Contul 01. Acumularea sistemului simplificat de impozitare (înregistrări contabile). Determinarea profitului pentru fiecare tip de activitate

Continuăm să vorbim despre suport pentru achiziție de operațiuni în 1C: Accounting 8 edition 3.0*. În acest articol, citiți despre caracteristicile contabilității pentru achiziționarea de tranzacții cu companii „simplificate”, inclusiv atunci când combinați regimuri fiscale speciale, precum și atunci când tranzacționați bunuri proprii și comisionare.

Recunoașterea veniturilor și cheltuielilor ca fiind „simplificată” la plata cu carduri bancare

Vă reamintim că particularitatea plății prin carduri bancare este că fondurile pentru tranzacțiile finalizate sunt primite de organizație nu de la cumpărător, ci de la banca achizitoare și:

• momentul primirii efective a fondurilor în contul curent al organizației, de regulă, diferă de momentul plății de către cumpărător;
• În cele mai multe cazuri, fondurile nu sunt primite integral, ci minus comisionul bancar.

Organizațiile și antreprenorii individuali (IP) care utilizează sistemul simplificat de impozitare (STS) trebuie să recunoască în venituri costul integral al bunurilor vândute (muncă, servicii) plătite de cumpărător, fără a reduce valoarea comisionului bancar. Acest punct de vedere a fost exprimat în mod repetat de autoritățile de reglementare în scrisori și clarificări. Cert este că cele „simplificate”, la determinarea obiectului impozitării, iau în considerare veniturile din vânzări și veniturile neexploatare (articolul 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse). Și veniturile din vânzări sunt determinate pe baza tuturor încasărilor asociate plăților pentru bunurile vândute (lucrări, servicii) sau drepturi de proprietate (clauzele 1, 2 ale articolului 249 din Codul fiscal al Federației Ruse). În ceea ce privește valoarea comisionului băncii, este costul plății pentru serviciile unei instituții de credit. „Simplerii” cu obiectul impozitării „venituri minus cheltuieli” pot lua în considerare comisionul bancar la cheltuieli (clauza 9, clauza 1, articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din mai 14, 2012 Nr. 03-11-11/161, din 21 noiembrie 2007 Nr. 03-11-04/2/280, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 26 noiembrie 2010 Nr. 16-15/124515@ ). Ei bine, persoanele „simplificate” cu obiectul „venit” nu au dreptul de a lua în considerare nicio cheltuieli, inclusiv cheltuielile pentru comisioane bancare (clauza 1 a articolului 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Întrucât la aplicarea sistemului simplificat de impozitare se iau în calcul veniturile „la plată” (metoda numerar), data încasării veniturilor din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) plătite cu cardul bancar este recunoscută drept ziua în care fondurile sunt primite în contul curent al organizației (clauza 1 a articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse , scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia din 28 iulie 2014 nr. 03-11-06/2/36926, din aprilie 3, 2009 Nr. 03-11-06/2/58, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 26 noiembrie 2010 Nr. 16-15/124515 @).

Exact aceasta este abordarea implementată în 1C: Contabilitate 8: înregistrarea în registru introduse la postarea unui document , și nu în momentul reflectării plății cu cardul de plată, așa cum se așteaptă unii utilizatori.

În același timp, un alt grup de utilizatori (în special întreprinzătorii individuali care nu sunt obligați să țină contabilitatea) neglijează adesea procedura de înregistrare a tranzacțiilor în sistemul contabil și înregistrează exclusiv documente bancare și de casă, considerând că pentru contabilitatea fiscală în cadrul sistemului fiscal simplificat cu obiectul „venit” este suficient. Dar la ce poate duce o astfel de „contabilitate” pentru utilizator?

Dacă creați un document în program Chitanță în contul curent cu tipul de operare fără a reflecta vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) , pentru care s-a primit această plată, apoi se formează un sold debitor „roșu” pe contul 57.03. În sine, acest sold „roșu” nu este periculos dacă utilizatorul folosește doar un sistem de impozitare simplificat, fără a-l combina cu plata unui impozit unic pe venitul imputat (UTII) sau a unui brevet. Într-adevăr: în raport Cartea contabilă a veniturilor și cheltuielilor sistemului fiscal simplificat(denumit în continuare KUDiR) se primesc venituri din vânzări cu carduri de plată, iar în acest caz utilizatorul a organizat doar incorect contabilitatea tranzacțiilor comerciale, fără a afecta rezultatul final în contabilitatea fiscală.

Problemele încep dacă sistemul simplificat de impozitare este combinat cu activități, veniturile din care sunt luate în considerare în mod special, de exemplu:

• vânzarea de bunuri și servicii ale mandanților;
• combinarea cu plata unui impozit unic pe venitul imputat (UTII);
• combinație cu sistemul de impozitare a brevetelor (PTS);
• plata impozitului pe comerț (în sistemul fiscal simplificat „venituri”) și contabilizarea separată a veniturilor în scopul reducerii impozitului plătit în regimul fiscal simplificat cu valoarea comisionului comercial.

În astfel de cazuri, „roșeața” din contul 57.03 este garantată să conducă la reflectarea incorectă (sau nereflectarea) venitului în KUDiR. Cu alte cuvinte, în contabilitatea separată utilizatorul experimentează un colaps, iar consecințele acestui colaps sunt rezolvate cu mare dificultate.

