Amenzi pentru contabil și manager pe an. Pentru ce și față de cine este responsabil contabilul-șef? Contabilul-șef are anumite puteri și drepturi

Tabloul de personal al marii majorități a întreprinderilor include funcția de contabil șef. Este un specialist responsabil de componenta financiară a activităților companiei, iar înalta sa competență este cheia funcționării cu succes a întreprinderii. Greșelile contabilului șef pot duce la complicații grave nu numai în sectorul financiar, ci și în domenii conexe ale dreptului muncii și civil. Contabilul-șef este responsabil atât de starea contabilității la întreprindere, cât și de depunerea rapoartelor către organele fiscale.

Organizarea contabilitatii la intreprindere

Mulți sunt convinși că contabilul șef poartă principala responsabilitate pentru organizație. Aceasta este o concepție greșită. Conform clauzei 6 din Ordinul nr. 34n al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 29 iulie 1998, șeful unei entități economice este responsabil de organizarea contabilității.

În același timp, conținutul conceptului de „organizație contabilă” distinge aspectele juridice și cele tehnice.

Consultați contabilitatea pentru începători în acest articol:

Aspectul juridic se referă la latura juridică a organizației contabile. Include:

• aprobarea reglementărilor contabile;
• intocmirea graficelor de personal;
• selectarea personalului pentru activități contabile;
• emiterea ordinelor de angajare.

Latura tehnică a organizării contabile înseamnă:

• achiziționarea și întreținerea de computere și alte echipamente de birou;
• achiziționarea de software și actualizarea acestuia;
• furnizarea de spații, locuri de muncă, rechizite de birou și alte materiale necesare.

Șeful întreprinderii este responsabil de ținerea evidenței contabile (nr. 402-FZ, articolul 7, clauza 1).

Șeful societății efectuează contabilitate prin transferarea conducerii acesteia către alte persoane și organizații sau în mod independent.

Cine poate fi angajat să țină evidența?

Specialiștii cărora managerul îi încredințează contabilitatea sunt contabilul-șef sau alt angajat competent al companiei. Directorul poate încheia un acord de contabilitate cu o organizație sau persoană specializată în acest domeniu.

Managerul are dreptul de a conduce contabil în mod independent în două cazuri:

• întreprinderea funcționează în mod legal conform unei scheme contabile simplificate;
• firma este considerată o întreprindere mică sau mijlocie.

Responsabilitatea organizării contabilității poate fi atribuită atât șefului companiei, cât și unui angajat special invitat în aceste scopuri.

Ce responsabilități sunt atribuite contabilului șef?

Începând cu anul 2017, în conformitate cu articolul 7 din Legea 402-FZ „Cu privire la contabilitate”, au fost aduse unele modificări în responsabilitățile contabilului șef. Înainte de modificări, responsabilitățile contabilului șef erau următoarele:

• înregistrarea politicii contabile a companiei;
• contabilitate;
• transmiterea unui raport autorităților speciale de supraveghere;
• controlul asupra mișcării produselor și asupra tuturor celorlalte operațiuni comerciale.

Acum legea prevede doar intocmirea situatiilor financiare de catre contabilul-sef. Și, de asemenea, este obligat legal să controleze menținerea înregistrărilor financiare. Pregătirea de rutină a documentelor contabile poate fi efectuată de alt personal financiar.

Executarea sarcinilor pentru mentinerea evidenta contabila si fiscala

La cererea conducerii, un angajat financiar poate fi angajat pentru a se ocupa de contabilitate. Conform contractului de munca, acesta trebuie:

• întocmește și menține evidența contabilă pentru societate, folosind mostrele corecte de documente primare;
• organizează un inventar al activelor și pasivelor și monitorizează implementarea acestuia;
• depune pachetul de documentație întocmit autorității de control la un moment strict stabilit, care este stabilit de legislația țării;
• acumularea la timp a plăților fiscale, inclusiv plăți în avans, către o agenție guvernamentală.
• calculează atât contribuțiile obligatorii, cât și contribuțiile anticipate în termenele specificate;
• Pregătiți complet un pachet de documente privind fondurile extrabugetare și transmiteți-le organului de control în timp util.

Contabilul-sef al unei societati care angajeaza un angajat financiar este obligat sa monitorizeze respectarea prevederilor contractului de munca dintre acesta si conducerea societatii. Dacă clauzele relevante nu sunt incluse în contract, atunci lucrătorul financiar are tot dreptul să nu dorească pur și simplu să le îndeplinească. Apoi toată responsabilitatea pentru greșelile făcute (inclusiv cele penale) va fi pusă pe umerii contabilului șef.

Drepturile și puterile contabilului șef

Contabilul-șef are următoarele atribuții:

Totul despre procedura de ținere a evidenței contabile pentru întreprinzătorii individuali în diverse sisteme de impozitare:

• să evidențieze sfera responsabilităților angajaților contabili și ale altor angajați din subordinea acestuia și să solicite îndeplinirea acestor responsabilități;
• cere furnizarea imediată a informațiilor și a documentelor de lucru necesare;
• managementul petițiilor de privare de bonusuri pentru nerespectarea cerințelor și instrucțiunilor acestuia;
• trage persoanele la răspundere pentru executarea în timp util sau de proastă calitate a documentelor;
• întocmește un tablou de personal pentru angajații companiei responsabili cu întocmirea documentelor primare cu drept de semnătură;
• coordonează angajarea contabililor, lucrătorilor în depozit, casierii și alți angajați responsabili financiar;
• coordonează contracte cu alte organizații pentru deplasarea articolelor de inventar;
• participa la intocmirea ordinelor privind cuantumul salariilor de functionare, cuantumul indemnizatiei si sporurilor;
• amenda lucrătorilor contabili pentru înregistrarea incorectă a tranzacțiilor contabile;
• avizează acte administrative prin care se stabilesc cuantumul salariilor, indemnizațiilor și sporurilor;
• cererea de a asigura utilizarea eficientă a mijloacelor fixe și a altor resurse materiale, precum și actualizarea standardelor de costuri materiale și costuri cu forța de muncă;
• optimizarea cererii a organizării operațiunilor de depozit, recepția proprietății, justificarea eliberării materiilor prime.

Ce responsabilitate are contabilul-șef în 2019?

Contabilul-șef poate fi tras la răspundere atât de conducerea companiei, cât și de agențiile guvernamentale.

Opinia expertului

Maria Bogdanova

Legislația stabilește posibilitatea apariției următoarelor tipuri de răspundere în raport cu contabilul-șef:

• disciplinar;
• material;
• administrativ;
• penal;
• filială.

Pedeapsa de către conducătorul unei entități economice

Societatea angajatoare are dreptul de a aplica sanctiuni disciplinare sau materiale. Pedepsele disciplinare sunt impuse sub formă de mustrare, mustrare orală sau scrisă sau concediere.

Dacă apar daune materiale, specialistul responsabil poate fi obligat să compenseze pierderile.

Opinia expertului

Maria Bogdanova

Peste 6 ani de experiență. Specializare: drept contractual, dreptul muncii, dreptul securitatii sociale, dreptul proprietatii intelectuale, procedura civila, protectia drepturilor minorilor, psihologie juridica

Fondurile pentru prejudiciul cauzat vor fi recuperate de la contabil în baza termenilor contractului de muncă. Dacă în ea nu a fost inclusă o clauză, conform căreia contabilul șef trebuie să fie responsabil pentru daunele cauzate proprietății întreprinderii în totalitate, atunci valoarea recuperării va fi egală cu suma unui salariu.

Dacă o astfel de condiție este prezentă în contract, atunci contabilul va fi răspunzător pentru daune materiale chiar și cu proprietățile sale. Desigur, cu condiția să fie dovedită vinovăția directă a contabilului șef. Pentru a primi despăgubiri, nu este necesar să se dovedească prezența intenției directe.

Măsuri administrative pentru îndeplinirea necorespunzătoare a atribuțiilor de serviciu

Urmărirea penală la nivelul întreprinderii are loc cel mai adesea în cadrul Codului Muncii sub trei articole:

• Artă. 192 din Codul Muncii al Federației Ruse (pedepse - mustrare, mustrare, concediere);
• clauza 9 art. 81 din Codul Muncii al Federației Ruse (posibilă sancțiune - concediere);
• Artă. 243 din Codul Muncii al Federației Ruse (măsuri de executare - colectarea despăgubirilor de către companie pentru daune materiale).

