Afisarea TVA este reflectata. Inregistrari contabile pentru calculul TVA. Contabilizarea TVA la vanzari: inregistrari

Toate tranzacțiile efectuate de companie sunt reflectate în programe speciale în conformitate cu regulile stabilite. Contabilitatea TVA-ului în contabilitate ar trebui să reflecte situația reală a companiei. Erorile făcute la generarea înregistrărilor, denaturările de sume și alte „obiecțiuni” vor atrage atenția autorităților fiscale în timpul unui audit și pot duce la impunerea de amenzi bănești și alte sancțiuni.

Pentru a reflecta tranzacțiile legate de taxa pe valoarea adăugată în contabilitate, sunt utilizate două conturi principale:

• 68 (subcont TVA) – calcule taxe;
• 19 – TVA la bunurile achiziționate.

Atunci când o companie achiziționează bunuri și servicii, aceasta transferă furnizorului o sumă de valoare majorată cu suma taxei (cu 18% sau 10%). Aceasta generează TVA aferentă, care va fi utilizat ulterior pentru a calcula suma obligațiilor către buget. Pentru a o reflecta, se formează un cablaj:

D 19 – K 60 (K 760).

În termen de cinci zile de la data expedierii, furnizorul trebuie să emită o factură către cumpărător. După ce a primit documentul de confirmare, acesta din urmă generează o înregistrare contabilă:

D 68 – K 19.

Cumpărătorul însuși, care a întocmit o factură pentru client, trebuie să efectueze operațiunile corespunzătoare din programul de contabilitate:

D 90 – K 68 – pentru TVA la bunuri (servicii) din domeniul principal de activitate.

D 91 – K 68 – pentru implementarea valorilor în domenii suplimentare de lucru. De exemplu, o astfel de cablare poate fi folosită de o companie care este angajată în comerț și „câștigă bani” prin închirierea unui birou.

Contabilitatea TVA in anul 2016 in ceea ce priveste decontarile cu bugetul

Potrivit Codului Fiscal al Federației Ruse, perioada de raportare pentru TVA este stabilită la un sfert. Pe parcursul a trei luni, organizația efectuează tranzacții comerciale și face înregistrări care le reflectă în programul de contabilitate. Se formează un sold pe contul 68, care arată datoria fiscală a firmei către trezoreria statului. De fapt, aceasta este diferența dintre TVA la intrare și la ieșire.

În cazul în care cifra de afaceri din împrumut depășește cifra de afaceri debită, organizația trebuie să plătească delta la buget, dacă dimpotrivă, are dreptul să depună documente pentru a primi despăgubiri de la stat.

Transferul impozitului la buget se reflectă prin următoarea afișare:

D 68 – K 51.

Legea îi obligă pe contribuabili să ramburseze TVA cel târziu în data de 25 a lunii următoare trimestrului. Daca nu este indeplinita in termenele stabilite, se vor percepe penalitati asupra cuantumului debitului. Este important de luat în considerare că costurile achitării acestora nu pot fi incluse ca costuri pentru calcularea impozitului pe venit.

Acumularea penalităților se reflectă prin afișarea:

D 99 – K 68.

Transferul penalităților la buget se prezintă astfel:

D 68 – K 51.

Agent fiscal contabil TVA

Într-o serie de situații, o companie are o relație de agenție pentru TVA. Ea este obligată să calculeze suma impozitului pentru un terț și să transfere suma rezultată la buget.

Obligațiile agentului fiscal apar atunci când:

• achiziționarea de bunuri (servicii) de la un străin pe teritoriul Federației Ruse;
• închirierea (cumpărarea) de bunuri imobiliare de la autoritățile de stat și locale;
• vânzarea proprietății în instanță etc.

Pentru a determina valoarea impozitului de plătit, compania trebuie să înmulțească costul bunurilor (serviciilor) specificate în contract cu o cotă de 18/118 sau 10/110 (în funcție de tipul de produs).