Contabilitatea tranzacțiilor de achiziție la combinarea sistemului de impozitare simplificat și PSN

Să ne uităm la următorul exemplu pentru a lua în considerare procedura de reflectare a plăților cu cardul bancar de la companii „simplificate” atunci când sunt combinate cu sistemul de impozitare a brevetelor.

Exemplul 1

Înainte de a începe lucrul, utilizatorul trebuie să activeze funcționalitatea necesară a programului 1C: Accounting 8 versiunea 3.0, precum și să configureze politica contabilă și parametrii contabili fiscale. Setările specificate sunt accesate din secțiune Principal->Setări prin hyperlinkurile corespunzătoare.

Pe marcaje:

• Bancă și casierie pune steagul Carduri de plată;
• Comerț-> steag Cu amănuntul.

Începând cu versiunea 3.0.44.94, selectarea unui sistem fiscal, configurarea parametrilor de contabilitate fiscală și lista rapoartelor furnizate se realizează într-un formular separat Stabilirea taxelor și rapoartelor, accesat prin hyperlink Taxe și rapoarte.

În capitolul Sistemul fiscal folosind comutatorul, trebuie să indicați IP-ul folosit de S.A. Shilov. sistemul de impozitare de baza - Simplificat (venituri minus cheltuieli), și, de asemenea, a pus steagul Brevet(Fig. 1). Un director este destinat stocării de informații în sistemul contabil despre tipurile de activități pentru care se plătește un brevet. Brevete. Directorul poate fi accesat și din formular Stabilirea taxelor și rapoartelorÎn capitolul Brevete. În plus, informațiile despre brevete pot fi indicate direct din documentele sistemului contabil care reflectă vânzarea de bunuri (lucrări, servicii).

Orez. 1. Sistemul fiscal

Sub forma unui element director Brevete sunt indicate urmatoarele informatii:

• titlul de funcționare al brevetului;
• numărul și data emiterii;
• perioada de valabilitate a brevetului (în caz de pierdere a dreptului de utilizare a sistemului de impozitare a brevetului sau de încetare a activității comerciale, se indică perioada efectivă de valabilitate a brevetului);
• baza de impozitare (valoarea monetară a potențialului venit anual) și valoarea impozitului;
• Plata KBK.

În grupuri pliabile:

• Plată- sunt indicate sumele si termenele de plata pentru costul brevetului;
• Oficiu fiscal- sunt stocate informații despre autoritatea fiscală la care organizația este înregistrată ca contribuabil PSN.

Pentru a reflecta vânzările cu amănuntul printr-un punct de vânzare automatizat, programul utilizează un document de sistem contabil Raport de vânzări cu amănuntul(capitol Vânzări) cu tipul operaţiei Magazin de vânzare cu amănuntul.

Acest document vă permite să mențineți o contabilitate separată a veniturilor în contabilitate și contabilitate fiscală, primite în cadrul sistemului principal de impozitare (USN) și pentru activitățile cu o procedură fiscală specială (transferată la plata unui brevet).

Pentru a genera rezultate financiare pentru tipul principal de activitate și pentru activitățile cu o procedură specială de impozitare în „1C: Contabilitate 8”, au fost deschise subconturi separate pentru contul 90.

Veniturile din vânzarea cu amănuntul de încălțăminte trebuie contabilizate în contul 90.01.1 „Venituri din activități cu sistemul principal de impozitare”.

Veniturile din activități transferate pentru plata unui brevet (reparație de încălțăminte) trebuie contabilizate în creditul contului 90.01.2 „Venituri din anumite tipuri de activități cu o procedură specială de impozitare”.

Contabilitatea cheltuielilor trebuie ținută în debitul conturilor 90.02 „Costul vânzărilor”, 90.07 „Cheltuielile vânzărilor”, 90.08 „Cheltuieli administrative” pentru conturile de ordinul trei (Fig. 2):

• „1” - să contabilizeze cheltuielile pentru activitatea principală (STS);
• „2” - pentru a contabiliza cheltuielile pentru activitățile cu o procedură specială de impozitare.

Orez. 2. Conturi de venituri si cheltuieli pentru activitati cu procedura speciala de impozitare

Pentru a stoca o listă de conturi care înregistrează tranzacții pentru activități cu o procedură specială de impozitare (de exemplu, pentru activitățile supuse UTII sau PSN), registrul de informații este destinat Registrul este accesat din registru Planul de conturi prin hyperlink Mai mult-> Conturi de venituri si cheltuieli pentru activitati cu procedura speciala de impozitare.

Pentru ca documentele să insereze automat venituri și cheltuieli din vânzări pentru diferite tipuri de activități, va fi utilă înființarea unui registru Conturi contabile de articole, care este disponibil prin hyperlinkul cu același nume din director Nomenclatură, situat in sectiunea Directoare.

Să creăm un document nou Raport de vânzări cu amănuntul. În antetul documentului vom indica contul de casă, în corespondență cu care se vor reflecta veniturile din retail primite în numerar. Camp Stoc este completată cu valoarea implicită. Dacă organizația are mai multe depozite, atunci numai depozite cu tipul Magazin de vânzare cu amănuntulȘi Depozit.