Articolul 192 din Codul Muncii al Federației Ruse este utilizat atunci când contabilul-șef este acuzat de neîndeplinirea directă a obligațiilor scrise în contractul său de muncă.

Articolul 81 din Codul Muncii al Federației Ruse se aplică în cazul în care s-au cauzat pierderi materiale companiei și când proprietatea companiei a fost utilizată în alte scopuri.

Articolul 243, ca și articolul 81 din Codul Muncii al Federației Ruse, se aplică pentru încălcările care au condus compania la pierderi materiale. Dar aici vorbim de o scară mai mare a prejudiciului sau de caracterul rău intenționat al încălcării, atunci când prejudiciul a fost cauzat intenționat sau sub influența alcoolului și a drogurilor.

Potrivit art. 243 din Codul Muncii al Federației Ruse, contabilul-șef este acuzat de dezvăluirea unui secret comercial. Și, în sfârșit, acest articol se aplică atunci când se produc pierderi în timpul orelor nelucrătoare.

Aducerea la răspundere de către organele de stat ale Federației Ruse

Urmărirea penală de către agențiile guvernamentale are loc atât sub forma sancțiunilor administrative conform Codului de infracțiuni administrative, cât și sub forma acuzațiilor de infracțiuni penale, în conformitate cu articolele relevante din Codul penal rus.

Amenzi și penalități

Răspunderea administrativă apare din cauza încălcărilor grave în implementarea contabilității. Pentru astfel de încălcări, articolul 15.11 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse prevede plata unei amenzi în valoare de la 5 la 10 mii de ruble sau descalificarea pe o perioadă de la 12 luni la 2 ani, dacă aceeași infracțiune este repetată.

Opinia expertului

Maria Bogdanova

Peste 6 ani de experiență. Specializare: drept contractual, dreptul muncii, dreptul securitatii sociale, dreptul proprietatii intelectuale, procedura civila, protectia drepturilor minorilor, psihologie juridica

Nedepunerea unei declarații este considerată o infracțiune mai gravă. De remarcat este faptul că și după înăsprirea legii în 2017, contabilii șefi sunt rareori aduși la răspundere penală, fiind mai limitați la răspunderea administrativă. Astfel, în 2019, depunerea cu întârziere a unei declarații va fi pedepsită cu o amendă de la 300 la 500 de ruble.

Pedeapsa pentru infracțiuni

Se pot aduce acuzații de încălcări penale dacă, în urma acțiunilor contabilului șef, societatea este suspectată că urmărește evitarea plății impozitelor. Apoi se aplică articolul 199 din Codul penal al Federației Ruse, care prevede amenzi, arestare sau închisoare. Răspunderea în temeiul acestui articol penal apare în cazul manipulării financiare pe scară largă prin acord cu conducerea (paragrafele 7 și 8 din Rezoluția Plenului Forțelor Armate ale Federației Ruse nr. 64 din 28 decembrie 2006).

Un nou contabil șef poate fi amendat după ce cel vechi este concediat?

Contabilul șef nou numit nu este responsabil pentru încălcările survenite în timp ce fostul contabil șef era în funcție. Răspunderea penală este în sarcina exclusivă a persoanelor care au săvârșit infracțiuni. Este personal. Nimeni nu ar trebui să fie pedepsit pentru greșelile comise de o altă persoană.

Această dispoziție privind răspunderea personală se aplică în mod egal și infracțiunilor administrative (articolul 2.4, alineatul 1 al articolului 2.1, alineatul 1 al articolului 1.5, articolul 2.2 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse).

După ce a fost eliberat din funcție, contabilul șef continuă să fie responsabil pentru acțiunile pe care le-a efectuat în timpul activității sale. Nu contează că la data descoperirii unei infracțiuni sau deschiderii unui dosar penal, contabilul șef nu mai lucrează.

Opinia expertului

Maria Bogdanova

Peste 6 ani de experiență. Specializare: drept contractual, dreptul muncii, dreptul securitatii sociale, dreptul proprietatii intelectuale, procedura civila, protectia drepturilor minorilor, psihologie juridica

Pentru o întârziere unică a salariilor, contabilul-șef poate fi supus unei amenzi administrative în valoare de la 1 la 5 mii de ruble. Dacă sancțiunile administrative au fost deja impuse contabilului șef pentru o astfel de infracțiune, atunci, dacă este repetată, acesta se confruntă cu descalificarea pentru până la 3 ani (articolul 5.27 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse).

Dacă salariile sunt parțial întârziate cu 3 luni, aceasta poate implica o amendă de până la 120 de mii de ruble. sau închisoare de până la un an (articolul 145.1 din Codul penal al Federației Ruse). Dacă salariul nu este plătit integral timp de 3 luni, aceasta va duce la o amendă de la 100 la 300 de mii de ruble. sau închisoare de până la 4 ani. Toate acestea cu condiția ca ancheta să stabilească că contabilul-șef a avut propriul interes personal sau egoist în întârzierea plăților.

Dacă neplata timp de 3 luni a dus la consecințe grave, atunci pedeapsa va deveni mai severă. Amenda în acest caz va fi de la 300 la 500 de mii de ruble, iar închisoarea este posibilă până la 5 ani.Filiala poate apărea în timpul lichidării unei societăți în insolvență, cu alte cuvinte, în timpul falimentului. Contabilul, împreună cu acționarii și direcția, răspunde cu bunuri personale și bani pentru obligațiile companiei față de creditori.

Perioada în care sunt trași la răspundere conform legii

În 2006, Curtea Supremă a analizat în mod special problema gradului de răspundere a unui director al unei companii după ce acesta a părăsit funcția de conducere. Potrivit hotărârii judecătorești, indiferent de încheierea activităților sale de conducere, directorul continuă să răspundă pentru infracțiunile săvârșite în timpul activității sale.

Aceleași prevederi sunt transferate în întregime contabilului șef. Cu toate acestea, pentru infracțiunile săvârșite, se stabilește un termen de prescripție, după care persoana este eliberată de pedeapsă.

Astfel, termenul de prescripție pentru o infracțiune administrativă nu trebuie să depășească două luni de la data săvârșirii acesteia. Excepție fac încălcările în domeniul circulației valutare, termenul de prescripție pentru care se calculează la un an (clauza 1, articolul 4.5 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse).

La stabilirea începerii termenului de prescripție pentru o infracțiune se pedepsește administrativ, se ține cont în special de cazul refuzului de a conduce o cauză penală. Dacă o infracțiune care a fost anterior tratată drept penală este reclasificată ca administrativă, termenul de prescripție începe din ziua în care instanța a luat decizia de a înceta cauza penală (clauza 4 a articolului 4.5 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse). ).

Termenul de prescripție pentru infracțiuni este prevăzut în articolul 78 din Codul penal al Federației Ruse. Sunt 2 ani pentru infracțiuni minore, 6 ani pentru infracțiuni moderate, 10 ani pentru infracțiuni grave și 15 ani pentru infracțiuni deosebit de grave.

Totul depinde de conținutul articolului prezentat infractorului.

De exemplu, prezentarea cu intenția de a evita plata impozitelor sub forma nedepunerii unei declarații fiscale sau introducerea deliberată în acesta a unor date false pe scară largă este echivalată cu infracțiuni de gravitate medie. Posibilitatea de a primi pedeapsa pentru o astfel de infracțiune expiră la doi ani de la data prezentării acuzației.

Dar o infracțiune similară, săvârșită prin acord cu conducerea, și chiar la scară deosebit de mare, are un termen de prescripție de zece ani.

Acțiuni pentru reducerea riscului de răspundere

Profesia de contabil șef este plină de pericole de a primi acuzații care implică răspundere administrativă și penală. Luarea anumitor măsuri preventive va elimina sau reduce această răspundere.

Cum să alegi contabilul potrivit pentru a ține evidența întreprinzătorilor individuali:

Cum să evitați sancțiunile pentru tranzacții imaginare și evaziune fiscală

Motivul încălcărilor neintenționate care duc la sancțiuni nedorite este adesea dorința de optimizare fiscală. O astfel de reducere a impozitelor este sarcina principală cu care se confruntă o organizație comercială. Cu toate acestea, soluția sa necesită o analiză amănunțită a opțiunilor de activitate, de exemplu, metoda optimă de anulare și contabilizare a activelor materiale și tehnice. Linia destul de vag definită dintre dorința de a reduce taxele și evaziunea fiscală nu poate fi depășită.