Pentru a reflecta achiziția finalizată și îndeplinirea obligațiilor agenției, organizația trebuie să utilizeze următorul grup de tranzacții:

• D 20 – K 60 – acceptarea în contabilitate a valorilor cumpărate (fără TVA);
• D 19 – K 60 – calcul TVA;
• D 60 – K 68 – reținerea TVA la o contraparte străină;
• D 68 – K 51 – transferul impozitului la trezorerie.

Contabilitatea corectă a TVA-ului și plata la timp a impozitului la buget este o obligație legislativă a contribuabililor. Nerespectarea regulilor stabilite și reflectarea incorectă a sumelor duc la probleme cu autoritățile fiscale, proceduri îndelungate și impunerea de penalități.

Dacă găsiți o eroare, evidențiați o bucată de text și faceți clic Ctrl+Enter.

Taxa pe valoarea adăugată este un element serios pentru un contabil care lucrează în regimul fiscal principal. Poate că doar două taxe provoacă un număr mare de dispute fiscale - impozitul pe venit și TVA. Dacă terenul, transportul și utilizarea subsolului trebuie plătite de întreprinderile care desfășoară anumite tipuri de activități sau care dețin anumite tipuri de proprietăți, atunci aceste două impozite - profit și TVA - trebuie plătite de toate organizațiile comerciale de pe OSNO, indiferent de forma de proprietatea, disponibilitatea existentă a proprietății sau tipul de activitate. Totul despre contabilitatea de angajamente este una dintre cele mai importante și uneori consumatoare de timp ale unui contabil într-un bilanţ independent. Organizațiile mari angajează foarte des o unitate de personal separată pentru a efectua aceste operațiuni.

În ce cazuri percepem TVA?

Să luăm în considerare cele mai frecvente cazuri în care este nevoie să percepem TVA pentru plata către buget:

• vânzarea de bunuri, lucrări, servicii;
• primirea avansului de la client;
• restabilirea TVA în legătură cu vânzarea unui mijloc fix dobândit anterior (indiferent dacă acesta a fost amortizat sau nu);
• perceperea TVA la costul lucrărilor de construcție efectuate pe cont propriu.

Acum să ne uităm la fiecare caz separat și să indicăm imediat ce înregistrări de TVA vor fi făcute în acest sau acel caz. Nu voi furniza subconturi pentru unele conturi, deoarece acestea pot fi diferite pentru diferite întreprinderi.

Vânzări de bunuri, muncă, servicii

Orice întreprindere comercială folosește această operațiune în activitățile sale, deoarece fără vânzarea de muncă, servicii sau bunuri, este imposibil să se obțină cel mai important rezultat al activității - profitul. Înregistrările pentru TVA la vânzare vor fi după cum urmează:

• D62 - K90.01 - mărfuri vândute, muncă, servicii;
• D90 - K68.02 - TVA a fost perceput de la buget. Se calculează prin înmulțirea sumei vânzărilor cu 18%.

Primirea avansului de la client

După cum se știe, atunci când primește fonduri mai devreme decât data prestării oricăror servicii, efectuarea diferitelor lucrări sau vânzarea de bunuri, vânzătorul trebuie să perceapă suma TVA datorată pentru deducere la buget din avansul primit. În acest caz, cablarea ar trebui să fie după cum urmează:

• D51 sau 50.01 - K62 - banii au fost primiți de la client în contul curent;
• D76AV - K68.02 - TVA se percepe la buget pe suma avansului. Se calculează în acest caz folosind formula 18%/118%. Adică, suma în avans trebuie înmulțită cu 18 și împărțită cu 118, sau invers - mai întâi împărțită și apoi înmulțită.