În cazul în care organizația desfășoară activități cu procedură specială de impozitare (UTII, sistem de brevete sau activități supuse plății taxei comerciale), câmpul apare în document. Venituri la NU, unde trebuie să indicați procedura de contabilizare a veniturilor din vânzări. Pe baza condițiilor din Exemplul 1, utilizatorul selectează în câmp Venituri la NU sens:

• sistem fiscal simplificat dacă acest document reflectă vânzarea de pantofi;
• numele brevetului (de exemplu, Reparație încălțăminte), dacă serviciile din sfera de activitate se reflectă pe brevet. Dacă este necesar, puteți adăuga și selecta un nou brevet aici ( Creați un brevet...).

Pe marcaj Bunuri bunurile și serviciile vândute unui cumpărător cu amănuntul pe zi sunt indicate: gama lor de produse, cantitatea, prețul și cantitatea.

În mod implicit, toate plățile sunt considerate numerar. Dacă în timpul zilei plățile au fost efectuate cu carduri de plată, împrumuturi bancare sau certificate cadou, atunci trebuie să completați fila Plăți fără numerar(Fig. 3).

Orez. 3. Indicarea metodei de plată fără numerar în documentul „Raport vânzări cu amănuntul”.

După completarea documentului Raport de vânzări cu amănuntul, unde sunt recuzita Venituri la NU ia valoare reparație încălțăminte,

Debit 62.R Credit 90.01.2 - pentru suma veniturilor din vânzarea serviciilor sub brevet (50.000,00 RUB); Debit 57,03 Credit 62.R - pentru suma platii cu carduri de plata (10.000,00 RUB); Debit USN.03 - pentru suma veniturilor din vânzările de activități pe brevet, plătite cu cardul (10.000,00 RUB); Debit 50,01 Credit 62.R - pentru suma plății în numerar primite (40.000,00 RUB);

Vă rugăm să rețineți, că în cazul în care există mai multe opțiuni de plată de la clienți, veniturile cu amănuntul se reflectă în contul intermediar 62.R „Decontări cu clienții cu amănuntul”, după care se repartizează conform modalităților de plată.

Contul în afara bilanțului USN.03 „Decontări cu clienții pentru activități de brevetare” este destinat să stocheze informații despre ce parte din creanțe, atunci când sunt rambursate, ar trebui să fie atribuită veniturilor din activități de brevetare.

Pe lângă registrul contabil, înregistrările sunt înscrise în registre speciale de acumulare pentru contabilitatea fiscală în sistemul fiscal simplificat și pentru contabilizarea veniturilor sub brevet. Astfel, numerarul primit pentru reparații de încălțăminte s-a ridicat la 40.000,00 RUB. se vor reflecta în veniturile din brevete în registru Cartea de contabilitate a veniturilor (brevet). Vă reamintim că contabilizarea veniturilor atunci când se aplică PSN este necesară doar pentru un singur scop - pentru a controla condițiile de aplicare a PSN (venitul din toate tipurile de activități comerciale pe un brevet nu trebuie să depășească 60 de milioane de ruble - subclauza 1, clauza 6, articolul 346.45 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

În registru Cartea de venituri și cheltuieli (secțiunea I) suma 40.000,00 rub. vor fi reflectate în coloane pentru referință Venitul UTIIȘi Venit total. Camp Venitul UTII este destinat să reflecte veniturile din activități cu o procedură specială de impozitare în scopul menținerii unei contabilități separate.

După completarea documentului Raport de vânzări cu amănuntul, unde sunt recuzita Venituri la NU ia valoare sistem fiscal simplificat, Vor fi generate următoarele înregistrări contabile:

Debit 90,02 Credit 41,02 - pentru costul mărfurilor vândute (112.500 RUB); Debit 62.R Credit 90.01.1 - pentru suma încasărilor din vânzarea mărfurilor (150.000,00 RUB); Debit 57,03 Credit 62.R - pentru suma platii cu carduri de plata (20.000,00 RUB); Debit 50,01 Credit 62.R - pentru suma plății în numerar primite (130.000,00 RUB);

Pe lângă registrul contabil, se fac înregistrări în registre speciale de acumulare, cuprinzând următoarele sume:

• 130.000,00 RUB - în registru Cartea de venituri și cheltuieli (secțiunea I) ca parte a veniturilor sistemului fiscal simplificat;
• 112.500,00 RUB - în registru Cartea de venituri și cheltuieli (secțiunea I) incluse în cheltuielile sistemului simplificat de impozitare.

Să creăm un document Chitanță în contul curent cu tipul de operare Încasări din vânzări prin carduri de plată și împrumuturi bancareîn valoare de 29.400,00 RUB . Cantitatea de servicii trebuie să introduceți suma comisionului bancar (600,00 RUB).

După înregistrarea documentului, în registrul contabil sunt trecute următoarele înregistrări:

Debit 51 Credit 57,03 - pentru suma fondurilor primite de la banca achizitoare (29.400,00 RUB); Debit 91,02 Credit 57,03 - pentru suma remunerației reținute de banca absorbantă (600,00 RUB); Credit USN.03 - la suma de plată creditată în contul curent pentru activități pe un brevet (10.000,00 RUB).