În orice caz, nu ar trebui să implementați orbește soluții de optimizare fiscală propuse de conducerea companiei. O modalitate de a reduce riscul de a fi găsit vinovat este să te eliberezi de responsabilitatea de a îndeplini ordinele capului. În acest scop, este de dorit ca toate comenzile de această natură să fie date numai în scris. Acest lucru este valabil și pentru memoriile și alte documente semnate de manager. Ștampilele cu o inscripție precum „pentru execuție” fără semnătură nu sunt potrivite ca document justificativ.

Cum să vă înregistrați dezacordul cu decizia directorului

Când nu există ordine scrise din partea autorităților și este dificil să insiste asupra executării lor, el are posibilitatea de a se proteja prin întocmirea unui memoriu la adresa managerului. Acesta afirmă:

• motivul scrierii notei;
• probleme care pot apărea;
• atitudinea ta negativă față de rezolvarea problemei în versiunea propusă;
• opțiunea dvs. (dacă există).

Pentru ca o astfel de însemnare să aibă vreo forță juridică, trebuie să fie predată oficial secretarului cu numărul de intrare înregistrat. Ulterior, o notă redactată corect, dacă nu te eliberează complet de răspundere, va servi cu siguranță drept circumstanță atenuantă.

Cazuri din practica judiciară

Pentru a înțelege cum apare răspunderea și cum să o evităm, va fi util să examinăm câteva cazuri tipice din practica judiciară.

Responsabilitatea pentru plata conform unui contract nesigur

O decizie nejustificată care duce la pierderi financiare poate deveni un motiv de concediere conform articolului 81, alineatul 9, partea 1 din Codul Muncii din Rusia, dar acest lucru nu se întâmplă întotdeauna.

SRL „M” a emis o factură către întreprinderea municipală pentru a plăti echipamentul. Potrivit rezoluției directorului, contabilul șef a virat suma specificată în document. Nici el, nici șeful întreprinderii nu au văzut sau au solicitat contractul de cumpărare și vânzare și nici nu au verificat informații despre existența SRL M. După plată, echipamentul nu a ajuns la întreprindere. Prejudiciul din tranzacția simulată s-a ridicat la 300 de mii de ruble.

Angajatorul a considerat că acțiunile contabilului șef se încadrează în clauza 9 din partea 1 a art. 81 din Codul Muncii al Federației Ruse, deoarece în conformitate cu legislația privind contabilitatea și fișa postului său, el este obligat să verifice toate documentele legate de tranzacție și să le solicite, dacă este necesar, de la contrapartidă. Contabilul-șef nu a făcut acest lucru și nici nu a profitat de ocazie pentru a nu executa ordinul riscant al managerului.

Însă instanța a declarat concedierea nelegală: decizia neîntemeiată, care a cauzat prejudicii întreprinderii, a fost luată direct de director, și nu de contabilul șef. Salariatul a urmat doar indicatiile managerului sau, dovada si rezolutiile de pe factura.

Decizia contabilului-șef a fost considerată neîntemeiată, dar ulterior a fost achitat. Pe baza practicii judiciare, autorităților judiciare li se recomandă, atunci când decid asupra validității deciziei contabilului șef, să se refere la principiile îndeplinirii conștiincioase a atribuțiilor de serviciu.

Plata nerezonabilă a salariilor

Cazul discutat mai jos intră și sub incidența articolului 81 din Codul Muncii (clauza 1, partea 1). Baza aplicării acestui articol este stabilirea faptului prejudiciului material suferit tocmai ca urmare a acțiunilor eronate ale contabilului șef (articolul 238 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Contabil-șef N. a recalculat salariul lui M., întrucât a considerat că societatea are o datorie față de acest angajat. Instanța a recunoscut concedierea în temeiul clauzei 9, partea 1 a art. 81 din Codul Muncii al Federației Ruse este justificată.

Conform statutului întreprinderii, gestionarea activităților sale curente este efectuată de directorul general. Fișa postului contabilului șef stabilește că în cazul unor neînțelegeri între acesta și șeful organizației pe probleme de operațiuni comerciale, documentele referitoare la acestea sunt acceptate spre executare numai cu ordinul scris al acestuia din urmă.

Ordinul directorului general prin care se indică plata salariului lui M nu a fost prevăzut la proces. Astfel, contabilul-șef, fără permisiunea prealabilă a persoanei responsabile, a efectuat o plată, a cărei necesitate nu este documentată.

Decizia contabilului-șef a dus la un prejudiciu financiar pentru societate, iar instanța a considerat demiterea drept justificată.

Semnătura este baza pentru atragerea răspunderii pentru fraudă financiară

Conform articolului 232 din Codul Muncii al Federației Ruse, un angajat care provoacă daune angajatorului este obligat să o despăgubească pe deplin. Și acest angajat nu trebuie să aibă neapărat statutul de persoană responsabilă financiar. Deci, din art. 243 din Codul muncii (clauza 3, partea 1) rezultă că în caz de prejudiciu intenționat se despăgubește chiar și salariaților cu care societatea nu a formalizat răspunderea financiară.

Tribunalul din Moscova, prin Hotărârea sa din 26 martie 2012 în dosarul nr. 33–6435, l-a găsit pe contabil șef vinovat de încălcarea procedurii de efectuare a tranzacțiilor cu numerar și a recuperat de la acesta întreaga sumă a prejudiciului material cauzat. Contabilul-șef a primit fonduri din încasările de numerar pentru a le transfera la bancă pentru creditare în contul organizației. Cu toate acestea, nu a predat fondurile băncii sau le-a predat doar parțial. În urma acestor acțiuni, contabilul șef a reținut în mod deliberat fonduri aparținând organizației, rezultând prejudicii.

Contabilul-șef nu a contestat autenticitatea semnăturilor sale pe bonurile de numerar și a confirmat primirea de numerar din casa de marcat. Fondurile au fost apoi predate CEO-ului, a spus el.

Instanța a ajuns la concluzia că contabilul-șef, înțelegând semnificația acțiunilor sale, a virat parțial fondurile primite la casieria reclamantului în vederea virării către bancă către instituția de credit, lăsând unele dintre ele la dispoziția acestuia. Aceasta confirmă caracterul intenționat al acțiunilor. Totodată, instanța a indicat că scopurile reținerii fondurilor nu au semnificație juridică.

Contabilul-șef a cauzat în mod deliberat pierderi materiale companiei și a fost obligat să le compenseze integral..

Contabilul-șef este responsabil de monitorizarea menținerii evidențelor contabile și fiscale. El nu trebuie doar să țină evidențe în conformitate cu cerințele documentelor de reglementare, ci și să prevină în orice mod posibil încercările de încălcare a legii. Inacțiunea în acest caz echivalează cu complicitate. Contabilul-șef este responsabil pentru activitatea sa în cadrul procedurilor disciplinare, administrative și penale.

De exemplu, o astfel de interdependență poate fi evidențiată de fondatorii și conducerea comună sau de identitatea adreselor reale, numerelor de telefon, site-urilor de informații, a tipurilor de activități ale contribuabilului și ale persoanei dependente, precum și de coincidența personalului de linie din companii, în special inginerul sef.

Pe baza materialelor Hotărârii Curții Supreme a Federației Ruse din 14 septembrie 2015 nr. 306-KG15-10508, puteți vedea cum au colectat informații autoritățile fiscale. A fost studiat site-ul companiei, unde s-au găsit date privind cifra de afaceri anuală și volumul anual de lucrări de construcție și instalare pentru perioadele premergătoare creării acesteia. S-a stabilit atunci că această informație coincide în totalitate cu datele altui contribuabil, nu doar în cifre, ci și în fapte: proiecte de construcții și subantreprenori. Drept urmare, organizația însăși și-a recunoscut de fapt interdependența cu contribuabilul îndatorat, pe care urma să-l „aruncă” împreună cu datoria față de buget.

Serviciul Fiscal Federal indică, de asemenea, în scrisoare că, chiar dacă organizațiile au fondatori, participanți și manageri diferiți, acestea sunt situate la adrese diferite și angajează oameni diferiți în personalul lor, dar comportamentul lor depinde în mod obiectiv unul de celălalt, datoria unuia poate să fie încă colectat de la altul. În special, interdependența poate fi indicată de transferul masiv de angajați de la o organizație la alta și de interacțiunea continuă a angajaților cu contrapărțile contribuabilului în numele organizației nou create. Nu uitați că autoritățile fiscale au și informații despre datele personale ale angajaților. Este cuprins în certificatele 2-NDFL și în calculul primelor de asigurare. Prin urmare, nu este dificil să-l compari folosind SNILS și TIN.