în legătură cu vânzarea unui mijloc fix achiziționat anterior (indiferent dacă acesta a fost amortizat sau nu)

Conform părții 2 a Codului fiscal al Federației Ruse, vânzarea unui mijloc fix achiziționat anterior este considerată venit, care este supus TVA-ului. Mai mult, în acest caz, restabilirea TVA ar trebui să se facă atât de către întreprinderile în regim general, cât și în sistemul simplificat de impozitare în modul „venituri minus cheltuieli”. Până la urmă, și ei, cândva, la achiziționarea unui mijloc fix pe baza unei facturi emise de vânzător, au acceptat acest TVA ca o cheltuială care reduce baza impozabilă pentru impozitul unic. Inregistrarile contabile pentru TVA sunt urmatoarele:

• D91.02 - K01 - tranzacția este reflectată la costul inițial;
• D02 - K91.01 - valoarea amortizarii acumulata pentru acest mijloc fix a fost anulata;
• D76 - K91.01 - venituri din vânzarea mijloacelor fixe acumulate;
• D91 - K68.02 - Se percepe TVA pentru plata la buget.

Acumularea de TVA la costul lucrărilor de construcție efectuate pe cont propriu

Atunci când desfășoară lucrări de construcție pentru propriile nevoi pe cont propriu (așa-numita metodă economică), întreprinderile sunt obligate să perceapă TVA pe întregul cost al lucrărilor de construcție și instalare. În acest caz, taxa se percepe la o cotă de 18%. Cablajul este după cum urmează:

• D19 - K68.02 - Se percepe TVA pentru plata la buget.

Dar taxa pe valoarea adăugată nu trebuie doar plătită la buget. De asemenea, poate fi rambursat - adică reducerea sumei plătibile la buget cu suma plătită deja furnizorului de lucrări, bunuri, servicii sau mijloace fixe. În plus, rambursarea TVA are loc atunci când se compensează un avans primit anterior de la client, efectuat la vânzarea lucrării, bunurilor și serviciilor către acesta. În plus, puteți rambursa TVA-ul plătit anterior pentru valoarea lucrărilor de construcție efectuate în mod independent. Pentru a face acest lucru, totuși, este necesar să urmați o serie de reguli. Dar aici vorbim doar de cablare, așa că vom reveni la ele. Deci, să ne uităm la trei cazuri de rambursare de TVA.

Compensarea TVA la achiziționarea de bunuri, lucrări, servicii

Înregistrările TVA pentru această operațiune sunt destul de simple:

• D08,10,26,20,23,41 - K60 - bunuri, lucrari, servicii primite de la furnizor;
• D68.02 - K19 - valoarea TVA prezentată de furnizor la achiziționarea de bunuri, servicii sau lucrări pe baza facturii sale este acceptată pentru deducere. În acest caz, o condiție prealabilă pentru compensarea TVA este faptul de a accepta lucrări, bunuri, servicii, mijloace fixe sau materiale pentru contabilitate.

Compensarea TVA-ului plătit anterior la primirea unui avans

În acest caz, TVA este acceptată pentru compensare în luna în care avansul primit anterior de la client este închis cu vânzări către acesta. Tranzacțiile cu TVA sunt următoarele:

• D62 - K90.01 - reflectă vânzarea de servicii, bunuri, muncă către client;
• D68.02 - K76AV - valoarea TVA acumulată anterior pentru suma de avans a fost acceptată pentru compensare.

Rambursarea TVA-ului din lucrări de construcții și instalații efectuate în mod independent (independenți)

• D68.02 - K19 - se acceptă pentru deducere suma TVA acumulată anterior asupra sumei lucrărilor de construcție și instalare efectuate pe bază de independentă. O condiție prealabilă pentru o astfel de compensare este plata acestei sume de TVA la buget.

În articol vom continua să înțelegem taxa pe valoarea adăugată (TVA) și să luăm în considerare ce înregistrări legate de calcularea, plata și rambursarea TVA-ului trebuie să fie reflectate în contabilitate.

