Normy spotřeby paliva schválené ministerstvem dopravy. Schválené normy pro odepisování paliv a maziv. Co ovlivňuje koeficient

V roce 2019 si organizace nezávisle určí normy spotřeby paliva na základě nejnovějšího vydání ruského ministerstva dopravy. Článek obsahuje tabulku s normami, které firmě pomohou správně odepsat náklady na pohonné hmoty a maziva.

Jak používat normy spotřeby paliva pro rok 2019

Spotřebu paliv a maziv (paliva a maziva) je nutné určit, protože:

• jsou zahrnuty do nákladů na výrobu (práce, služby) a jsou brány v úvahu jako ostatní náklady;
• ovlivnit výši daně z příjmu.

V roce 2019 si podniky a jednotliví podnikatelé mohou nastavit své vlastní standardy, ale nemůžete odepsat žádnou částku vhodnou pro společnost za spotřebu paliva. Finanční úřad vás může vyzvat k doložení výdajů. A tady přichází na pomoc Minirance.

Mohou sloužit podnikům a soukromým vlastníkům jako jakýsi přibližný základ pro výpočet sazeb spotřeby paliva. Kromě toho, pokud není potřeba nastavovat vlastní standardy, je docela možné použít údaje ministerstva dopravy.

Je to docela pohodlné. Protože kromě norem existují také doporučení pro další faktor, který zvyšuje náklady na palivo a maziva. Hodnota koeficientu závisí na regionu, roční době a stáří vozidla.

Důležité! Firmy, které provozují svou činnost v rámci řídicího a kontrolního systému bez ohledu na formu vlastnictví a používají vozidla a kolejová vozidla na automobilových podvozcích v Ruské federaci, jsou povinny používat normy spotřeby paliva (v posledním vydání ) zřízený Ministerstvem dopravy v roce 2019.

Toto stanovisko potvrdil finanční úřad svým dopisem ze dne 21. září 2015 č. AS-4-10/16581.

Ministerstvo dopravy schválilo její význam příkazem ze dne 14. března 2008 č. AM-23-r. Od té doby odbor dopravy pravidelně prováděl pouze úpravy tohoto dokumentu. Novely v zásadě spočívají v rozšíření seznamu automobilů používaných společnostmi a jednotlivými podnikateli na území Ruské federace.

Pozornost! Pokud dojde k nadměrné spotřebě pohonných hmot, oleje nebo jiných materiálů, pak přepravní listy uložte a uveďte do nich co nejvíce informací. Tímto způsobem můžete ospravedlnit své zvýšené náklady pro benzín. Můžete se také ospravedlnit ověřeným výkazem o nákladech na pohonné hmoty. Článek „Správný nákladní list ospravedlní náklady na palivo a maziva a plat řidiče“ vám pomůže připravit nákladní list bez chyb.

Jak vypočítat míru spotřeby paliva v roce 2019

Normy paliva v roce 2019 lze přijmout:

• Z norem schválených ministerstvem dopravy Ruské federace (můžete si je stáhnout výše);
• Z technický pas provozní vozidlo;
• Na základě skutečných nákladů na palivo a maziva.

Nejvýhodnější je použít hotové normy Ministerstva dopravy v posledním vydání 2019. Udává základní spotřebu paliva pro konkrétní automobil včetně zahraničního, případně jiné vozidlo (autobusy, mikrobusy, silniční vozy, atd.).

Tabulka: Normy pro odepisování pohonných hmot a maziv (Ministerstvo dopravy Ruské federace)

Vezměte prosím na vědomí, že u speciálních strojů, kde se spotřeba vypočítává na základě charakteristik jejich provozu.

Například vrtné soupravy. Spotřeba paliva se u nich udává v litrech na 100 km. najetých kilometrů a v litrech za hodinu práce.

Sazba v litrech na 100 km se musí vynásobit dalším faktorem. Všechny koeficienty jsou uvedeny hned na začátku norem Ministerstva dopravy v posledním vydání.

V tabulce jsou uvedeny pouze nejběžnější a nejčastěji používané koeficienty, ve skutečnosti je jich více. Například existuje koeficient pro použití klimatizace v autě atd.

Důležité! Není zakázáno aplikovat několik zvyšujících faktorů najednou, pokud vozidlo provozujete za vhodných podmínek.

Jak schválit normy spotřeby paliva pro rok 2019

Abyste se vyhnuli zúčtování a soudním sporům s daňovými úřady, prosazujte své hodnoty v souladu se všemi pravidly a přiměřeně. Platnost je sice velmi choulostivá záležitost, protože zákon nezakazuje společnostem a jednotlivým podnikatelům používat pohonné hmoty podle svého uvážení.

Rostoucí faktory mohou být také použity k ospravedlnění nákladů na palivo, takže na ně nezapomínejte.