Când o parte afiliată plătește

Simplul fapt al interdependenței nu înseamnă o obligație necondiționată de a plăti impozite pentru o altă persoană juridică (scrisoare de la Serviciul Federal de Taxe). O astfel de obligație apare în cazul în care se constată fapte de evaziune fiscală. Exemple pot fi găsite direct în paragraful 2 al art. Codul fiscal al Federației Ruse. Acestea includ încasarea încasărilor pentru bunuri, lucrări sau servicii vândute de către contribuabil în conturile unei persoane interdependente, precum și executarea tranzacțiilor între persoane interdependente care vizează transferul de bani și alte proprietăți după ce s-a cunoscut că un audit a fost efectuată împotriva contribuabilului.

Transferul de bani sau alte proprietăți poate fi compensat și chiar rambursabil oficial. Întrucât în ​​art. Codul Fiscal al Federației Ruse nu specifică în niciun fel acest punct. Astfel, prin rezoluția Curții a IX-a de Arbitraj din data de 28 ianuarie 2016 Nr.09AP-55725/2015 s-a recunoscut că încheierea unui contract de împrumut între persoane interdependente și retragerea unei sume semnificative de fonduri în baza acestuia poate indică evaziune fiscală de către creditor, întrucât acordul a fost întocmit imediat după modul în care contribuabilul a primit decizia auditului la fața locului.

Cu toate acestea, practica nu se limitează la lista din Codul Fiscal al Federației Ruse. Astfel, evaziunea este recunoscută ca reîncheierea de către o parte interdependentă a contractelor cu contrapărțile contribuabilului cu transferul fluxurilor de numerar corespunzătoare către ea însăși. O variație a acestei metode este încheierea de acorduri de cesiune de creanțe, dacă acestea sunt realizate în alte condiții decât condițiile pieței, sau dacă cesiunea în sine este efectuată doar pentru spectacol.

Hotărârea Curții Supreme a Federației Ruse a recunoscut legalitatea colectării impozitelor de la o parte afiliată în situația în care datoria din contractele de leasing pe termen lung a fost transferată către partea afiliată. Totodată, angajații contribuabilului s-au alăturat personalului acestuia și au continuat să lucreze la aceleași echipamente ca înainte de transfer. Și chiar entitatea interdependentă a încheiat acorduri cu contrapărțile contribuabilului în scopul expres de a continua activitățile financiare și economice ale contribuabilului însuși. În sfârșit, veniturile din contractele încheiate de contribuabil au venit de la contrapărțile acestuia direct în contul părții afiliate.

Ekaterina Kostakova, expert Kontur.School

Statistica infracțiunilor fiscale în Federația Rusă

De câțiva ani încoace, una dintre sarcinile cheie pentru agențiile guvernamentale este controlul operațional și investigarea de înaltă calitate a infracțiunilor fiscale, identificarea schemelor complexe de sustragere a impozitelor și taxelor. Și aceste sarcini sunt rezolvate cu succes în fiecare an.

În anul 2016 s-a finalizat cercetarea a 7.152 dosare penale pe infracțiuni fiscale, au fost trimise în judecată 3.513 dosare, au fost identificate 4.970 persoane care au săvârșit infracțiuni fiscale, dintre care 1.385 persoane au fost aduse la răspundere penală. O analiză a practicii judiciare în astfel de cazuri arată că cel mai adesea managerii de companii devin inculpați în dosare penale.

Astfel de rate de detecție sunt asociate cu noi sisteme de control. De exemplu, conexiunile cu companii „gri” pot fi detectate cu ușurință folosind sistemul de inspecție ASK NDS-2.

Cecuri

În 2016, funcționarii fiscali au efectuat 39.977.913 de audituri de birou. În 99% dintre acestea au fost identificate încălcări. Ca urmare a fraudei de evaziune fiscală descoperită, s-au acumulat încă 102,3 miliarde de ruble restanțe, penalități și amenzi. Aceasta este cu 25,9% mai mult decât în ​​2015.

Ca urmare a inspecțiilor la fața locului pentru 2016, a fost acumulată o sumă suplimentară de 349,1 miliarde de ruble. Față de 2015, aceasta este o creștere de 30,5%.

Surse: portalul Federal Tax Service, nalog.ru, precum și webinarul Kontur.School „Planificarea fiscală într-o întreprindere: analiza problemelor, identificarea riscurilor, dezvoltarea schemelor fiscale”

Metodologie pentru anchetatori

În scrisoare, Serviciul Fiscal Federal comunică autorităților fiscale inferioare, precum și organelor Comitetului de Investigație al Federației Ruse „Recomandări metodologice pentru stabilirea, în timpul controalelor fiscale și procedurale, a circumstanțelor care indică intenția în acțiunile funcționarilor contribuabililor. care vizează neplata impozitelor (taxelor).” Acest document, folosind exemple specifice, oferă recomandări cu privire la modul în care autoritățile fiscale pot colecta dovezi pe care anchetatorii le pot folosi ulterior în cauzele penale. Astfel, sunt avute în vedere schemele de imitare a activităților, substituirea contractelor, crearea artificială a condițiilor de aplicare a beneficiilor și fragmentarea afacerilor, care au devenit larg răspândite în practică.

Despărțirea

Luați, de exemplu, practica răspândită de împărțire a magazinelor. Suprafața mare este împărțită în mai multe departamente de mai puțin de 150 m2. Managerii de departament se înregistrează ca antreprenori și își înregistrează comerțul prin UTII, închiriază spațiu de departament și vând bunuri, de exemplu, în baza unui contract de garanție. După cum se menționează în „Recomandările metodologice”, pentru a identifica astfel de abuzuri, autoritățile fiscale interoghează angajații organizațiilor „fragmentate”, care adesea nu știu că nu lucrează pentru compania principală. Și dacă știu, atunci șeful organizației principale este adesea numit supervizor imediat, deoarece de la el primesc instrucțiuni.

Pentru a identifica tiparele de fragmentare a afacerilor, autoritățile fiscale analizează, de asemenea, următoarele fapte prin bazele lor de date sau înregistrează la fața locului:

• resurse materiale ale firmelor - mijloace fixe utilizate, de exemplu depozite, vehicule, unități de producție; de obicei sunt deținute de contribuabil și închiriate companiilor afiliate sau antreprenorilor individuali;
• fapte de achiziție de bunuri pentru vânzare și pentru nevoi proprii de către toate persoanele de la aceiași furnizori pe o singură cerere;
• depozitarea bunurilor în depozite comune, contabilizarea veniturilor printr-un singur software, colectarea în comun a veniturilor, deschiderea de conturi de către aceleași persoane în aceleași bănci;
• adresa juridică unică, utilizarea aceluiași sediu, personal, material și bază tehnică;
• intocmirea rapoartelor fiscale si contabile de catre aceleasi persoane, stocarea in comun a documentelor contabile si a documentelor aferente activitatilor financiare si economice, utilizarea unei singure adrese IP etc.

O scrisoare a Serviciului Federal de Taxe este, de asemenea, dedicată problemelor fragmentării afacerilor, care analizează practica judiciară relevantă.

Înlocuirea contractului

Separat, merită să insistăm asupra evaziunii fiscale prin înlocuirea unui acord cu altul. De exemplu, pentru a evita plata TVA-ului la o plată în avans, părțile încheie un contract de împrumut, iar după ce mărfurile sunt expediate, fondurile împrumutate sunt contabilizate la plata acestuia. Sau încheie un contract de comision cu contrapartea, deși realizează tranzacții de cumpărare și vânzare de bunuri. De asemenea, este posibilă înlocuirea contractului de cumpărare și vânzare cu un contract de leasing sau o tranzacție de vânzare a unei părți din capitalul autorizat. După ce au suspectat o înlocuire, inspectorii vor studia în detaliu textul acordului relevant și vor efectua o analiză economică pentru a identifica relația reală dintre părți.

În cazul în care se suspectează că societatea a încheiat un acord de intermediar pentru a acoperi contractul de cumpărare și vânzare, organele fiscale vor analiza mișcarea banilor în conturile curente ale contribuabilului. Dacă se descoperă un transfer de fonduri înainte de vânzarea bunurilor, aceasta va indica faptul că contractul este îndeplinit pe cheltuiala comisionarului. De asemenea, condiția de plată a mărfurilor nu mai târziu de o anumită perioadă cuprinsă în contractul de comision poate indica o înlocuire a contractului. Toate acestea contrazic conceptul de tranzacție intermediară, întrucât comisionarul trebuie să transfere ceea ce a primit doar după vânzarea mărfurilor.