Pentru a contabiliza toate tipurile de impozite, se folosește, în care se deschide un subcont separat 68.2 pentru contabilitatea TVA. Debitul acestui subcont reflectă TVA-ul deductibil, iar creditul reflectă TVA-ul plătit la buget.

Diferența dintre debit și credit reprezintă suma taxei care trebuie plătită la buget (sau să primească rambursare de la buget).

Inregistrari contabile pentru contabilitatea TVA

O organizație se confruntă cu probleme atunci când achiziționează bunuri, materiale (servicii, lucrări), precum și în timpul vânzării lor ulterioare. Puteți citi despre obiectul impozitării TVA.

La achiziționarea mărfurilor, furnizorul prezintă documente de însoțire, care trebuie să includă o factură. Se plătește o factură dacă furnizorul este plătitor de TVA.

Factura emisă conține informații despre costul total al mărfurilor inclusiv taxe, iar valoarea TVA este, de asemenea, alocată separat. Organizația de cumpărători poate trimite acest TVA pentru deducere (pentru rambursare din buget). Acest lucru se poate face cu condiția ca organizația să fie plătitoare a acestui impozit (nu scutită de TVA), precum și dacă are o factură corect executată.

Atunci când acceptă bunuri (și alte valori, lucrări, servicii) în contabilitate, cumpărătorul alocă suma TVA într-un cont separat 19 „Taxa pe valoarea adăugată a valorilor achiziționate”, iar costul rămas aduce mărfurile în depozit.

Cablajul relevant este prezentat mai jos.

Înregistrări pentru contabilizarea TVA prezentate de furnizor:

D19 K60 – Se alocă TVA la activele achiziționate.

D41 (10, 08..) K60 – activele dobândite sunt valorificate la cost minus TVA.

D68.2 K19 – TVA-ul pentru activele dobândite este deductibil.

Atunci când vinde bunuri sau produse unei organizații, vânzătorul percepe TVA pe valoarea bunurilor de valoare convenite între cumpărător și vânzător.

Tranzacțiile pentru calcularea TVA de către vânzător sunt următoarele:

D90.3 K68.2 – TVA de plătit pentru valorile vândute (dacă vânzarea este procesată prin intermediul).

D91.2 K68.2 – TVA de plătit pentru mijloacele fixe și materiale vândute (atunci când vânzarea este procesată).

În subcontul 68.2, debitul colectează TVA pentru toate obiectele de valoare achiziționate, iar creditul colectează TVA de plătit pentru toate bunurile, materialele, produsele și alte valori vândute.

Diferența dintre creditul și debitul subcontului 68.2 determină valoarea impozitului pe care organizația este obligată să o plătească la buget în conformitate cu procedura de plată a acestui impozit. Dacă cifra de afaceri debitoare a contului 68.2 este mai mare decât cifra de afaceri creditară, atunci TVA este supusă rambursării de la buget.

Dacă o organizație transferă un avans unui furnizor sau primește un avans de la un cumpărător, atunci există câteva caracteristici ale contabilității TVA în acest caz. Vom vorbi despre aceste caracteristici în.

Toate veniturile din activitățile de vânzări și nevânzări ale companiei sunt supuse plății taxei pe valoarea adăugată. Acumularea și transferul acestuia la buget trebuie să se reflecte nu numai în impozite, ci și în contabilitate. Inregistrarile de TVA sunt necesare pentru a reflecta corect taxa la efectuarea diferitelor tranzactii. Să luăm în considerare regulile de bază pentru formarea lor și exemplele tipice din munca unui contabil.

Pentru a reflecta tranzacțiile legate de taxa pe valoarea adăugată, sunt utilizate două conturi principale:

1. 68.02 - „TVA” - este utilizat pentru a reflecta impozitul pe rezultat: acumulat pe un împrumut și plătit la trezoreria statului (sau rambursat din acesta) prin debit.
2. 19 „TVA pe valorile dobândite” – utilizat pentru a reflecta sumele taxei aferente.

