numărul de identificare fiscală al importatorului, data primirii de către Serviciul Fiscal Federal, țara de origine).
3. Introduceți un cod de securitate împotriva solicitărilor automate.

Dacă cererea este primită de autoritățile fiscale din țara exportatorului, serviciul va afișa starea „Acceptat în țara vânzătorului cu succes”.

Pe site-ul web al Serviciului Federal de Taxe, este, de asemenea, posibil să verificați dintr-o dată o listă (listă) multiplă de aplicații.

Acest lucru este convenabil pentru acei importatori care sunt activi și au un număr mare de contracte diferite.

Introducând o listă de cereri deodată și trimițându-le într-o singură cerere, timpul de obținere a statutului pentru fiecare dintre ele se reduce semnificativ, deoarece nu mai trebuie să completați formularul separat.

De asemenea, puteți găsi instrucțiuni detaliate pentru crearea unei cereri pe site-ul oficial al serviciului fiscal.

Video: TVA la importul mărfurilor. Calculul si plata TVA-ului la import

Caracteristicile aplicației pentru importul de mărfuri și plata impozitelor indirecte

Este imperativ să completați o cerere în formularul aprobat prin protocolul relevant. Acest document nu poate fi întocmit în formă liberă.

Fiscul pur și simplu nu îl va accepta și va trebui să completați un formular obligatoriu. Puteți descărca formularul de cerere.

Sfaturi. Pe site-ul serviciului fiscal puteți găsi programe speciale pentru completarea unei cereri.

Ele fac mai rapidă și mai ușoară pregătirea unui document, atât pentru depunerea pe hârtie, cât și în format electronic.

Multe programe de contabilitate conțin și funcții care vă permit să generați astfel de situații.

Ultima opțiune este cea mai simplă și mai convenabilă, deoarece va necesita un timp minim pentru pregătirea documentului.

Exemplu de umplere

Deși serviciile fiscale ale țărilor membre EAEU au aprobat și difuzează o procedură destul de detaliată de completare a unei cereri de import de mărfuri și plăți pentru impozite indirecte, uneori rămân încă întrebări referitoare la indicarea unor informații specifice în document.

Desigur, puteți încerca să solicitați sfatul autorităților fiscale.

Dar acest lucru va dura mult timp, ceea ce de obicei nu este suficient, deoarece documentele trebuie depuse la timp și pregătite corespunzător pentru a elimina eventualele probleme.

În astfel de situații, puteți utiliza un formular de cerere gata făcut. Vă permite să scăpați de majoritatea problemelor aproape instantaneu.

Puteți descărca un exemplu de completare a unei cereri folosind acest link. Dar trebuie totuși să înțelegeți că situațiile diferă unele de altele și eșantionul nu poate fi complet universal.

Cu toate acestea, de obicei, contabilul are întrebări despre pregătirea documentului doar prima dată, iar apoi practic nu apar întrebări la completarea acestuia.

Termenul limită de depunere

Declarația de TVA trebuie depusă până în data de 20 a lunii următoare celei în care bunurile au fost acceptate în contabilitate.

Apoi trebuie să depuneți o cerere la serviciul fiscal. Când depuneți ca document pe hârtie, va trebui să trimiteți 4 copii ale documentului la inspecție.

În ce formă ar trebui să o depun?

Din punct de vedere tehnic, puteți pregăti și depune o cerere de import de mărfuri, precum și plăți pentru impozite indirecte, în format hârtie și electronic.

După primirea unui document pe hârtie, Serviciul Fiscal Federal trebuie să îl verifice în termen de 10 zile și să returneze 3 copii.

Una dintre ele trebuie să rămână la importator, iar două trebuie să fie transferate furnizorului. Dacă cererea se depune electronic, atunci în aceeași perioadă se primește și confirmarea corespunzătoare de la biroul fiscal în formă electronică.

Comentariu. În practică, este mai bine să depuneți o cerere electronic. Acest lucru este mai convenabil pentru contribuabil și serviciul fiscal.

Ce documente trebuie atasate

O cerere se depune împreună cu un document intitulat „Lista cererilor de import de mărfuri și plata impozitelor indirecte”.

Este format dintr-o pagină de titlu și o secțiune cu informații despre aplicații. Sarcina sa principală este de a accelera și simplifica procesarea raportării.

Este util în special pentru Serviciul Federal de Taxe în situația în care activitățile sunt desfășurate în mod activ de către furnizor și se întocmesc declarații în legătură cu mai mult de un contract.

În plus, trebuie să atașați următoarele documente pentru a confirma informațiile furnizate:

Toate informațiile și documentele atașate de contribuabil vor fi verificate cu atenție de către organul fiscal.

Motive posibile pentru refuzul de a emite confirmarea

Uneori, biroul fiscal poate refuza să emită o confirmare. Pur și simplu nu poate face așa. Pentru a face acest lucru, ea are nevoie de motive destul de convingătoare - motive.

Să ne uităm la care ar putea fi motivul refuzului de a emite o confirmare:

În cazul în care se constată neplata totală sau parțială a TVA-ului, serviciul fiscal nu numai că va colecta suma impusă de impozit indirect, ci va percepe și penalități în conformitate cu legile țării de import a mărfurilor.