Dacă vorbim despre încheierea unui contract de leasing în locul unui contract de vânzare-cumpărare cu plata în rate, inspectorii vor acorda atenție perioadei de leasing, care în astfel de cazuri este semnificativ mai mică decât perioada de amortizare integrală a proprietății. În plus, se va examina dacă contractul conține condiții obligatorii pentru leasing: subiect, vânzător, termen, plată, titular de sold.

Uneori, un contract de cumpărare și vânzare pentru echipamente scumpe sau imobile este deghizat ca vânzarea unei părți din capitalul autorizat pentru a evita plata TVA-ului (clauza 12, clauza 2, articolul 2 din Codul fiscal al Federației Ruse). În acest caz, o entitate juridică separată este creată special pentru tranzacție, iar capitalul ei autorizat este format tocmai din proprietatea vândută. Toate aceste fapte vor fi vizibile inspectorilor din raportările companiei. Rămâne doar să se stabilească că această nouă societate nu a desfășurat nicio activitate nici înainte, nici după tranzacție și că nu a avut niciodată altă proprietate decât cea „vândută” în bilanţ - iar faptul evaziunii fiscale deliberate s-a dovedit. .

Beneficiu fiscal: acum în drept

În vara anului 2017, în Codul fiscal al Federației Ruse a apărut un nou articol 54.1, care reglementează limitele exercitării drepturilor de calculare a bazei de impozitare și a sumei impozitului. Acest articol stabilește direct o interdicție privind reducerea bazei de impozitare și a sumei impozitului ca urmare a denaturării informațiilor despre faptele vieții economice sau despre obiectele de impozitare. În special, în cazul în care scopul principal al tranzacției sau operațiunii este neplata taxei, inclusiv prin compensare sau rambursare.

Acum, Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește în mod direct criteriul unui scop comercial rezonabil, conform căruia un beneficiu fiscal justificat poate fi separat de unul nejustificat. Acest lucru a fost menționat în Rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse. Serviciul Fiscal Federal explică într-o scrisoare că art. 54.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse vorbim în special despre acțiunile deliberate ale contribuabilului care vizează finalizarea tranzacțiilor și operațiunilor, al căror scop principal este reducerea impozitului.

Dacă astfel de „economii” ating o dimensiune mare conform criteriilor stabilite de Codul Penal al Federației Ruse, toate probele colectate de inspectori în cazul acestui optimizator contribuabil vor fi transferate autorităților de anchetă în deplină conformitate cu „Metodologică”. Recomandări” despre care am discutat mai sus. Întrucât în ​​art. 54.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse vorbim în special despre acțiuni deliberate care vizează reducerea impozitelor.

Caleidoscop criminal

• Contabilul-șef a fost găsit vinovat de evaziune fiscală prin intermediul companiilor fictive prin verdictul Tribunalului Stupino din regiunea Moscova din 04.05.2017 în dosarul nr. 1-59/2017. Vinovația ei a fost dovedită prin probe circumstanțiale. În special, ea a avut acces nelimitat la presa companiei și a folosit în mod constant un card flash cu o parolă pentru a menține contul bancar al companiei, iar notificări prin SMS despre mișcarea fondurilor în acest cont au fost trimise pe telefonul mobil personal.

În plus, datorită atribuțiilor de serviciu, contabila șefă cunoștea volumele și gama de materii prime efectiv furnizate, costul real al produselor furnizate și datele despre furnizorii reali. Aceste împrejurări au permis instanței de judecată să concluzioneze că pârâta a avut posibilitatea de a corela tranzacții reale cu cele care au fost oficializate doar pentru înfățișare. Aceasta înseamnă că în acele cazuri în care contabilul-șef a acceptat la plată, a efectuat contabilitate și a reflectat facturile, contractele și actele fictive în declarații fiscale, ea s-a susținut în mod deliberat de taxe.

• Hotărârea de recurs a Tribunalului din Moscova din 15 aprilie 2015 în dosarul nr. 10-4640/15 a stabilit că în timpul anchetei au fost găsite e-mailuri pe computerul contabilului șef, precum și pe serverele companiei. Aceste scrisori au fost trimise unui reprezentant al companiei cu ajutorul căreia baza de impozitare a fost subestimată. O examinare computerizată a confirmat autenticitatea corespondenței. Ca urmare, acțiunile contabilului de a reflecta tranzacții fictive în cadrul contractelor cu o astfel de societate în declarații au fost recunoscute drept infracțiune.
• Verdictele Judecătoriei Orașului Domodedovo din Regiunea Moscova din data de 02.05.2016 în dosarul nr. 1-61/2016 (1-754/2015) și Tribunalului orașului Kolomna din Regiunea Moscova din data de 12.01.2017 în dosar Nr. 1-52/B/17 a recunoscut ca infracționale acțiunile conducerii companiei, care a trimis scrisori către contrapărți prin care le solicitau să transfere banii datorați organizației direct către furnizori (creditori). Instanța a arătat că astfel de acțiuni în situația în care conturile organizației sunt blocate de organul fiscal din cauza restanțelor constituie infracțiune, pentru care răspunderea este prevăzută la art. Codul penal al Federației Ruse.

Alexey Krainev, avocat fiscal

Astăzi, activitățile contabile implică o mare responsabilitate. În primul rând, aceasta se datorează tocmai numeroaselor acte legislative în conformitate cu care se cere să genereze rapoarte de acest fel.

Dragi cititori! Articolul vorbește despre modalități tipice de a rezolva problemele juridice, dar fiecare caz este individual. Daca vrei sa stii cum rezolva exact problema ta- contactati un consultant:

APLICAȚIILE ȘI APELURILE SUNT ACCEPTATE 24/7 și 7 zile pe săptămână.

Este rapid și GRATUIT!

În plus, contabilul este obligat să-și îndeplinească atribuțiile în conformitate cu toate legile federale.

Mai mult, pentru anumite tipuri de încălcări, răspunderea se impune nu numai administrativ, ci și penal. Încălcările care sunt pedepsite cu acuzații penale includ în primul rând furtul.

Ce trebuie sa stii

Astăzi, managerul, precum și contabilul-șef, trebuie să abordeze problema ținerii situațiilor financiare cât mai responsabil posibil.

Deoarece această secțiune a activității economice este asociată cu un număr foarte mare de caracteristici și nuanțe foarte diferite.

Astăzi, răspunderea penală pentru contabilitate este impusă în cazul detectării oricăror încălcări cu adevărat grave de către autoritățile de reglementare.

Pedeapsa unui contabil pentru furt poate varia. Totul depinde de mulți factori diferiți. În primul rând, aceasta este suma implicată în caz, precum și motivele și prezența oricăror consecințe.

Dacă este posibil, atât contabilul însuși, cât și șeful întreprinderii ar trebui să evite să permită astfel de situații.

Din moment ce pedeapsa poate fi o pedeapsă cu închisoarea foarte reală. Dar, în majoritatea cazurilor, o pedeapsă cu suspendare este încă atribuită.

Cele mai importante probleme pe care este recomandabil să le luați în considerare în prealabil pentru a evita diverse probleme controversate includ următoarele:

• definiții;
• clasificarea speciilor;
• Cadrul legal.

Definiții

Astăzi, toate problemele legate într-un fel sau altul de pedepsirea unui contabil pentru furt sunt acoperite de legislația în vigoare în Federația Rusă.

Dar pentru interpretarea corectă a actelor legislative va fi necesară o luare în considerare prealabilă a tuturor termenilor folosiți.

Cele mai semnificative astăzi includ următoarele:

• "Contabilitate";
• „contabilitatea fiscală”;
• "contabil";
• „răspundere penală”;
• "furt";
• „depășirea autorității oficiale”.

Astăzi, termenul „contabilitate” înseamnă un sistem special, ordonat de colectare, prelucrare, rezumare și înregistrare ulterioară a informațiilor.

Conține toate datele în termeni monetari despre activitatea economică a unei întreprinderi sau a unui antreprenor individual.

În prezent, toate persoanele juridice și întreprinzătorii individuali sunt obligați să țină evidența contabilă. Mai mult, se poate realiza concomitent cu cea fiscala.

„Contabilitatea fiscală” presupune reflectarea unor informații adecvate complete cu privire la veniturile/cheltuielile brute la desfășurarea activităților economice/de afaceri.