În cadrul contului 19, contabilul deschide subconturi separate în funcție de tipul de obiecte de valoare achiziționate.

TVA: tranzactii pentru cumparari si vanzari

În cadrul activităților sale de afaceri, compania vinde produse finite (lucrări, servicii) clienților sau clienților și achiziționează materii prime de la furnizorii săi. Ambele operațiuni implică necesitatea contabilizării TVA-ului în producție și aferentă aportului.

Pentru a calcula impozitul pe vânzarea produselor, se folosesc următoarele intrări:

D 90 - K 68 sau D 91 - K 68.

Documentul principal asociat acestei operațiuni este factura emisă clientului.

Alegerea între 90 și 91 de conturi se face în funcție de tipul de obiecte de valoare vândute. În primul caz, acestea se referă la activități de vânzare, în al doilea – la activități non-vânzări.

Atunci când o companie achiziționează bunuri și servicii supuse TVA de la furnizorii săi, contabilul trebuie să utilizeze următoarele înregistrări:

D 19 – K 60.

Baza pentru efectuarea înregistrărilor este primirea unei facturi de la furnizor.

Organizația are dreptul de a rambursa impozitul aferent de la buget. Acest lucru trebuie reflectat astfel:

D 68 – K 19.

Atunci când un contabil reflectă acumularea TVA în contabilitate, înregistrările formează cifra de afaceri debitoare și creditară pe contul 68. Dacă există o sumă mai mare în credit decât în ​​debit, soldul trebuie virat la trezoreria statului. Situația opusă indică faptul că se plătește în exces compania poate pretinde despăgubiri de la buget. Pentru a face acest lucru, ea trebuie să trimită Serviciului Federal de Taxe un pachet de documente care confirmă dreptul de a reveni și să aștepte o decizie.

Recuperare TVA: afișări

Dreptul de a recupera TVA apare în cazurile în care o organizație desfășoară activități de export și are dreptul la o cotă de 0%, precum și atunci când aplică rate diferite pentru tranzacțiile de ieșire și de intrare (de exemplu, 10% și 1% sau 0% și 18). %).

– o procedură complicată, inclusiv colectarea documentelor necesare și depunerea acestora la autoritățile fiscale. Pe baza rezultatelor inspecției, cei din urmă iau o decizie. Dacă este pozitiv și compania nu are datorii restante la alte impozite, fondurile sunt transferate în contul său curent.

Următoarele cablaje sunt utilizate pentru rambursare:

D 60 – K 19.

Baza pentru efectuarea unei intrări este o factură, iar pentru operațiunile de export - o decizie a Serviciului Fiscal Federal.

Tranzacții tipice la vânzarea mărfurilor

Să ne uităm la tranzacțiile tipice sub formă de tabel:

În mod tradițional, calculul și comportamentul TVA ridică multe întrebări în rândul angajaților contabili. Cunoașterea și utilizarea corectă a cablajului este un element important al funcționării corecte. Erorile comise în contabilitate și contabilitate fiscală pot deveni temeiul sancțiunilor din partea statului.

Deducerea TVA nu este un beneficiu, ci un mecanism determinat de natura impozitului în sine. Este indirect - transferat de vânzător la buget, iar apoi inclus în prețul produselor pe care le vinde. Fiecare furnizor este în același timp și un cumpărător, deoarece achiziționează materialele, materiile prime, echipamentele, bunurile și serviciile necesare activităților sale. Aceasta înseamnă că, ca orice cumpărător, plătește taxa menționată furnizorilor săi la prețul bunurilor și serviciilor. Se mai numește și „input”. Această sumă poate fi dedusă în anumite condiții.

Ce înseamnă să accepti TVA ca deducere?