Například, vaše auto je staré 12 let. Vaše společnost jej používá na jižní vysočině (2500 metrů) ve městě s 300 000 obyvateli. Tedy v zimní období můžete zvýšit sazbu na 100 km o 5% - během zimní sezóny na jihu; o 10 % - regionální koeficient; 15 % - na šířku.

Míra spotřeby paliva v roce 2019 musí být zaznamenána v příkazu vedoucího. Na jak dlouho objednávku vypracuje firma rozhoduje na základě četnosti provozních podmínek stroje.

Objednávku není nutné provádět ročně, je vhodnější vyvinout sezónní, zejména pro regiony s výraznou zimní a letní změnou klimatu. Objednávka je vyhotovena ve volné formě, avšak se zahrnutím povinných parametrů:

1. Úplný název organizace;
2. Číslo objednávky, datum;
3. Období, na které je norma stanovena;
4. značka vozidla a jeho registrační značka;
5. Míra spotřeby benzínu (nafty);
6. Odůvodnění;
7. Podpis vedoucího s přepisem.

Vzorová objednávka

Objednávka může obsahovat několik vozidel současně. Objednávka se změní, pokud společnost nabyla nové auto, starý byl odepsán nebo se změnily provozní podmínky, což vedlo ke změnám spotřeby paliva.

Pokud byly použity dodatečné koeficienty, je lepší na ně vydat samostatný příkaz se zaměřením na normy spotřeby paliva ministerstva dopravy v nejnovějším vydání. To znamená, že zvýšení nákladů zřejmě odůvodňujete regulačními dokumenty. Ale v zásadě se jedná o bezpečnostní opatření a obejdete se bez něj.

Na základě údajů z nákladního listu (ostatních dokladů) vypočítejte množství PHM, které se odepisuje do nákladů. Chcete-li to provést, použijte vzorec:

Náklady na palivo, které se odepisují do nákladů, závisí na metodě odhadu topného oleje (FIFO, v průměrných nákladech) (bod 16 PBU 5/01)

Ministerstvo dopravy Ruské federace zavedlo nové normy spotřeby paliva pro rok 2019. Článek obsahuje pohodlnou tabulku s limity v nejnovějším vydání, kterou si můžete stáhnout. Tabulka vám pomůže správně zaúčtovat náklady na pohonné hmoty a sníží riziko reklamací ze strany finančních úřadů.

Pozornost! Následující dokumenty vám pomohou vyjasnit, upravit a správně zohlednit náklady na pohonné hmoty v účetnictví:

Vytvářejte nákladní listy ve bezplatném programu BukhSoft: Waybills. Je jednoduchý a snadno se používá. Rychle jsme stáhli 8megabajtový soubor, snadno jej nainstalovali a můžeme se hned pustit do práce. Tohle zvládne každý!

Jak ruské ministerstvo dopravy změnilo normy spotřeby paliva pro rok 2019

Ministerstvo dopravy Ruské federace stanovilo normy spotřeby paliva dne 14. března 2008 v tabulce objednávky č. AM-23-r. Posledním vydáním dokumentu pro rok 2019 je příkaz Ministerstva dopravy ze dne 4. 6. 2018 č. NA-51-r.

Oddělení rozšířilo seznam osobních, autobusových, nákladních, dodávkových a dalších vozidel. Normám také upravila limity spotřeby paliva, tabulku s maximálními hodnotami zimních povolenek a postup při uplatňování navyšujícího koeficientu atd.

Nové značky vozidel v objednávce Ministerstva dopravy o normách spotřeby paliva pro rok 2019

Seznam zahrnuje takové domácí značky automobilů jako Lada Granta, Lada Priora, Lada Vesta, UAZ-Patriot a další uvedené v tabulce 1.

Stůl 1. Nové značky vozů v objednávce Ministerstva dopravy č. AM-23-r

Nový rostoucí koeficient pro města s počtem obyvatel nad milion

Byly zavedeny změny týkající se dopravy používané:

• ve městech s 1 až 5 miliony obyvatel - norma byla zvýšena o 25 %;
• ve městech s více než 5 miliony obyvatel se tato míra zvýšila o 35 %.

Nový postup pro uplatňování zvyšujícího se koeficientu na normy spotřeby paliva v roce 2019

Postup pro uplatnění zvyšujícího se koeficientu na normy v závislosti na stáří a ujetých kilometrech vozu doznal změn. Nyní lze použít koeficient:

• až 5 %, pokud je najeto více než 100 000 kilometrů nebo jeho stáří přesahuje 5 let;
• až o 10 %, pokud má vůz najeto více než 150 000 kilometrů nebo jeho stáří přesahuje 8 let.