Pe lângă registrul contabil, se fac înregistrări în registre speciale de acumulare, cuprinzând următoarele sume:

• 10.000,00 RUB - în registru Registrul de venituri (brevet) ca parte a veniturilor din brevete;
• 20.000,00 RUB - în registru Cartea de venituri și cheltuieli (secțiunea I) ca parte a veniturilor sistemului fiscal simplificat;
• 400,00 RUB - în registru Cartea de venituri și cheltuieli (secțiunea I) incluse în cheltuielile sistemului simplificat de impozitare.

După cum puteți vedea, programul 1C: Contabilitate 8, ediția 3.0, a distribuit automat între diferite tipuri de activități nu numai fondurile primite în baza contractului de achiziție, ci și suma comisionului băncii reflectată ca cheltuieli în cadrul sistemului de impozitare simplificat.

Să creăm un bilanţ pentru contul 57.03. Absența unui sold indică finalizarea completă a decontărilor cu banca absorbantă.

Plata cu cardul de plata pentru bunuri proprii si comisionare

Acum să ne uităm la modul în care plățile prin carduri bancare se reflectă în oamenii „simplificați” care își comercializează simultan propriile mărfuri și comisionează bunuri.

Exemplul 2

• Bancă și casierie- pune steagul Carduri de plată;
• Comerț- setați steaguri Comerț cu amănuntul, Vânzarea de bunuri sau servicii ale principalilor (principali).

Vom înregistra primirea mărfurilor în sistemul contabil cu un document Chitanță (act, factură)(capitol Achiziții). Pentru bunurile proprii se folosește tipul tranzacției Bunuri, iar pentru bunurile acceptate la comision - tipul tranzactiei Bunuri, servicii, comision.

Să aruncăm o privire mai atentă la documentul de primire a mărfurilor în consignație. Document de chitanță cu tipul tranzacției Bunuri, servicii, comision completate de utilizator în conformitate cu documentele de expediere (factura) ale expeditorului.

Numele acordului cu principalul este selectat de utilizator din director Tratate. Sub forma unui element de director pentru tipul de contract, trebuie să selectați valoarea Cu un principal (principal) de vânzare. De asemenea, în Va fi util ca cardul de contract să completeze zona de detalii Remunerația comisionului, astfel încât în ​​document Raportați comitetului comisionul a fost calculat automat. În exemplul nostru Metoda de calcul este instalat ca Procentul din valoarea vânzării, A mărimea setat la 10%.

Contul contabil pentru decontări cu principalul (de exemplu, 76.09 „Alte decontări cu diverși debitori și creditori”) este indicat în formular Calcule, accesat prin hyperlinkul cu același nume. Pentru ca conturile să contabilizeze decontări cu principalul care urmează să fie completate automat, trebuie să completați registrul Conturi pentru decontari cu contrapartide, accesat din director Contrapartide.

În partea tabelară a documentului de chitanță din coloană Cont trebuie să indicați contul în afara bilanţului 004.1 „Bunuri acceptate cu comision”. Pentru documentul Chitanță (act, factură) sens Conturi a fost completată automat, trebuie să utilizați setarea registrului de informații Conturi contabile de articole.

După înregistrarea documentului, o înregistrare va fi introdusă în registrul contabil doar ca debit în contul specificat pentru suma totală de mărfuri acceptate de la principal.

Vânzările cu amănuntul de bunuri (atât proprii, cât și în consignație) sunt reflectate într-un singur document Raport de vânzări cu amănuntul(capitol Vânzări) cu tipul operaţiei Magazin de vânzare cu amănuntul(Fig. 4).

Orez. 4. Reflectarea vânzărilor cu amănuntul de bunuri proprii și comisionare

În condițiile Exemplului 2, Romashka SRL aplică sistemul de impozitare simplificat și, în consecință, nu plătește TVA, iar principalul, dimpotrivă, este plătitor de TVA. Prin urmare, utilizatorul nu ar trebui să fie jenat că într-un document o parte a bunurilor este vândută fără TVA (aceasta este bunurile proprii ale comisionarului), iar cealaltă parte (bunurile expeditorului) este vândută cu TVA.

Pe marcaj Plăți fără numerar indicați plățile fără numerar cu tipul de plată Card de plată, exact așa cum este descris în Exemplul 1.

După completarea documentului Raport de vânzări cu amănuntul Vor fi generate următoarele înregistrări contabile:

Debit 90,02 Credit 41,02 - pentru costul mărfurilor vândute (25.000,00 RUB); Credit 004.01 - pentru costul mărfurilor în consignație radiate din contul extrabilanțiar (22.000,00 RUB); Debit 62.R Credit 90.01.1 - pentru suma încasărilor din vânzarea mărfurilor (50.000,00 RUB); Debit 62.R Credit 76.09 - pentru suma încasărilor comitentului din vânzarea mărfurilor în consignație (50.000,00 RUB); Debit 57,03 Credit 62.R - pentru suma platii cu carduri de plata (50.000,00 RUB); Debit USN.02 - pentru suma venitului principalului plătit cu cardul (25.000,00 RUB); Debit 50,01 Credit 62.R - pentru suma plății în numerar primite (50.000,00 RUB).