A deduce impozitul aferent înseamnă a reduce obligația pentru acest impozit cu valoarea sa. Cu alte cuvinte, din valoarea TVA-ului acumulat se scade valoarea deducerii solicitate. Aceasta se bazează pe facturile în care este evidențiată valoarea taxei. Facturile primite, adică cele pe care o organizație sau un antreprenor individual le primește de la furnizorii săi, includ suma taxei aferente. Dacă toate cerințele sunt îndeplinite, aceasta poate fi revendicată ca deducere. În facturile de ieșire, adică cele emise chiar de entitate la vânzare, se evidențiază taxa acumulată. Valoarea impozitului de plătit va fi diferența dintre acestea:

• TVA de plată = TVA acumulat - TVA deductibil.

Astfel, impozitul deductibil reduce valoarea impozitului care urmează a fi virat la buget în perioada de raportare. Daca deducerea este mai mare decat acumularea, suma TVA va fi rambursata de la buget.

Înainte de a vorbi despre procedura de contabilizare a TVA acceptată pentru deducere și afișare în departamentul de contabilitate, vom lua în considerare condițiile acesteia și alte nuanțe.

Este necesar să se declare o deducere?

Trebuie avut în vedere faptul că utilizarea unei deduceri este un drept al contribuabilului, dar nu o obligație. Dacă, dintr-un motiv oarecare, consideră că este nepotrivit să reducă impozitul de plătit, el poate să nu solicite deducerea. De exemplu, aceasta se practică adesea pentru a evita impozitul „negativ”, adică suma de returnat de la buget. Cert este că acest proces este însoțit de un audit fiscal serios și nu orice companie sau întreprinzător individual va fi de acord voluntar cu acest lucru.

Pentru a preveni acest lucru, taxa acompaniată nu poate fi dedusă în perioada curentă. Această operațiune poate fi amânată pentru orice altă perioadă în următorii trei ani. O altă opțiune este de a declara doar o parte din suma taxei aferente pentru deducere în perioada curentă și de a lăsa restul pentru perioadele ulterioare. Această metodă este, de asemenea, permisă de lege.

Când se permite deducerea impozitului?

Legislația stabilește anumite condiții în care TVA poate fi compensată. Să începem cu faptul că acest lucru este permis doar organizațiilor și antreprenorilor care sunt recunoscuți ca plătitori ai acestei taxe. Toate celelalte entități nu deduc impozitul pe intrare chiar și atunci când sunt obligați să îl plătească. De exemplu, la emiterea unei facturi cu valoarea taxei specificată pe un rând separat.

Pentru acele entități cărora le sunt permise deduceri, trebuie îndeplinite următoarele condiții:

• bunurile si serviciile pentru care impozitul este deductibil trebuie valorificate, adica acceptate in contabilitate;
• sunt folosite pentru a desfasura activitati supuse TVA;
• exista o factura emisa de furnizor la achizitionarea acestor bunuri (servicii), iar in aceasta este evidentiata suma TVA.

TVA acceptat pentru deducere: tranzactii

Pentru a reflecta impozitul in contabilitate se foloseste contul 19 In ceea ce priveste TVA acceptata la deducere, in contabilitate este implicat contul 68, deoarece aceasta este relatia cu bugetul pentru impozite. Pentru a înțelege că vorbim despre taxa în cauză, de obicei se deschide un subcont corespunzător pentru contul 68.

Să explicăm printr-un exemplu modul în care impozitul pe intrare și deducerea acestuia se reflectă în contabilitate. Romashka LLC aplică sistemul de impozitare de bază. Pentru a-și desfășura activitățile comerciale în perioada de raportare, a achiziționat bunuri de la furnizori în valoare de 236.000 de ruble, inclusiv TVA de 36.000 de ruble.

În primul rând, TVA-ul aferent se reflectă în debitul contului 19:

• Dt 19 - Kt 60 (Decontări cu furnizori) - pentru 36.000 de ruble.