Připomeňme, že náklady na palivo jsou normalizovány:

• podle základní normy (počet litrů na každých 100 km s přihlédnutím k průměrnému zatížení vozidla);
• podle přepravní normy (počet litrů na každých 100 km jízdy, s přihlédnutím k přepravní práci);
• podle normy pro autobusy (hmotnost vozidla a standardní zatížení cestujících);
• podle normy sklápění (hmotnost a standardní zatížení vozidla);
• dle přepravní normy v litrech a tunokilometrech (u nákladních aut).

Změny limitních hodnot zimních povolenek

Spočívá v zapsání maximálních hodnot zimních povolenek do norem jmen ustavujících subjektů Ruské federace, upravených v souladu s ústavou.

Tím bylo federální město Sevastopol odděleno od Krymu. Z oblasti Sachalin - Kuril, Nogliki, Okha a další oblasti.

Objednávka č. IA-159-r ze dne 20.9.2018 počítá s možností volby postupu výpočtu základní sazby spotřeby PHM za ujeté kilometry osobního automobilu:

1. Podle vzorců stanovených dříve objednávkou č. AM-23-r
2. Na základě informací o spotřebě paliva obdržených od výrobce automobilu. Údaje musí být navíc sestavovány podle celosvětově harmonizovaných testovacích postupů pro lehká vozidla WLTP (Worldwide harmonized Light Vehicles Test Procedures) v souladu s Globálními předpisy OSN č. 15 „Celosvětově harmonizovanými testovacími postupy pro lehká vozidla“.

Normy spotřeby paliva pro rok 2019: tabulka

Hlavní normy spotřeby paliva pro rok 2019 jsou uvedeny v tabulce 2.

tabulka 2. Všechny normy spotřeby paliva pro rok 2019

Je povinné uplatňovat normy spotřeby paliva Ministerstva dopravy Ruské federace?

Ministerstvo financí Ruské federace a finanční úřady dříve tvrdily, že odepisování nákladů na pohonné hmoty je v mezích ministerstva dopravy.

Ale pro některé modely vozidel neexistují žádné normy ministerstva dopravy. Co v takové situaci dělat? Úředníci po dlouhou dobu věřili, že se zpočátku mohou řídit příslušnými technická dokumentace a/nebo informace od výrobce stroje. A v budoucnu se musíte obrátit na specializovanou organizaci, která vyvine ukazatele speciálně pro vaše firemní auto.

V roce 2013 se ale pozice oddělení změnila. V dopise ze dne 30. ledna 2013 č. 03-03-06/2/12 Ministerstvo financí uvedlo, že daňový řád nestanoví rozúčtování těchto výdajů. Proto se firma sama musí rozhodnout, zda doporučení ministerstva dopravy zohlední, či nikoliv.

Bez sporů s inspektory tak můžete využít limity, které si společnost sama pro sebe vyvinula. Praxe ukazuje, že když k takovým sporům dojde, jsou soudci na straně firem. Ve svých rozhodnutích zdůrazňují, že kapitola 25 daňového řádu nevyžaduje přidělování nákladů na pohonné hmoty.

Jak zdůvodnit sazby spotřeby paliva

Jakékoli výdaje musí být zdokumentovány a ekonomicky zdůvodněny. Pro kontrolu spotřeby pohonných hmot a potvrzení ekonomické oprávněnosti nákladů je nutné stanovit interní limity spotřeby pohonných hmot pro silniční dopravu, která je uvedena v rozvaze společnosti.

Vlastní limit si můžete vypracovat buď na základě doporučení Ministerstva dopravy, nebo na základě doporučené sazby výdajů, kterou určuje výrobce vozidla.

Příkaz ke schválení limitů může vypadat takto:

Schválené limity musí odpovídat značkám vozů, zohledňovat jejich technický stav a provozní vlastnosti. Za účelem stanovení vnitroorganizačních limitů spotřeby pohonných hmot (schválených objednávkou) pro některé druhy služebních přeprav lze provádět (za stanovených podmínek) kontrolní jízdy vozidel. Zdokumentujte jejich výsledky ve zprávě o kontrole kontroly volného formuláře. Samostatnou objednávkou má také smysl jmenovat komisi, která bude neustále provádět kontrolní měření spotřeby paliva na vozidlech.

Při vývoji vlastních limitů můžete využít základní sazbu spotřeby paliva doporučenou Ministerstvem dopravy pro rok 2019.

Normy spotřeby paliv a maziv 2019: korekční faktory

Je vhodné samostatně schvalovat letní a zimní normy spotřeby paliva. Limit může navíc záviset na populaci v regionu, kde bude stroj provozován. Potřebné korekční faktory mohou být také schváleny na základě objednávky organizace.

Objednávka na schválení korekčních faktorů může vypadat takto:

Pokud společnost překročí stanovené limity a nemůže doložit platnost tohoto překročení, pak nelze při výpočtu daně z příjmu zohlednit náklady na pohonné hmoty a maziva nad rámec jí stanovených norem.

V tomto případě nebude překročení limitních nákladů na pohonné hmoty a maziva ekonomicky opodstatněné.