În cazul în care procedura și termenele de depunere a cererilor nu sunt respectate, exportatorul poate fi lipsit de dreptul de a aplica cota zero de TVA.

Codul Fiscal al Federației Ruse prevede prezența a două impozite indirecte - TVA și accize. Companiile se confruntă cu aceste tipuri de taxe atunci când vând sau cumpără obiecte de valoare, precum și atunci când importă mărfuri pe teritoriul vamal rus (operațiuni de import).

La costul mărfurilor vândute sau importate se adaugă un impozit indirect și este prezentat de vânzător cumpărătorului. Taxa adăugată este supusă plății de către vânzător la buget, ținând cont de deducerile necesare pentru acest tip de obligație fiscală. Conceptul de „indirect” înseamnă că de fapt obligația de plată a impozitului revine cumpărătorului, dar nu direct, ci printr-un intermediar, jucat de vânzător.

Procedura de calcul, plată și rambursare a taxei adăugate este reglementată de capitolul 21, iar accizele - de capitolul 22 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Impozite indirecte pe tranzacțiile de import

Importul de obiecte de valoare pe teritoriul Uniunii Vamale a Federației Ruse este motivul pentru calcularea și plata impozitelor indirecte. Trebuie să plătiți în țara a cărei autoritate vamală emite mărfurile și materialele:

• La importul de mărfuri din țări care nu sunt incluse în lista membrilor uniunii vamale, taxa adăugată trebuie plătită în Federația Rusă, deoarece eliberarea va fi efectuată de autoritatea vamală rusă, iar taxa este transferată acestei autorități;
• La importul de valori din statele UEE, taxa trebuie virata la fisc, unde este inregistrat proprietarul valorilor (cumparatorul). EAEU include Belarus, Federația Rusă, Kazahstan, Kârgâzstan și Armenia. Obligațiile fiscale privind plata TVA sunt prevăzute pentru toate persoanele, indiferent de regimul de impozitare pe care îl aplică și de disponibilitatea scutirilor de la plată (excepțiile sunt enumerate la paragraful 6 al articolului 72 din Tratatul privind UEE).

Procedura de plata

Responsabilitatea de a remite taxa adăugată revine declarantului de bunuri, adică cumpărătorului.

Pentru a lua decizia corectă cu privire la necesitatea transferului impozitului pe valorile importate, cuantumul acestuia și locul plății, trebuie să decideți asupra următoarelor puncte:

• Mărfurile importate sunt scutite de TVA?
• Ce procedură vamală este utilizată pentru obiectele de valoare importate;
• Ce cotă de TVA trebuie aplicată;
• Care este formula de calcul a impozitului care urmează să fie transferat?

Scutire de obligații fiscale

Clauza 3, articolul 80 din Codul Muncii CU definește cazurile în care nu este necesară plata TVA pentru bunurile de valoare importate. Articolul 150 din Codul Fiscal al Federației Ruse oferă o listă a acelor valori ale mărfurilor pentru importul cărora nu este necesar să se adauge impozit la cost. Dacă nu sunt îndeplinite condițiile din articolul specificat din Codul Vamal al Uniunii Vamale și la importul de mărfuri neincluse în listă, taxa adăugată trebuie calculată la cota în vigoare în ziua depunerii declarației vamale.

Procedura vamala

Procedura de plată a impozitelor indirecte la tranzacțiile de import este influențată de procedura vamală sub care sunt plasate valorile importate. În funcție de această procedură, TVA-ul va trebui plătit integral, într-o sumă limitată sau deloc.

Regimul vamal este influențat de scopurile eliberării mărfurilor și materialelor în Federația Rusă de către autoritatea vamală:

cota de TVA

Rata este influențată de natura obiectelor de valoare importate - 10 sau 18%.

Pentru a determina rata adecvată pentru mărfurile importate, trebuie să setați coduri în conformitate cu Clasificarea mărfurilor a activității economice străine a Uniunii Vamale și apoi să le comparați cu codurile mărfurilor pentru care este prevăzută o rată de 10% (sunt enumerate în liste speciale ale guvernului rus). Dacă printre bunurile și materialele importate există mărfuri din aceste liste, atunci trebuie să utilizați o rată de 10%, în caz contrar - 18%.

Un exemplu de determinare a unei rate adecvate

Compania importă capere din Germania în Federația Rusă. Ce tarif ar trebui să aplic?

În Nomenclatorul de mărfuri al activității economice externe al Uniunii Vamale, caperele sunt incluse în categoria 0709 „Legume..” și au codul 0709 99 400 0. Acest cod este inclus în lista mărfurilor cu cota de 10%, aprobată de Rezoluția nr. 908 din 31 decembrie 2004, astfel încât la importul de capere, companiile trebuie să calculeze taxa adăugată de 10%.

calculul TVA

Dacă se determină necesitatea de a adăuga impozit și se stabilește rata actuală, atunci TVA-ul poate fi calculat după cum urmează:

TVA = (valoarea în vamă a valorilor importate + taxă + accize) * cota de impozitare

Sumele taxelor sunt determinate de Tariful Vamal Unificat al UEEA. Cotele accizelor sunt determinate de art. 193. Codul fiscal al Federației Ruse.