Contul în afara bilanțului USN.02 „Decontări cu clienții pentru bunuri ale comitentului” are scopul de a stoca informații despre ce parte a creanțelor, la rambursare, ar trebui să fie atribuită decontărilor cu principalul. Suma reflectată în debitul acestui cont (ponderea plăților pe cardurile de bunuri cu comision) se calculează proporțional cu ponderea veniturilor din vânzarea de bunuri cu comision în totalul veniturilor pe zi. Pe lângă registrul contabil, se fac înregistrări în registre speciale de acumulare, cuprinzând următoarele sume:

• 25.000,00 RUB - în registru Cartea de venituri și cheltuieli (secțiunea I) ca parte a veniturilor sistemului fiscal simplificat;
• 25.000,00 RUB - în registru Cartea de venituri și cheltuieli (secțiunea I) incluse în cheltuielile sistemului simplificat de impozitare.

Să creăm un document Chitanță în contul curent cu tipul de operare Încasări din vânzări prin carduri de plată și împrumuturi bancareîn valoare de 49.000,00 RUB . Dacă documentul este introdus manual, atunci în câmp Cantitatea de servicii trebuie să introduceți suma comisionului bancar (1.000,00 RUB). Postări după postarea documentului:

Debit 51 Credit 57,03 - pentru suma fondurilor primite de la banca achizitoare (49.000,00 RUB); Debit 91,02 Credit 57,03 - pentru suma remunerației reținute de banca absorbantă (1.000,00 RUB); Credit USN.02 - pentru suma creditată în contul curent și atribuită decontărilor reciproce cu principalul (25.000,00 RUB).

Cartea de venituri și cheltuieli (secțiunea I) Se reflectă următoarele sume:

• 25.000,00 RUB - ca parte a veniturilor sistemului simplificat de impozitare;
• 1.000,00 RUB - incluse în cheltuielile sistemului simplificat de impozitare.

După cum puteți vedea, programul a distribuit automat fondurile primite în baza acordului de achiziție între diferite tipuri de activități. În același timp, suma comisionului băncii a fost debitată integral din cheltuielile Romashka LLC ca costuri directe suportate de organizație ca parte a comerțului cu amănuntul și comision.

Dacă contractul de comision prevede că plata serviciilor băncii achizitoare în raport cu veniturile comitentului se efectuează pe cheltuiala comitentului, atunci utilizatorul trebuie să ajusteze manual înregistrările în registrul contabil și în registru. Cartea de venituri și cheltuieli (secțiunea I) pentru suma specificată.

Un raport către expeditor cu privire la vânzările din program este pregătit folosind documentul Raportați comitetului(capitol Achiziții) pentru tipul operațiunii Raport de vânzări. Un document poate fi creat pe baza unui document Chitanță (act, factură) de la committent, atunci detaliile principale sunt pe filă Principal vor fi completate automat. În plus, pe filă Principal trebuie să specificați:

• data raportului;
• numele serviciului furnizat principalului (element de director Nomenclatură);
• cont de venit: 90.01.1;
• obiect al contabilitatii analitice prin subconto Grupuri de nomenclatură.

Marcaj finalizat Principal document Raportați comitetului prezentate în figura 5.

Orez. 5. Raportați comitetului, fila „Principal”.

Parte tabelară a documentului pe filă Bunuri si servicii poate fi completat automat făcând clic pe butonul Completatiși alegând una dintre cele trei opțiuni de umplere:

• Completați vândut sub contract- partea tabelară a documentului este completată cu bunuri ale comitentului care au fost vândute, dar nu au fost încă reflectate în alte rapoarte;
• Completați conform acordului- se completează partea tabelară cu toate bunurile primite în baza contractului;
• Completați la primire- în acest caz, va fi oferită o listă a documentelor de primire pentru care au fost primite mărfuri în consignație.

În exemplul nostru, cel mai convenabil este să completați partea tabelară cu bunuri vândute în baza unui acord cu principalul.

Pentru ca comisionul să fie imediat dedus din încasările comitentului, pe fila Calcule steag trebuie setat Reține comisionul din venitul principalului.

Pentru a contabiliza remunerarea comisionului ca parte a veniturilor sistemului de impozitare simplificat, este necesar să se reflecte faptul de a primi această remunerație de la „clienții finali”. Pentru aceasta este folosit un marcaj. Bani gheata, unde trebuie să introduceți manual următoarele informații:

• în câmp Tipul raportului de plată selecteaza o optiune Plată;
• indicați o contraparte abstractă ca cumpărător, de exemplu, „cumpărător cu amănuntul”;
• în domeniile Data evenimentului, Sumă, % TVAȘi TVA indicați data vânzării cu amănuntul, precum și valoarea și cota TVA la bunurile vândute de către principal.

Figura 6 prezintă marcajele documentelor completate Raportați comitetului:Bunuri și servicii, NumerarȘi Calcule. Ca urmare a documentului Raportați comitetului Sunt generate următoarele înregistrări contabile:

Debit 76,09 Credit 62,01 - pentru suma comisionului dedus din venitul principalului (5.000,00 RUB); Debit 62.01 Credit 90.01.1 - pentru suma veniturilor din comisioane acumulate (5.000,00 RUB).