Jak vypočítat míru spotřeby paliva v roce 2019

Zvažme vlastnosti výpočtu na příkladu osobních automobilů. Ustanovení 7 oddílu II objednávky č. AM-23-r obsahuje vzorec pro výpočet hodnoty pro osobní automobily:

Qn = 0,01 × Hs × S × (1 + 0,01 × D) ,

kde Qn - standardní, l;

Hs - základní spotřeba paliva pro ujeté kilometry vozidla, l/100 km;

S - najeté kilometry vozidla, km;

D - koeficient k normě, v %.

Příklad

Firma ve městě, které nemá více než 200 000 obyvatel, má kancelář auto Chevrolet Lacetti.

Ujeté kilometry auta zimní čas- 200 km.

Společnost stanovuje limit v souladu s nařízením Ministerstva dopravy Ruské federace:

• základní spotřeba paliva (Hs) - 7,6 l./100 km;
• bonus (D) podle kritéria počtu obyvatel města – 10 %;
• příplatek za práci v zimě – 15 %.

Omezit spotřebu paliva v roce 2019 na auto:

Qn = 0,01 × 7,6 × 200 × (1 + 0,01 × (10 + 15)) = 19,0 litrů.

Vzniklo ministerstvo dopravy normy spotřeby PHM pro rok 2017 (tabulka z MD) které by všichni podnikatelé měli vědět. Tato norma určuje průměr požadované množství benzín, plyn nebo motorová nafta, v závislosti na typu přepravy vozidla a s přihlédnutím ke konkrétnímu počtu najetých kilometrů. Často se výtlak počítá na cestu dlouhou sto kilometrů.

Míra spotřeby paliva je relevantní ukazatel pro všechny organizace, které vlastní služební vozy. Kategorie služebních automobilů zahrnuje všechna vozidla, která jsou zahrnuta v rozvaze podniku a slouží k plnění pracovních úkolů.

Všechny dopravní jednotky přirozeně potřebují palivo, aby je podnik mohl využít. Tuto pohonnou hmotu jim musí poskytnout sama společnost a všechny relevantní výdaje je třeba zohlednit v daňových zápisech a účetní dokumentaci. Pomocí norem spotřeby pro každou přepravní jednotku můžete vzít v úvahu náklady na palivo, sledovat plýtvání, překročení a odepisovat, pokud to zákon povoluje. Míra spotřeby paliva je indikátor, který pomáhá podnikatelům provádět následující operace:

• Udržujte všechny potřebné zprávy;
• Určete nákladové ukazatele konkrétního letu, celkovou výši nákladů na pracovní cesty, které byly uskutečněny s využitím služební dopravy, za určité časové období;
• Zaměřit se na ukazatele při vytváření daňového systému;
• Spolehněte se na hodnoty v procesu provádění vypořádacích transakcí s pracovníky, kteří k plnění svých pracovních povinností používají firemní vozidla.

Jak správně odepsat palivo v roce 2017

• Podniky, jejichž činnost je zaměřena na nákladní dopravu, odepisují PHM pomocí nákladních listů, do kterých se zaznamenávají údaje o ujetých kilometrech vozidel;
• Pro vedení účetní evidence slouží desátý účet a podúčty. Pokud je nutné uvést došlé PHM, je to považováno za vrub desátého účtu a pro informaci o odpisech se používá kredit z téhož účtu. Množství odepsaného paliva je standardizovaný ukazatel (normativní nebo místní), vynásobený jedním litrem paliva;
• Daňové účetnictví zahrnuje odepisování materiálu nebo jiných nákladů. U vozidel, která přepravují náklad, by měly být náklady na palivo zohledněny konkrétně v kategorii spotřeby materiálu. Pro firemní dopravu zvolte řádek ostatní výdaje;
• Pro daňové účetnictví Ministerstvo dopravy umožňuje použití norem nebo skutečných množství paliva;
• Pro ty druhy dopravy, které společnost používá, ale nejsou předepsány v předpisech Ministerstva dopravy, je povolen nezávislý výpočet norem;

Vzorová objednávka norem spotřeby paliva pro rok 2017 (nejnovější vydání)

Normy spotřeby paliva od Ministerstva dopravy Ruské federace: poslední vydání (tabulka)

Tabulka: normy spotřeby paliva pro rok 2017 (nejnovější vydání)

Zvyšující se bonus – kdy použít?

1. Téměř všechna auta spotřebují více paliva v chladném počasí, takže normy spotřeby paliva zvýšit o pět a někdy i dvacet procent. Velikost příspěvku, stejně jako doba jeho působení, závisí na regionu, kde se podnik nachází;
2. Stroj, který se používá v horských oblastech, dostává podobný bonus. Jeho procentní hodnota závisí na poloze místa vzhledem k hladině moře;
3. Mít vliv na normy spotřeby paliva a městských silnicích. Roli hraje faktor počtu občanů, kteří žijí na území konkrétního města v zemi. Zde se sazba pojistného pohybuje od pěti do dvaceti pěti procent;
4. Podobné příplatky se mohou objevit i v případě městské dopravy.