Scopul principal al unei astfel de contabilități este generarea de rapoarte privind impozitele plătite. De asemenea, pe baza unei astfel de contabilități se formează baza de impozitare.

Contabilul este responsabil pentru întocmirea raportării fiscale. Astăzi, raportarea fiscală se poate face în două moduri:

• separat de contabilitate;
• împreună cu el.

A doua metodă este mult mai simplă și vă permite să evitați să faceți lucrări inutile.

Dar indiferent de metoda aleasă de contabilitate fiscală, managerul și contabilul sunt întotdeauna responsabili pentru aceasta. Dacă acesta din urmă este prezent, cea mai mare parte a răspunderii revine lui.

În cazul în care se constată o tentativă de sustragere a taxelor sau de furt, atât contabilul, cât și managerul acestuia pot fi urmăriți penal.

Termenul „contabil” sau „contabil șef” se referă direct la un funcționar care are anumite atribuții și îndeplinește sarcinile de întocmire a rapoartelor fiscale/contabile.

Există o anumită listă de cerințe pentru un angajat la această poziție.

În primul rând, trebuie să aibă calificările corespunzătoare și să cunoască legislația. Încălcarea normelor legale din cauza necunoașterii acestora nu exonerează de răspundere.

„Răspunderea penală” este una dintre formele răspunderii juridice pentru săvârșirea unui anumit tip de infracțiune.

Are loc numai pentru persoana care a săvârșit infracțiunea pentru care este prevăzută o astfel de pedeapsă. Se pune în aplicare numai dacă se dovedește și se promite un verdict adecvat.

„Furt” este unul dintre sinonimele argou, colocviale pentru cuvântul „furt”. Recunoscut drept infracțiune și supus răspunderii penale.

Un criteriu important este ca bunul furat să fie un străin pentru persoana care comite furtul. Există un număr destul de mare de criterii care trebuie îndeplinite pentru a recunoaște furtul.

„Excesul de autoritate oficială” este punerea în aplicare a oricăror acțiuni la care un anumit funcționar nu are dreptul în îndatoririle sale. Acest lucru este valabil și pentru un contabil.

Acest lucru însoțește adesea furtul. Depășirea autorității este, de asemenea, o infracțiune. Această problemă este discutată cât mai detaliat posibil în.

Bază legală

Problema răspunderii contabilului pentru furt este discutată cât mai detaliat în acte legislative speciale. Documentul juridic fundamental este capitolul nr. 21 din Codul penal al Federației Ruse.

Această secțiune include următoarele articole:

O secțiune la fel de importantă este capitolul nr. 22 din Codul penal al Federației Ruse. Acesta include următoarele documente legale fundamentale:

Pedeapsa depinde direct de diverși factori suplimentari. Cum ar fi consecințe grave, vătămare a vieții sau a sănătății.

Practica judiciară cu privire la furturile comise de contabili este destul de extinsă. Merită luat în considerare dacă este posibil. Astfel poți evita situațiile care vor trebui soluționate în instanță.

Este un contabil răspunzător penal?

Astăzi, una dintre cele mai importante probleme pentru mulți este posibilitatea ca un contabil să fie tras la răspundere pentru acțiunile sale în întreprindere.

Ca orice altă persoană, acest angajat este supus Codului penal al Federației Ruse.

În consecință, acesta poartă în mod necesar răspunderea pentru săvârșirea diferitelor infracțiuni prevăzute în aceste acte.

În primul rând, următoarele acțiuni ale contabilului ridică întrebări (dacă este posibilă răspunderea penală pentru ele):

• pentru denaturarea situațiilor financiare;
• pentru neplata impozitelor;
• pentru salarizare greșită;
• procedura de atragere.

Pentru denaturarea situatiilor financiare

Acest punct este reglementat de articolul nr. 199 din Codul penal al Federației Ruse. În conformitate cu legislația în vigoare, pentru evaziune fiscală sunt prevăzute sancțiuni penale.

De obicei, în acest scop sunt indicate informații false și distorsionate în mod deliberat în rapoartele de acest tip.

Următoarele acțiuni intră, de asemenea, în domeniul de aplicare al acestui articol din Codul penal al Federației Ruse:

Dar trebuie amintit că urmărirea penală va fi declanșată dacă suma este suficient de importantă.

Această sumă este de 2 milioane de ruble pentru 3 ani întregi. Mai mult, cuantumul acestor impozite neplătite trebuie să fie mai mare de 10% din suma totală a transferurilor obligatorii.

Pentru neplata impozitelor

Urmărirea penală este strict necesară pentru evaziune fiscală. Mai mult, indiferent de care a fost exact motivul contabilului.

Video: de ce și cum poate fi închis un contabil șef?

Dacă acest funcționar a acționat în colaborare cu supervizorul său, atunci aceasta este o circumstanță agravantă. Dacă este prezentă, pedeapsa va fi deosebit de gravă.

Evaziunea fiscală astăzi înseamnă următoarele:

• indicarea datelor incorecte;
• desemnarea veniturilor și cheltuielilor false;
• nu reflectă nicio sursă de venit în raportare.

De fapt, ascunderea înseamnă a nu reflecta nicio informație care într-un fel sau altul poate afecta suma veniturilor fiscale.

Mai mult, evaziunea fiscală este și inacțiune. Se referă la nedepunerea deliberată a documentelor fiscale (declarație etc.).

De asemenea, puteți include în această listă toate documentele care vă confirmă dreptul de a primi diverse taxe.

Pentru salarizare greșită

Starea de plată incorectă poate duce și la urmărire penală. Acest punct este discutat în detaliu în.

Evaluarea incorectă înseamnă evaziune deliberată, neplata impozitelor și plăți obligatorii.

Acest tip de infracțiune se pedepsește de obicei cu amendă de 300-500 de ori salariul minim.

Dar dacă neplata s-a făcut prin acord prealabil cu o altă persoană (de exemplu, un manager), pedeapsa implică și pedeapsa închisorii și interdicția de a ocupa o funcție. Durata interdicției poate fi de până la 3 ani consecutivi.

Procedura de atragere

Procesul de atragere a răspunderii penale a unui contabil este complet standard. Algoritmul pentru această procedură este următorul:

• se descoperă însuși faptul unei încălcări;
• partea interesată întocmește baza de probă;
• servit;
• cererea este luată în considerare;
• Dacă se ia o decizie pozitivă în favoarea reclamantului, se aplică pedeapsa penală.

Este important să ne amintim despre un număr mare de nuanțe diferite legate într-un fel sau altul de activitățile contabile.

Pentru a evita o situație care implică răspunderea penală, este indicat să vă familiarizați cu toate acestea. Și studiază bine și normele legale.

Atenţie!

• Datorită modificărilor frecvente ale legislației, informațiile devin uneori învechite mai repede decât le putem actualiza pe site.
• Toate cazurile sunt foarte individuale și depind de mulți factori. Informațiile de bază nu garantează o soluție la problemele dumneavoastră specifice.

De aceea, consultanții experți GRATUITI lucrează pentru tine non-stop!

Înțelegând acest lucru, reținem, în primul rând, că în virtutea art. 2.4 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse, un funcționar este într-adevăr supus răspunderii administrative în cazul săvârșirii unei infracțiuni în legătură cu neîndeplinirea sau îndeplinirea necorespunzătoare a atribuțiilor sale oficiale.

După cum explică Plenul Curții Supreme prin Rezoluția nr. 5 din 24 martie 2005 (modificată la 19 decembrie 2013), dacă o persoană juridică comite o contravenție administrativă și sunt identificați funcționarii din vina cărora a fost săvârșită, este permis să aducă răspundere administrativă pentru unul și același aceeași normă atât a persoanei juridice, cât și a funcționarilor precizați.

Mai rămâne însă o întrebare: care funcționar ar trebui pedepsit: managerul sau contabilul șef?

Dar asta depinde de cine anume a comis încălcarea (crima). Cum se determină acest lucru în cazurile în care problema constă în domeniul încălcării legilor fiscale? Datorită responsabilităților sale de serviciu, contabilul este cel care întocmește rapoarte fiscale și contabile, lucrează cu evidențe primare și registre contabile, dar cele mai multe decizii „fatidice” sunt de obicei opera directorului.

Aici este important de înțeles că în fiecare caz concret se vor analiza împrejurările cazului și se vor trage concluzii despre vinovăția persoanelor este imposibil să se spună fără echivoc dinainte: „contabilul șef va fi responsabil; iar managerul va fi responsabil pentru asta.” Se poate, de asemenea, ca contabilul șef să fi comis acțiuni ilegale în mod intenționat și pe spatele directorului. De aceea, în legislație este imposibil să se găsească o indicație directă a subiectului specific al încălcării (infracțiunii) care să indice poziția acestuia. Vinovatul este stabilit de instanță.