Orez. 6. Raportați comitetului

Pe lângă registrul contabil, înregistrările se fac în registre speciale de acumulare, inclusiv în registru Cartea de venituri și cheltuieli (secțiunea I) Venitul din comisioane în valoare de 5.000,00 RUB se reflectă în veniturile sistemului fiscal simplificat.

Vă rugăm să rețineți că data recunoașterii venitului este data raportului către principal.

Absența unui sold în contul 57.03 indică finalizarea completă a decontărilor cu banca absorbantă.

După transferul de fonduri către principal în valoare de 45.000,00 RUB. se poate verifica dacă comisionarul nu are nicio datorie faţă de comitent. Pentru a face acest lucru, este necesar să se genereze, de exemplu, un bilanţ pentru contul 76.09 „Alte decontări cu diverşi debitori şi creditori”.

Cu privire la modul de reflectare a plății prin carduri de plată (achiziție) în programul „1C: Contabilitate 8” (rev. 3.0), inclusiv atunci când combinați regimurile de impozitare,

Astăzi, contabilitatea în aproape fiecare întreprindere este automatizată. Programul 1C: Enterprise Accounting este o soluție cuprinzătoare pentru înregistrarea tranzacțiilor comerciale și este potrivit pentru întreprinderile cu orice sistem de impozitare.
Există adesea cazuri când o organizație, împreună cu sistemul principal de impozitare, utilizează un sistem de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat. În astfel de cazuri, contabilii au întrebări despre cum să împartă veniturile și cheltuielile pentru fiecare sistem fiscal în programul 1C: Contabilitate întreprindere.
Acest articol discută caracteristicile contabilității pentru o companie care utilizează un sistem fiscal simplificat și UTII, folosind exemplul produsului software „1C: Enterprise Accounting, ediția 2.0”.
Împărțirea veniturilor și cheltuielilor pentru fiecare tip de activitate este necesară pentru calcularea corectă a sumei impozitului în sistemul simplificat de impozitare. Cuantumul impozitului unic pe venitul imputat nu depinde de cuantumul veniturilor și cheltuielilor.

Stabilirea politicilor contabile

1. Primirea mărfurilor, adică faptul primirii mărfurilor este reflectată în documentul corespunzător „Recepția bunurilor și serviciilor”;
2. Plata mărfurilor către furnizor, adică faptul plății mărfurilor este reflectată în documentele corespunzătoare „Stergere din contul curent” sau „Ordin de primire în numerar”;
3. Vânzările de mărfuri, adică faptul că expedierea mărfurilor către cumpărător este reflectată în documentul corespunzător „Vânzări de bunuri și servicii”.

Împărțirea cheltuielilor pe tip de activitate

1. Pentru activitățile cu sistemul principal de impozitare.
   Cheltuielile cu un astfel de element de cost vor fi considerate automat cheltuieli pentru activitățile care intră sub incidența sistemului simplificat de impozitare.
2. Pentru anumite tipuri de activități cu o procedură specială de impozitare.
   Cheltuielile cu un astfel de articol de cost vor fi automat considerate cheltuieli pentru activitățile care intră sub incidența UTII.
3. Pentru diferite tipuri de activități.
   Cheltuielile cu un astfel de element de cost nu pot fi atribuite unui anumit tip de activitate. Cuantumul acestor cheltuieli la sfârșitul lunii este repartizat între tipurile de activități printr-o operațiune de rutină.

Venituri si cheltuieli aferente sistemului simplificat de impozitare din vanzarea de bunuri

Venituri si cheltuieli aferente UTII din vanzarea de bunuri

Reflectarea cheltuielilor asociate cu furnizarea de servicii de către terți

1. Întreținere software.
   Aceste cheltuieli se referă la sistemul fiscal simplificat.
2. Utilitati publice.
   Aceste cheltuieli se referă la UTII.
3. Chirie.
   Aceste cheltuieli nu pot fi atribuite unui anumit tip de activitate, iar valoarea acestor cheltuieli ar trebui distribuită între tipurile de activități la sfârșitul fiecărei luni.

Bilanț înainte de stabilirea venitului
pentru fiecare tip de activitate

Determinarea profitului pentru fiecare tip de activitate

Organizație: SRL „Alisa”

Anularea cheltuielilor indirecte (contabilitatea)

1. Cheltuielile pentru activitățile cu sistemul principal de impozitare (USN) s-au ridicat la 45.076,92 ruble. (sold debitor al contului 90.02.1 + soldul debitor al contului 90.07.1);
2. Cheltuielile pentru activitățile UTII s-au ridicat la 33.923,08 ruble. (sold debitor al contului 90.02.2 + soldul debitor al contului 90.07.2);
3. Profitul din activitățile cu sistemul principal de impozitare (USN) s-a ridicat la 34.923,08 ruble. (soltul creditor al contului 99.01.1 = soldul creditor al contului 90.01.1 – soldul debitor al contului 90.02.1 – soldul debitor al contului 90.07.1);
4. Profitul UTII s-a ridicat la 16.076,92 ruble. (soltul creditor al contului 99.01.2 = soldul creditor al contului 90.01.2 – soldul debitor al contului 90.02.2 – soldul debitor al contului 90.07.2).