Dacă mărfurile sunt scutite de taxe și obiectele de valoare importate nu sunt accizabile, atunci este suficient să înmulțiți costul mărfurilor și materialelor cu cota de impozitare.

TVA se stabilește pentru fiecare obiect de valoare importat, după care sumele taxei suplimentare se însumează pentru toate articolele. Suma primită trebuie convertită în ruble rusești.

Trebuie să calculați singur taxa adăugată, apoi să reflectați suma acesteia în declarația DTS-1 sau DTS-2. În cazul în care autoritatea vamală nu este de acord cu calculele efectuate, se va face o ajustare, cu care declarantul poate fie să fie de acord, fie să încerce să-și apere opinia (inclusiv în instanță).

Termenele limită de plată a impozitelor indirecte (TVA)

Datele specifice pentru transfer depind de regimul vamal sub care sunt plasate obiectele de valoare importate. Dacă mărfurile sunt importate pentru consum pe piața rusă, atunci obligația de plată apare înainte de eliberarea obiectelor de valoare de pe teritoriul vamal.

Dacă eliberarea mărfurilor importate a fost efectuată înainte de depunerea declarației vamale (acest lucru este posibil în unele cazuri în temeiul articolului 197 din Codul Vamal), atunci taxa suplimentară trebuie transferată în termen de 10 zile, care sunt socotite de la începutul luna următoare celei de lansare.

La importul temporar de mărfuri, taxa adăugată trebuie transferată înainte de eliberare conform procedurii specificate, împreună cu taxele și taxele de import pentru perioada de import temporar.

Impozitul platit poate fi dedus pe baza unei declaratii vamale daca marfa este folosita in operatiuni supuse impozitului suplimentar, in caz contrar va trebui luata in calcul in costul valorilor importate. Debitorii de TVA sunt, de asemenea, obligați să plătească impozit pe bunurile importate, dar acesta nu poate fi dedus.

Excesul de fonduri transferate pentru impozitul adăugat poate fi compensat sub forma plății taxelor vamale, penalităților și dobânzilor.

Import din țările uniunii vamale

La importul de mărfuri din țările uniunii vamale (Kazahstan și Belarus, iar din 29 mai 2014, Armenia și Kârgâzstan), cumpărătorul mărfurilor importate trebuie să plătească taxe indirecte la biroul fiscal local, unde este înregistrat. Această obligație există atât pentru plătitorii tipurilor de impozite luate în considerare, cât și pentru persoanele scutite de aceasta datorită aplicării regimurilor speciale sau a prevederilor articolului 145 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Pentru calcularea impozitului suplimentar, ar trebui să se aplice una dintre cotele stabilite la alineatele (2) și (3) ale articolului 164. Codul fiscal al Federației Ruse. De asemenea, este necesar să se țină seama de dispozițiile paragrafului 17 din Protocolul care însoțește Tratatul privind UEE ca a 18-a anexă.

TVA trebuie calculat în ziua în care valorile sunt acceptate în contabilitate din costul ce urmează a fi transferat furnizorului pentru valorile achiziționate conform documentației anexate. Sumele din documentele indicate în valută trebuie convertite în ruble la cursul de schimb al Băncii Centrale din ziua primirii mărfurilor.

Termenul limită pentru virarea taxei adăugate este până în a 20-a zi inclusiv a lunii următoare celei de primire a mărfurilor importate. Odată cu plata, trebuie să furnizați un pachet de documente, care include:

• Declarație fiscală;
• Extras bancar care confirma plata taxelor;
• Facturi;
• documentatie de transport;
• Contract incheiat cu furnizorul;
• Alte documente din clauza 20 din Anexa nr. 18 la Tratatul privind UEEA.

Plătitorii pot trimite taxa adăugată listată pentru rambursare, toate celelalte persoane sunt obligate să o anuleze ca cheltuieli sau să o includă în costul obiectelor de valoare importate.

Baza documentară pentru acceptarea la deducere este o factură, documentația de plată pentru transferul impozitului, o cerere, prin urmare, un astfel de TVA poate fi rambursat numai după depunerea acestei documentații la biroul fiscal.

Această cerere trebuie depusă la biroul fiscal de la locul înregistrării împreună cu alte documente necesare, inclusiv o declarație fiscală, înainte de data de 20 a lunii următoare celei în care mărfurile importate sunt acceptate la înregistrare. Format de depunere – în formă electronică cu certificare de către UKEP plătitorului sau pe hârtie în 4 exemplare.

Noua procedură de depunere a documentului în cauză în formă electronică este în vigoare de la începutul lunii ianuarie 2015.

Formularul de cerere este cuprins în Anexa 1 la Protocolul din 11.12.09 (modificat la 31.12.14). Același protocol determină procedura de completare a acestui formular.

Copii ale cererii completate sunt trimise exportatorului în formă electronică sau hârtie.

Exemplu de umplere