Putem formula însă un principiu general bazat pe responsabilitățile pe care legea le impune directorului și contabilului șef în domeniul contabilității și contabilității fiscale:

• Artă. 7 Legea federală „Cu privire la contabilitate” din 6 decembrie 2011 Nr. 402-FZ (clauza 1) stabilește că contabilitatea și stocarea documentelor contabile sunt organizate de șeful entității economice. Pentru asta este responsabil.
• În ceea ce privește contabilitatea directă, calculul impozitelor și pregătirea raportărilor, aceasta este funcționalitatea contabilului șef și a subordonaților săi. Mai mult decât atât, contabilul-șef este responsabil pentru activitatea departamentului de contabilitate în ansamblu și nu va putea pur și simplu „învinovăți” încălcările subordonaților săi decât dacă se dovedește intenția rău intenționată a acestor persoane, precum și faptul că au reușit să induce in eroare superiorii lor.

Curtea Supremă a subliniat în mod repetat: directorul va fi tras la răspundere pentru organizarea necorespunzătoare a contabilității, contabilul șef - pentru întreținere necorespunzătoare (a se vedea, de exemplu, Rezoluția Curții Supreme a Federației Ruse din 22 septembrie 2014 nr. 5- AD14-17, paragrafele 23 - 26 din Rezoluția Plenului Curții Supreme RF din 24 octombrie 2006 nr. 18 (modificată la 9 februarie 2012).

Faptul că prevederile Legii „Cu privire la contabilitate” îi interzic în mod direct să ia în considerare contabilitatea următoarele nu este în favoarea contabilului:

• Documente utilizate pentru a documenta fapte ale vieții economice care nu au avut loc niciodată, inclusiv cele care stau la baza tranzacțiilor imaginare;
• Permiteți excepții sau omisiuni la înregistrarea elementelor contabile în registrele contabile;
• Permite înregistrarea obiectelor contabile imaginare și simulate în registrele contabile (clauza 1 a articolului 9, clauza 2 a articolului 10).

Dacă managerul solicită o încălcare, Poți fi complet liniștit doar dacă contabilul are un ordin scris de la manager, care în acest caz este singurul responsabil pentru acuratețea prezentării poziției financiare a organizației la data de raportare, a rezultatelor financiare și a fluxurilor de numerar pentru perioada de raportare (Clauza 8 a articolului 7 din Legea federală „Cu privire la contabilitate”).

La stabilirea gradului de responsabilitate a contabilului, instanța va afla neapărat dacă contabilul a luat măsuri pentru a atrage atenția superiorilor săi asupra imposibilității respectării instrucțiunilor acestuia din cauza faptului că aceasta ar putea duce la săvârșirea unei contravenții administrative. .

Trebuie să vă pregătiți pentru o astfel de desfășurare a evenimentelor în fiecare zi și, chiar și fără șansa de a primi ordinele scrise corespunzătoare de la manager, să scrieți memorii care descriu consecințele încălcărilor comise din inițiativa acestuia și să aveți dovezi că aceste note au fost transmise către managerul (de exemplu, trimiteți o notă prin scrisoare recomandată organizației cu mențiunea „Personal directorului” pe plic, păstrând o copie; treceți nota prin secretară etc.).

Indiferent de succesul unor astfel de încercări de a se vărui, aceasta va fi totuși socotită în favoarea contabilului atât de către instanța de judecată care are în vedere cazul unei contravenții, cât și de cercetarea în dosarul penal (dacă e vorba de asta).

Responsabilitatea financiară a contabilului șef

Pentru diverse încălcări și infracțiuni din sfera fiscală este prevăzută o întreagă gamă de sancțiuni și amenzi. Contabilul poate fi preocupat de următoarele:

Pentru încălcarea termenelor de transmitere a informațiilor către autoritățile fiscale:

Responsabilitatea contabilului pentru erori:

Responsabilitatea contabilului pentru încălcările fiscale:

Împărțirea responsabilității

De exemplu, art. 15.5 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse a stabilit o amendă pentru încălcarea termenelor de depunere a declarației fiscale. Și anume declarații, și nu calcule pentru plăți în avans (a se vedea Rezoluția Curții Supreme a Federației Ruse din 25 noiembrie 2015 nr. 78-AD15-7). În ciuda faptului că pedepsele par în unele cazuri mai mult decât impresionante, este necesar să se țină cont de specificul impunerii lor.

Instanțele soluționează, de asemenea, problemele de delimitare a răspunderii în temeiul diferitelor articole din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse și Codul penal al Federației Ruse.

Exemplu: Pe baza rezultatelor unui control fiscal al declarației de impozit pe venit, a fost dezvăluită o subestimare a obligațiilor fiscale ale SRL.

Printr-o sentință a magistratului, contabilul SRL a fost găsit vinovat de instanță de denaturare a informațiilor din declarația de impozit pe venit, în urma căreia cuantumul impozitului a fost subestimat cu peste 10%. A fost condamnată în temeiul art. 15.11 Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse.

Cu toate acestea, atunci instanța orașului a reclasificat acțiunile contabilului în conformitate cu partea 1 a art. 15.6 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse, sancțiunea administrativă sub forma unei amenzi administrative a fost redusă la 300 de ruble. Motivul a fost că denaturarea fiscală a fost de fapt mai mică de 10%, iar magistratul a făcut greșit calculul.

Cu toate acestea, instanța a refuzat să admită că acțiunile contabilului nu au constituit o infracțiune administrativă și autoritatea de supraveghere a susținut-o (a se vedea Rezoluția Tribunalului Regional Moscova din 22 iunie 2010 în cazul nr. 4a-967/10).

Indiferent ce crede organul fiscal cu privire la vinovăția contabilului în săvârșirea contravenției administrative care i-a fost învinuită, decizia definitivă va fi luată de instanță.

În acest caz, poate părea suficient pentru inspecție că contabilul are competențe, a căror executare necorespunzătoare a fost asociată cu o încălcare, dar instanța va analiza circumstanțele unui anumit caz pe fond și va lua în considerare, printre altele, lucruri, implicarea directă a unei persoane în săvârșirea unei anumite acțiuni ilegale (inacțiune). Ținând cont de acest lucru, este mai bine ca contabilul să obțină dovezi ale neimplicarii sale.

Exemplu: În timpul unui audit, autoritatea fiscală a solicitat documente unui SRL. LLC, în scrisoarea sa, a refuzat să furnizeze aceste documente Serviciului Fiscal Federal. Refuzul a fost nefondat.

Fiscul a prezentat instanței o copie a împuternicirii, potrivit căreia contabilul-șef era împuternicit să răspundă solicitărilor organelor fiscale.

Curtea a constatat însă că scrisoarea care a făcut obiectul procedurii a fost semnată de directorul SRL.

Instanța a indicat că însuși faptul de a deține împuternicire nu confirmă faptul că contabilul a săvârșit contravenția administrativă precizată, întrucât nu a semnat scrisoarea. Contabilul a fost găsit nevinovat de săvârșirea unei infracțiuni (vezi Rezoluția Curții Supreme a Federației Ruse din 21 august 2013 nr. 73-AD13-5).

Raspunderea penala a contabilului-sef

Răspunderea penală poate fi doar o consecință a evaziunii fiscale cu intenție directă în scopul neplatei totale sau parțiale și numai dacă prejudiciul este cauzat pe scară largă sau deosebit de mare.

După cum a explicat Plenul Curții Supreme a Federației Ruse în Rezoluția nr. 64 din 28 decembrie 2006, subiecții infracțiunii prevăzute la articolul 199 din Codul penal al Federației Ruse pot include șeful organizației contribuabililor. , contabilul-șef sau un contabil în lipsa unui contabil șef în personal, ale cărui responsabilități includ semnarea documentației de raportare pentru autoritățile fiscale, asigurarea achitării la timp și integrală a impozitelor.

Subiecții acestei infracțiuni pot include și persoane care au îndeplinit efectiv atribuțiile de manager sau contabil șef (contabil). Alți angajați care întocmesc, de exemplu, documente contabile primare, pot, dacă există motive pentru acest lucru, să fie aduși la răspundere penală în temeiul părții relevante a articolului 199 din Codul penal al Federației Ruse ca complici care au contribuit în mod deliberat la comiterea acestuia.