Cartea de venituri si cheltuieli

Analiza starii contabilitatii fiscale conform sistemului fiscal simplificat

Uneori, reflectarea plăților cu carduri bancare provoacă dificultăți antreprenorilor care folosesc sistemul simplificat de impozitare, mai ales dacă vând nu numai mărfuri noi, ci și în consignație. Să luăm în considerare o posibilă situație în practică.

Exemplu

Un anume SRL, fiind comisionar, vinde cu amanuntul atat articolele proprii cat si cele acceptate la comision. În același timp, folosește o schemă simplificată de impozitare (obiectul „venituri minus cheltuieli”). Pe baza politicii sale contabile, compania vinde produse contabilizate la pretul de achizitie printr-un punct de vanzare automatizat folosind software modern. În acest caz, principalul folosește sistemul principal de impozitare și plătește TVA. Compania luată în considerare în exemplul nostru acceptă carduri bancare pentru plată. Banca absorbantă care cooperează cu aceasta primește 2% din încasări ca recompensă.

În decembrie anul trecut, compania noastră a vândut produse în valoare de 200 de mii de ruble (100 de mii de bunuri proprii și aceeași sumă de comision). Cumpărătorii au plătit pentru bunuri în numerar pentru 100 de mii de ruble, iar restul a fost plătit cu carduri. La sfârșitul lunii decembrie a acelui an, 98 de mii de ruble au ajuns în contul nostru bancar de la bancă.

Agentul comisionar acceptă o recompensă în valoare de 10% din încasări pentru bunurile vândute și o deduce din fondurile plătite de cumpărători. În mod obișnuit, conform contractului, comisionarul se raportează la principalul său în fiecare lună. Banii pentru produsele de comision vândute, minus remunerația comisionarului, au fost transferați companiei în decembrie anul trecut.

Acțiuni în program

• pe fila bancă și casierie, bifați caseta cardurilor de plată;
• pe fila de comerț - casete de selectare pentru comerțul cu amănuntul și vânzarea de bunuri sau servicii ale principalilor (principali).

În sistemul contabil, primirea mărfurilor se înregistrează folosind documentul corespunzător din secțiunea cumpărături. Mai mult, pentru bunurile proprii trebuie să utilizați tipul de tranzacție „Bunuri”, iar pentru comisioane - „Bunuri, servicii, comision”.

Document de primire mărfuri în consignație

Ar trebui privit mai atent. Un astfel de document cu tipul de tranzacție „Bunuri, servicii, comision” trebuie completat de utilizator pe baza documentului de expediere de la expeditor (adică, factură). Denumirea acordului încheiat cu mandantul este selectată din directorul de acorduri. Pentru apariția sa sub forma unui element de director, luați „Cu principalul (principalul) de vânzare”.

Important!

În cardul unui astfel de acord, va fi convenabil să completați imediat detaliile comisionului, astfel încât în ​​raportul către principal comisionul său să fie calculat fără participarea utilizatorului.

În exemplul pe care l-am dat, metoda de calcul a fost stabilită ca procent din valoarea vânzărilor, iar mărimea a fost setată ca 10%. Contul pentru ținerea evidenței decontărilor cu principalul este indicat în formularul de decontare ( îl puteți deschide folosind linkul corespunzător). Pentru completarea automată a conturilor pentru decontări cu principalul, este necesară completarea registrului „Conturi pentru contabilizarea decontărilor cu contrapărțile” (se deschide în directorul contrapărților).

În tabelul documentului de recepție a mărfurilor, în coloana cont contabil, indicăm contul extrabilanțiar 004.1 (se numește „Marfuri acceptate pe comision”). Pentru ca valoarea acestuia să fie introdusă automat în „Chitanța (act, factură)”, trebuie să configurați corespunzător registrul de informații în contul de contabilitate al articolului.

Când documentul este înregistrat în registrul contabil, în acest cont se va face doar o înregistrare de debit pentru suma totală a produsului primit de la principal. Vânzările cu amănuntul ale oricărui produs (atât proprii, cât și comandate) sunt afișate în „Raportul vânzărilor cu amănuntul” (în secțiunea vânzări) - tipul de operațiune în acest caz va fi „Magazin cu amănuntul”.

În exemplul nostru, compania funcționează în regim de impozitare simplificat, ceea ce înseamnă că nu plătește TVA, dar principalul îl plătește. Deci, să nu fim confuzi de faptul că o parte a produsului dintr-un document (produsele noastre proprii) este vândută fără TVA, iar cealaltă - comision - cu TVA.

Acum, în fila plăți fără numerar, introduceți plăți fără numerar (tipul de plată va fi „Carte de plată”). Când „Raportul vânzărilor cu amănuntul” este postat, vor fi generate înregistrările contabile corespunzătoare.

Mai multe informații despre contul extrabilanțiar USN.02 „Decontări cu clienții pentru bunuri ale comitentului”

Este necesar să se salveze date despre ce procent din creanțe în timpul rambursării lor ar trebui să fie atribuit decontării cu principalul. Suma afișată în debitul acestui cont trebuie calculată proporțional cu partea din veniturile din vânzarea mărfurilor în consignație din veniturile zilnice totale. Pe lângă registrul contabil, facem și înscrieri în registre speciale de acumulare.