Spotřeba PHM v roce 2017: řád, pravidla

Nejen normy paliva pro rok 2017 se mohou lišit v závislosti na sezónnosti; automobily také vykazují různé množství paliva. Podobná situace je pozorována v horských a městských oblastech. Auto dokáže na dálnici spotřebovat jeden litr benzinu, který se při jízdě v horách zvýší. To je proč normy spotřeby paliva a liší se v závislosti na podmínkách provoz. Uvažujme příklad výpočtu ukazatele spotřeby.

Auto opustilo bod 1 do bodu 2, vzdálenost mezi nimi je 4000 kilometrů. Za celou cestu utratil 900 litrů. Palivo. Pro určení jeho ukazatele spotřeby bude cesta na sto kilometrů vyžadovat 900\4000*100 = 22,5 litru. Existují také složitější vzorce, které umožňují podrobně vypočítat ukazatel, ale tato možnost se používá nejčastěji. Chcete-li zkontrolovat správnost výpočtu získaného pomocí vzorce, můžete jej porovnat s uvedeným koeficientem normy spotřeby paliva v roce 2017.

Karolína Emeljanová

Každá společnost při své práci používá vozidla, která pomáhají urychlit výrobní proces.

Vážení čtenáři! Článek hovoří o typických řešeních legální problémy, ale každý případ je individuální. Pokud chcete vědět jak vyřešit přesně váš problém- kontaktujte konzultanta:

PŘIHLÁŠKY A VOLÁNÍ PŘIJÍMÁME 24/7 a 7 dní v týdnu.

Je to rychlé a ZDARMA!

K jejich práci ve prospěch firmy jsou potřeba nemalé finanční prostředky, které jsou vynakládány především na nákup pohonných hmot a maziv. Velké společnosti dávají přednost tomu, aby jejich zaměstnanci byli specialisté, kteří se zabývají problematikou paliv a maziv.

Provádí detailní výpočet spotřeby paliva na základě rozboru provozu vozidla, stanovuje normy spotřeby, odepisuje paliva a maziva.

co to je

Pojmem „norma“ se rozumí výše vynaložených prostředků, která je stanovena na základě příslušných norem na základě organizačně technických podmínek pracovní činnosti.

Standardizace je proces, který umožňuje stanovit maximální přípustné nebo optimální standardní ukazatele.

Zpravidla jsou stanoveny s přihlédnutím k příkazům Ministerstva dopravy Ruské federace, mezinárodním normám a pravidlům, specifikům oboru výrobní činnosti, typu vozidla, stupni opotřebení, značce a modelu.

Výpočty vycházejí ze skutečného množství spotřebovaného materiálu a porovnávají se se standardními hodnotami, na základě kterých je stanovena míra spotřeby uhlovodíků v podniku.

Podle obecně uznávaných pravidel se při přidělování spotřeby paliva používá základního ukazatele spotřeby paliva, který je stanoven individuálně pro každý model, značku nebo úpravu vozidla, a vypočteného ukazatele, který zohledňuje práci vozidla a jeho provozní podmínky.

Společnost provádí následující typy činností pro stanovení norem spotřeby paliva:

• vedoucí společnosti vydává příkaz k měření spotřeby paliva u každého vozidla;
• Na základě výsledků provedených měření je vypracován zákon. Zákon je navíc vypracován samostatně pro každé vozidlo, které je u společnosti registrováno;
• provedou se příslušné výpočty, po kterých se stanoví míra spotřeby paliva pro každé vozidlo;
• Připravuje se zvláštní předpis o normách spotřeby pohonných hmot, jehož součástí jsou normy stanovené společností. Stanovy jsou schvalovány na valné hromadě družstva za přítomnosti akcionářů a zakladatelů.

Podle provedených výpočtů a stanovených norem společnost odepisuje množství spotřebovaného paliva. Postup odpisu je zdokumentován v odpovídajícím zákoně, který spadá do pravomoci materiálového účetního.

Firmy se mohou zcela spolehnout na standardy stanovené ministerstvem dopravy a nemusejí řešit tak rozsáhlé práce.

Což samozřejmě dělají střední a malé firmy a firmy. Ale velké společnosti mají všude své vlastní normy spotřeby paliva a spotřeby.

Normy pro odepisování paliva a maziv v zimě

Ministerstvo dopravy stanovilo standardy odpisů pohonných hmot zohledňující situaci v silniční dopravě a faktory přímo související s přírodními a klimatickými podmínkami.

K jejich zohlednění se používají korekční faktory ke zvýšení nebo snížení množství spotřebovaného paliva a maziv. Například v některých regionech spotřeba paliva v zimě v zimě výrazně stoupá.