Atunci când o persoană, pentru a se sustrage de la impozite, falsifică înscrisuri de acordare de drepturi sau de eliberare de obligații, precum și sigilii, ștampile, formulare, ceea ce a făcut atrage răspunderea penală pentru un set de infracțiuni prevăzute la art. 199 și art. 327 din Codul penal al Federației Ruse.

Totodată, ancheta urmărește identificarea persoanei responsabile de acest lucru și au existat deja cazuri în care instanța a constatat în cele din urmă vinovatul contabilului-șef, care a acționat în complicitate cu managerul (a se vedea, de exemplu, Rezoluția Prezidiului Judecătoriei Samara din 12 februarie 2016 Nr.44u-11/2016) .

Dacă acțiunile unui agent fiscal care încalcă legislația fiscală cu privire la calcularea, reținerea sau transferul impozitelor la buget sunt comise din motive egoiste și sunt asociate cu sechestrul ilegal de fonduri și alte bunuri în favoarea proprie sau în favoarea altor persoane , actul ar trebui, dacă există motive pentru aceasta, să fie calificat în continuare Cum furtul bunurilor altcuiva.

În noua sa scrisoare din 2 iunie 2016 Nr. GD-4-8/9849, Serviciul Fiscal Federal sună circumstanțe care indică ascunderea fondurilor sau a proprietății, De exemplu:

Semnele care indică ascunderea proprietății sau fondurilor unui antreprenor sau organizație individuală, pe cheltuiala cărora ar trebui colectate taxe, conform Serviciului Fiscal Federal, pot fi următoarele:

Inspectoratul poate, în timpul oricăror activități de control fiscal, să colecteze informații despre astfel de circumstanțe și semne de infracțiuni. în care sursele de informații, în special, pot fi:

Cercetarea, cu asistența organului fiscal, va identifica făptuitorii, iar decizia definitivă va fi luată de instanță.

În acest caz, contabilul-șef, ținând seama de toate împrejurările cauzei, poate fi găsit vinovat de instanța de judecată pentru o infracțiune prevăzută de art. 199.2 din Codul penal al Federației Ruse, dar nici în acest caz nu i se poate cere să plătească taxe, ale căror restanțe au fost rezultatul infracțiunii sale, pe cheltuiala sa (a se vedea, de exemplu, hotărârea de apel a Krasnoyarsk Judecătoria din 12 martie 2014 Nr. 33-2235/2014) .

Cum să treci cu succes testul, cum să te protejezi? Cum să evitați răspunderea penală și amenzile? Pentru a vă ajuta și a răspunde la toate aceste întrebări, desfășurăm un seminar online specializat

Păstrarea evidențelor la o întreprindere necesită contabilii să cunoască un număr mare de reglementări, legi și reglementări. Dacă nu le urmați, atunci pentru aceste persoane poate duce la o pedeapsă gravă. Să ne uităm la responsabilitățile contabilului șef la o întreprindere.

Momente de bază

Principalul lucru pe care contabilul șef al oricărei întreprinderi este obligat să îl facă este să monitorizeze raportarea corectă. În cazul în care angajații lucrează sub supravegherea sa, contabilul-șef își organizează activitățile de lucru și monitorizează executarea corectă a lucrărilor. Drepturile și obligațiile sale de bază sunt exprimate în Legea federală nr. 402 (din 6 decembrie 2011). Dacă angajatorul are nevoie ca contabilul șef să aibă niște competențe suplimentare, atunci acestea ar trebui specificate în fișa postului și în contract (principalul este că aceste cerințe nu contravin legii).

Directorul principal de calificare al Ministerului Muncii stabilește următoarele responsabilități pentru contabilul-șef:

• Organizarea contabilitatii activitatilor comerciale;
• Construirea unei scheme contabile generale pentru întreprindere în conformitate cu legea;
• Gestionarea elaborarii documentelor individuale si planului de conturi pentru contabilitate;
• Controlul fluxului de documente aferente situațiilor financiare și inventarului;
• Asigurarea functionalitatii contabile;
• Asigurarea controlului asupra utilizării resurselor disponibile și disciplina financiară;
• Participarea la evenimente curente, al căror scop este efectuarea de analize financiare;
• Asigurarea procedurii de depunere a documentatiei de raportare catre autoritatile de reglementare in termenele stabilite de lege.

Pentru a-i permite contabilului șef să-și îndeplinească în totalitate atribuțiile, i se acordă o întreagă gamă de drepturi:

• Creați cereri către toate diviziile structurale ale întreprinderii și personal pentru specialiști;
• Repartizarea responsabilităților între personalul contabil;
• Atestă documente financiare în limitele fișei postului și competenței;
• Crearea unui concept intern pentru întreprindere pentru menținerea situațiilor financiare;
• Nominalizarea angajaților pentru recompense și pedepse;
• Înaintați planuri privind cheltuirea fondurilor, materialelor, resurselor de muncă, spațiului de lucru și depozitare.

Dacă este necesar, șeful întreprinderii are dreptul de a acorda contabilului șef autoritatea de a reprezenta societatea în autoritățile de reglementare.

Măsuri de responsabilitate

2017 a făcut unele ajustări la definirea funcțiilor contabilului șef. În prezent, acestea constau în activități de monitorizare legate de întocmirea situațiilor financiare. Ceilalți angajați contabili au acum dreptul să întocmească singuri documentele.

Totodată, contabilul-șef este responsabil de monitorizarea procesului de întocmire a contractelor cu personalul contabil, astfel încât acestea să cuprindă clauze în care sunt enumerate toate responsabilitățile.

În caz contrar, poate apărea o situație în care atribuțiile lor vor trebui îndeplinite de contabilul-șef.

Legislația stabilește posibilitatea apariției următoarelor tipuri de răspundere în raport cu contabilul-șef:

• Material.
• Administrativ.
• Penal.
• Filială.

Să ne uităm la aceste tipuri mai detaliat.

Responsabilitate disciplinară

• Modificări ale datelor contabile efective, care au ca rezultat o reducere a impozitelor și taxelor cu cel puțin 10%;
• Modificarea cu 10% în orice direcție a indicatorului contabil;
• Introducerea în registrele contabile a unui fapt sau obiect care nu a existat în realitate;
• La ținerea contabilității, contabilul șef nu folosește registre contabile;
• Întreprinderii îi lipsesc documentele de raportare primară, situațiile financiare, registrele contabile și un raport de audit;
• Mentinerea situatiilor financiare fara utilizarea datelor din registrele contabile.

Pedeapsa pentru aceste infracțiuni este prevăzută de art. 15.11 Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse:

• Impunere administrativă în valoare de 5 până la 10 mii de ruble.
• Pentru o încălcare repetată, acesta va fi mărit și va varia de la 10 la 20 de mii de ruble, de asemenea posibil pentru o perioadă de până la 2 ani.

Pentru neplata impozitelor, contabilul-șef este supus atât sancțiunilor administrative, cât și penale. Un astfel de act cuprinde fapte de nedepunerea declarației fiscale în termenul stabilit de lege, precum și nevirarea la buget a sumelor stabilite.

Mai mult, este considerată o infracțiune mai gravă. De remarcat este faptul că și după înăsprirea legii în 2017, contabilii șefi sunt rareori aduși la răspundere penală, fiind mai limitați la răspunderea administrativă. Astfel, depunerea cu întârziere a unei declarații va fi pedepsită cu o amendă de la 300 la 500 de ruble.

Răspunderea penală

Potrivit Codului Penal al Federației Ruse, răspunderea penală a unui contabil devine o realitate dacă sunt prezenți următorii factori:

• Datorii fiscale mari;
• Durata infracțiunilor săvârșite (minim 3 ani);
• Contabilul-șef era conștient că a comis fapte ilegale;
• Încălcările legii au fost săvârșite de contabilul șef în scop personal.

Contabilul va putea evita pedeapsa penală dacă va reuși să plătească integral prejudiciul cauzat înainte sau în timpul ședințelor de judecată. Atunci el va primi doar pedepse administrative.

Pentru o sumă mare, contabilul șef va trebui să plătească o amendă de la 100 la 300 de mii de ruble. - este minim. Și cel mult poate fi închis pe o perioadă de până la 2 ani (articolul 199).

Pentru aceeași acțiune ilegală la scară deosebit de mare, amenda va crește și va varia de la 200 la 500 de mii de ruble. Pedeapsa maximă a închisorii va crește, de asemenea, la 6 ani.