Dacă se ia o decizie de compensare a taxei aferente, atunci se face o înregistrare pentru valoarea acestuia:

• Dt 68 - Kt 19 - pentru suma impozitului care s-a decis a fi compensată.

Înregistrarea de mai sus este intrarea „TVA acceptat pentru deducere”.

Dacă în perioada de raportare Romashka LLC a acumulat TVA în valoare mai mică de 36.000 de ruble, atunci nu este recomandabil să solicitați o deducere, altfel va apărea o taxă pentru rambursare, adică o rambursare de la buget, aceasta poate fi lăsată pentru încă un trimestru sau declarat parțial - pentru valoarea impozitului acumulat.

Înregistrarea contabilă de mai sus este utilizată pentru deducerea TVA-ului pentru orice obiect de valoare. De exemplu, dacă Romashka LLC s-a angajat în producție și a achiziționat materiale, intrarea „TVA acceptat pentru deducere” ar fi similară.

Impozit nedeductibil

Cu toate acestea, este posibil ca impozitul pe intrare să nu fie întotdeauna deductibil. Mai sus am menționat condiții care trebuie îndeplinite, dar uneori acest lucru nu se întâmplă. De exemplu, alături de principalele sale activități supuse TVA, organizația efectuează tranzacții care nu sunt supuse acestei taxe. În acest caz, impozitul nu este deductibil. Dacă vorbim, de exemplu, despre materiale, atunci se va face următoarea înregistrare contabilă:

• Dt 10 - Kt 19 - pentru cuantumul TVA-ului nedeductibil.

Ce înseamnă acest cablaj? TVA, care nu este deductibil, este inclus în costul materialelor.

Deoarece nu numai materiale, ci și alte valori pot fi achiziționate, contul 19 din această postare poate corespunde cu alte conturi. De exemplu, dacă sunt achiziționate mărfuri, atunci afișarea va avea forma: Dt 41 - Kt 19.

Impozitul nedeductibil pe activele care vor fi utilizate pentru asigurarea funcționării organizației poate fi anulat prin afișare: Dt 29 - Kt 19.

Dacă o organizație desfășoară un alt tip de activitate care nu este supusă TVA-ului, atunci impozitul pe activele dobândite pentru aceasta poate fi anulat astfel: Dt 23 - Kt 19.

Se întâmplă ca în acte să fie evidențiată suma taxei, dar factura este pierdută sau nu a fost primită. Apoi impozitul poate fi anulat pentru alte cheltuieli: Dt 91 - Kt 19.

Restabilirea impozitului dedus anterior

Se întâmplă ca TVA-ul la bunurile achiziționate să fie inițial deductibil, dar apoi trebuie restabilit. Un exemplu tipic este primirea unei plăți în avans. Dacă furnizorul deduce impozit din avansul, atunci după expediere trebuie să restabilească această sumă. Se face o înregistrare pentru restabilirea TVA acceptată anterior pentru deducere: Dt 60 - Kt 68.

Al doilea exemplu este că o entitate cu OSNO trece la un regim fiscal simplificat. El ar trebui să restabilească impozitul pe soldul bunurilor și al mijloacelor fixe, dacă acesta a fost acceptat pentru deducere. În astfel de circumstanțe, este recomandabil să faceți următoarea înregistrare: Dt 91 - Kt 68.

Astfel, impozitul restabilit se acumulează în creditul contului 68 și crește obligațiile organizației față de buget.

concluzii

Deci, atunci când TVA-ul este acceptat pentru deducere fiscală, afișarea arată astfel:

• Dt 68 (subcont contabilitate TVA) - Kt 19.

Nu contează de unde provine impozitul dedus. Merită să luați în considerare faptul că TVA-ul nu poate fi întotdeauna dedus - pentru aceasta trebuie îndeplinite anumite condiții. Dacă impozitul nu este deductibil, de obicei crește costul articolelor achiziționate. Există și cazuri în care TVA-ul dedus anterior trebuie restabilit.