Jako teplotní limit pro zimní období aplikujte trvalý pokles průměrné denní teploty okolí o -5 0 C a níže.

Sazba odpisu pohonných hmot a maziv pro konkrétní sezónu v regionech je zpravidla schvalována individuálně. Pro zimní období je stanoveno od 1. října do 30. března.

Například ve městě Moskva od 1. listopadu do 31. března se míra spotřeby zvyšuje o 10 % a v Murmanské oblasti o 15 %.

V tomto případě je vozidlo zahřáté. Pokud existují významné odchylky ve směru klesající teploty vzduchu od průměrných statistických ukazatelů, je nutné koordinovat rozhodnutí právnické osoby s místní službou Roshydrometcenter.

Během léta

Někteří podnikoví manažeři se ptají, kdy přejdou na standardy letního odpisu paliva? V létě je spotřeba paliva zpravidla úměrná základní normě a v některých případech se skutečná spotřeba paliva zvyšuje kvůli použití chladicího systému nebo klimatizace v kabině.

Chladicí zařízení v některých vozidlech vyžaduje ke svému provozu značné množství paliva.

Pokud je vozidlo vybaveno klimatizací nebo klimatizací, pak může právnická osoba zvýšit spotřebu paliva o 7–10 % základní sazby.
Ministerstvo dopravy ve svých doporučeních stanovilo korekční faktory pro letní období. V souladu s jeho ustanoveními se od 1. dubna do 30. září začínají při stanovení výdajů na letní čas uplatňovat korekční faktory.

Jsou zřízeny na základě rozhodnutí vedoucího podniku na základě životnosti a dostupnosti zařízení v něm instalovaného.

Přechod na letní období pro odepisování paliva a maziv a také na zimní období se provádí podle okolní teploty.

Zpravidla při průměrné denní teplotě +5 0 C můžete přejít na letní období. V obou případech je přechod formalizován vydáním příslušného příkazu.

Pro osobní vozy

Ministerstvo dopravy v roce 2019 vyhláškou zavedlo úpravy k aktualizaci sazby spotřeby, podle kterých se odepisují náklady na pohonné hmoty a maziva pro osobní automobily.

Ministerstvo zavedlo standardní ukazatele pro lidové vozy, které nejsou zahrnuty ve výše uvedeném zákoně. Odpis PHM a maziv se provádí na základě nákladního listu.

Tiskopis cestovního dokladu s jednotnou podobou byl schválen usnesením Státního výboru pro statistiku.

Vydává se zpravidla na jeden den nebo na určitou dobu v závislosti na výrobní činnosti podniku.

Jeho trvání by však nemělo přesáhnout měsíc. Musí uvádět zbývající palivo, spotřebu paliva, informace o ujetých kilometrech a trase.

Spotřeba paliva se zjišťuje na základě údajů v nákladním listu osobního automobilu. Je to primární dokument, který se používá k vedení záznamů o jeho práci. Bylo pro něj schváleno indexové číslo 3 a kód OKUD 0345001.

Pokud jde o normy pro odepisování pohonných hmot a maziv s plynovým zařízením, mohou být stanoveny samostatně podle norem schválených ministerstvem dopravy.

Normy pro auta, která fungují:

• pro zkapalněný ropný plyn je norma stanovena v litrech na základě výpočtu: 1 litr benzínu odpovídá 1,32 litru LPG, tedy 1,22÷0,1. Záleží na vlastnostech směsi propan-butan;
• na stlačený nebo tzv. zemní plyn se měří v metry krychlové na: 1 litr benzínu – 1,0÷0,1 metru krychlového. v závislosti na vlastnostech zemního plynu.

Pokud je vozidlo vybaveno plyno-dieselovými motory, pak se spotřeba stlačeného zemního plynu měří v metrech krychlových.

V tomto případě je uvedena spotřeba nafty v litrech. Obvykle je poměr paliva nastaven výrobcem, který vozidlo vyrobil.

Normy pro odepisování paliva a maziv - proč jsou potřeba a kde je získat v roce 2018

Palivo a maziva (paliva a maziva) jsou zdrojem, bez kterého nemohou vozidla fungovat. Hlavní podíl výdajů v něm je alokován na pohonné hmoty, které v závislosti na typu dopravy mohou představovat:

• nafta;
• benzín;
• petrolej;
• zemní nebo zkapalněný plyn.

Právnické osoby a fyzické osoby podnikatelé, kteří vlastní nebo vlastní taková vozidla (v pronájem) a osoby, které provozují jeho provoz za účelem své hlavní činnosti zaměřené na vytváření příjmů, musí při spotřebě pohonných hmot a maziv do vozidla natankovat pohonné hmoty. A nejčastěji tuto operaci provádí sám řidič na místech k tomu speciálně vybavených - na čerpacích stanicích, které daňový poplatník nekontroluje.

Daňový řád Ruské federace neomezuje objemy pohonných hmot a maziv, které lze zahrnout do výdajů zohledněných při stanovení základu daně ze zisku nebo zjednodušeného daňového systému, ale vyžaduje, aby tyto výdaje byly odůvodněny (dopis ministerstva of Finance of Russia ze dne 27. ledna 2014 č. 03-03-06/1/2875).

Proto stanovení norem pro odepisování paliva a maziv sleduje několik cílů:

• je zavedena kontrola, aby se zjistilo, do jaké míry odpovídají náklady na nákup tohoto druhu zásob pro konkrétní vozidlo nákladům nezbytným pro jeho běžný provoz;
• tyto objemy odpisů pohonných hmot a maziv jsou stanoveny tak, že je lze bez zbytečných dotazů inspektorů zahrnout do nákladů při výpočtu základu zisku nebo zjednodušeného daňového systému;
• je možné analyzovat a plánovat náklady na palivo a tím je optimalizovat.

Normy pro odepisování pohonných hmot a maziv v roce 2018 si může každý daňový poplatník vypracovat samostatně. Existují však normy pro odepisování pohonných hmot a maziv schválené Ministerstvem dopravy Ruska (obj. č. AM-23-r ze dne 14. března 2008), které stanovují nejen základní objemy spotřeby pohonných hmot pro vozidla každého konkrétního modelu a značky při provozu v určitém technologickém režimu (což je u specializovaných vozidel důležité), ale také ty ukazatele, které spotřebu paliva ovlivňují, udávající míru tohoto vlivu.

Při tvorbě vlastních norem může daňový poplatník vycházet z norem Ministerstva dopravy nebo si na nich vytvořit vlastní zcela nezávisle. Pokud v dokumentu Ministerstva dopravy nejsou žádné normy pro stávající vozidlo, pak je určitě bude nutné vypracovat samostatně. V každém případě však bude muset poplatník schválit aplikaci vybraných norem interní dokument .

Ukazatele významné pro objem odpisů (životnost vozidla atd.)

Základní sazba spotřeby paliva je stanovena v počtu spotřebovaných litrů na 100 km ujetých kilometrů vozidla. Pro specializované vozy navíc vybavené zařízením, které jezdí na stejné palivo, existuje další norma, která odráží spotřebu zajišťující provoz tohoto zařízení. Udává se v litrech za 1 hodinu práce.

Objem spotřeby paliva je však dán i mnoha dalšími faktory, které vedou především ke zvýšení tohoto objemu, ale mohou sloužit i jako základ pro snižování spotřeby. V prvé řadě se jedná o faktory, které odrážejí možnosti běžného provozu (nakládka nákladem nebo cestujícími, přítomnost přívěsů/návěsů a jejich hmotnost či naložení) a vedou k nutnosti rozdělit normy na:

• základní, odpovídající standardní výbavě konkrétního typu vozu, jeho obvyklé palivo, typické provozní podmínky;
• přeprava s přihlédnutím k přepravní kapacitě, specifické hmotnosti nákladu nebo běžnému zatížení cestujícími; u nákladních vozidel jsou stanoveny v litrech na 100 tunokilometrů.

Každý z těchto standardů je upraven korekčními faktory, které odrážejí skutečné provozní podmínky. Hodnoty, které je zvyšují (s nezbytnými detaily v závislosti na gradaci použité pro konkrétní faktor), jsou nastaveny tak, aby fungovaly:

• v horských oblastech;
• ve velkých obydlených oblastech;
• s častými zastávkami;
• při snížené rychlosti při jízdě;
• při jízdě v novém nebo opraveném voze;
• při tažení nebo tažení;
• bez zohlednění dopravní složky přepravy;
• jako speciální nebo technologická doprava;
• při absenci silnic;
• v období extrémních klimatických jevů.

Při použití zvyšujících se faktorů pro odepis PHM a maziv se zohledňuje i životnost vozidla a jeho ujeté kilometry. Sazba může být zvýšena o:

Neznáte svá práva?

• až 5 % za dobu používání delší než 5 let nebo najeté kilometry nad 100 tisíc km;
• až 10 % za dobu užívání přesahující 8 let nebo najeté kilometry nad 150 tisíc km.

Kromě toho můžete zvýšit sazbu:

• tréninková jízda;
• použití instalace klimatizace nebo klimatizace;
• dostupnost dodatečného vybavení (například chladničky);
• nemožnost vypnutí motoru v místech nakládky a vykládky;
• práce v chladném období (v závislosti na regionu);
• nutnost přestěhovat se kvůli údržbě;
• zvýšení hmotnosti vozidla.

Sazbu můžete snížit, když:

• byla snížena vlastní hmotnost vozidla;
• práce se provádějí na jednoduchých trasách v mírně kopcovitých oblastech.

Použité koeficienty lze shrnout s ohledem na znaménko, které odráží jejich podstatu (rostoucí nebo klesající).

Odpisový vzorec dle Ministerstva dopravy

Ministerstvo dopravy k dispozici AM-23-r poskytuje nejen hodnotu norem a limity jejich možných úprav, ale také vzorce pro odepisování PHM a maziv podle normy, přičemž dává 6 možností v závislosti na na jaký typ vozidla budou používány:

• osobní automobily;
• autobusy;
• nákladní vozidla s valníky, traktory a dodávky;
• sklápěče;
• specializované vozy - jsou pro ně určeny 2 vzorce: pro ty, kteří pracují při zaparkování a pro práci za jízdy.

Každý ze vzorců zohledňuje specifika provozu dopravy odpovídajícího typu, v důsledku čehož vzorec:

• pro osobní automobil se ukazuje jako nejjednodušší, ve kterém se norma převzatá z referenční knihy vydělí 100, vynásobí se skutečným počtem najetých kilometrů a korekčním faktorem;
• u autobusu obsahuje doplňkový výraz vyjadřující spotřebu paliva na použití ohřívače s přihlédnutím k jeho provozní době;
• pro nákladní vozidla (kromě sklápěčů a specializovaných) používá 3 standardní hodnoty (pro ujeté kilometry samotného vozidla, pro hmotnost přívěsu/návěsu a pro přepravní práce), každá aplikovaná na svůj vlastní ukazatel, a součet těchto součinů se pak vydělí 100 a vynásobí korekčním faktorem;
• pro sklápěče se také používají 3 normové hodnoty (pro přepravní práci samotného sklápěče, pro hmotnost jeho přívěsu/návěsu a pro každou jízdu s nákladem), ale dělení 100 a korekční faktor jsou aplikovány na součet produktů získaných z prvních 2 typů norem a výpočet ze 3. je doplňkovým členem k tomuto součtu;
• u specializovaných vozidel, která vykonávají práce zaparkované, obsahuje, upraveno o korekční faktor, množství výpočtů provedených z normy pro ujeté kilometry děleno 100 (lze doplnit výpočtem z normy pro přepravu nákladu), a z normy pro provoz speciálních zařízení;
• u specializovaných vozů, které pracují za jízdy, je také tvořena jako výpočtová částka upravená korekčním faktorem, ale zde bude vše děleno 100 a bude tvořeno normami pro ujeté kilometry vynásobenými odpovídajícími ukazateli a normami za ujeté kilometry při výkonu práce.

Výpočet, který se provádí podle norem ministerstva dopravy, tedy není tak jednoduchý. A přestože příklady takových výpočtů jsou uvedeny v dokumentu tohoto oddělení, který stanoví normy, je lepší systematizovat všechna data týkající se dostupných vozidel a snažit se minimalizovat možnost chyb ve výpočtech.

Vzorová tabulka zohledňující výpočetní data

Nejlepším způsobem, jak měsíčně systematizovat data o vozidlech, je excelová tabulka, která shromažďuje informace o:

• dostupná vozidla (jeho typ, značka, SPZ, rok výroby);
• druhy paliva, které používá;
• všechny použité korekční faktory a jejich konečnou hodnotu pro konkrétní vůz;
• všechny normy potřebné pro výpočet pro každý druh dopravy;
• ukazatele získané za měsíc, na které budou aplikovány odpovídající normy (ujeté kilometry, provozní doba speciálního zařízení, hmotnost přívěsu, hmotnost nákladu, počet najetých kilometrů s nákladem nebo při výkonu práce, počet jezdců);
• objem standardního paliva určitého druhu získaný podle výpočtového vzorce;
• aktuální spotřeba paliva a rozdíly vzniklé v porovnání s výpočtem podle normy;
• celkové náklady (standardní, celkové, přečerpané).

Tabulka může také obsahovat sloupec „Poznámka“ vysvětlující nadměrnou spotřebu paliva povolenou v konkrétních situacích. A samotná doprava může být seskupena podle druhů paliva, které používá.

Vzorovou tabulku pro odepisování pohonných hmot a maziv dle norem naleznete na našem webu.

Daňový řád Ruské federace nevyžaduje rozdělování nákladů na palivo pro služební vozidla. S jeho pomocí se však nejen odepisují objemy paliva, když se náklady stanou oprávněnými, ale také se vykonává kontrola nad spotřebou. Standardy můžete vyvinout sami nebo použít standardy schválené ruským ministerstvem financí. Kromě norem poskytuje dokument Ministerstva financí pro ně hodnoty korekčních faktorů, jakož i vzorce a příklady výpočtu pro odlišné typy motorová doprava. Pro praktickou aplikaci je lepší systematizovat data použitá při výpočtu na měsíční bázi a dát je do jediné tabulky.