Generăm un document de chitanță pentru contul curent (tipul de tranzacție va fi „Chitanțe din vânzări cu carduri de plată și împrumuturi bancare”) în valoare de 98 de mii de ruble. Dacă introducem un document manual, introducem în câmpul sumă serviciu suma comisionului bancar. După completarea documentului, primim toate tranzacțiile necesare.

Pe lângă registrul contabil, se fac înregistrări în registre speciale de acumulare, inclusiv în registrul „Cartea veniturilor și cheltuielilor” (în prima secțiune), sumele solicitate sunt reflectate ca parte a veniturilor și cheltuielilor sistemului fiscal simplificat.

Ușurință de utilizare în program

« Contabilitatea 8» distribuie automat fondurile primite între diferite tipuri de activități în conformitate cu acordul de achiziție. În plus, mărimea comisionului bancar se referă în întregime la cheltuielile companiei în exemplul nostru ca costuri directe suportate de companie în procesul de tranzacționare, atât cu amănuntul, cât și cu comisioane.

In cazul in care contractul de comision prevede ca plata serviciilor bancii in ceea ce priveste veniturile comitentului se face pe cheltuiala acestuia, va trebui sa ajustam independent inregistrarile din registrul contabil si din registrul „Caiet de venituri si cheltuieli” (sectiunea I). ) la suma cerută.

Cum se întocmește un raport de vânzări către expeditor

În acest scop, software-ul furnizează un document cu același nume (se află în secțiunea de achiziții) pentru tipul de operațiune numită „Raport vânzări”. Poate fi generat pe baza „Chitanță (act, factură)” de la comitet. În acest caz, datele principale din fila principală vor fi introduse singure. În plus, în fila numită „Principal”, trebuie să introduceți:

• data generării raportului;
• contul de venituri 90.01.1;
• denumirea serviciului prestat comitentului;
• obiect de contabilitate analitică pe subconto („Grupuri de nomenclatură”).

Tabelul pentru marcarea bunurilor și serviciilor poate fi, de asemenea, completat automat. Pentru a face acest lucru, faceți clic pe butonul de umplere și selectați una dintre cele 3 metode:

1. „Completați conform contractului” - tabelul va fi completat cu toate bunurile primite în baza contractului;
2. „Completați vândut conform contractului” - tabelul va fi completat cu bunuri ale principalului care au fost deja vândute, dar care nu sunt încă afișate în alte rapoarte;
3. „Completați la primire” - ni se va oferi o listă de documente conform cărora bunurile au fost primite pentru comision.

Pentru firma noastra, luata ca exemplu, va fi mai usor sa completati tabelul cu marfa vanduta in baza unui contract incheiat cu mandantul.

Important!

Pentru a vă asigura că comisionul este reținut imediat din venitul principalului, în fila de calcule, bifați caseta de selectare „Reține comision din veniturile principalului”.

Pentru a o contabiliza ca parte a veniturilor în cadrul sistemului de impozitare simplificat, este necesar să se reflecte primirea acestei sume de la „cumpărătorul final”. Accesați fila fonduri și introduceți manual următoarele date:

• în câmpul tip raport de plată, selectați „Plată”;
• cum este indicat un cumpărător de către orice contraparte - să luăm „cumpărător cu amănuntul”;
• în câmpurile data evenimentului, sumă, TVA și % TVA - introduceți data vânzării cu amănuntul a mărfurilor, suma și cota de TVA la produsele vândute de expeditor.

După „Raportul către director”, vor fi create și toate înregistrările contabile necesare. Pe lângă registrul contabil, înregistrările necesare vor fi reflectate în registre speciale de acumulare, inclusiv registrul „Cartea de contabilitate venituri și cheltuieli” (secțiunea întâi). Comisionul corespunzătoare se va reflecta și în venituri în cadrul sistemului de impozitare simplificat.

Important!

Data recunoașterii venitului este întotdeauna data de raportare pentru principal.

Dacă nu există sold în contul 57.03, aceasta înseamnă că toate decontările cu banca absorbantă au fost complet finalizate. După transferul de bani către principal, este ușor de verificat că comisionarul nu are datorii față de principal. În acest scop, puteți crea, în special, un bilanț „Alte decontări cu diverși debitori și creditori” pentru contul 76.09.

O serie de organizații și antreprenori au dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare atunci când desfășoară activități economice. În acest articol vom vorbi despre câteva puncte cheie ale aplicării sistemului fiscal simplificat și vom lua în considerare principalele operațiuni de reglementare din 1C: Contabilitatea întreprinderii 8 ediția 3.0 legate de calcularea și raportarea impozitului unic.

Deci, atunci când utilizați sistemul fiscal simplificat, ar trebui să vă concentrați asupra următoarelor puncte cheie:
Obiectul de impozitare aplicabil;
Condiții de plată a avansurilor;
Termenele limită de raportare fiscală.
Obiectul impozitării în sistemul simplificat de impozitare este suma totală a „venitului” sau suma „venitului minus cheltuieli” pentru perioada respectivă. Plățile în avans se calculează după următoarea schemă: obiect impozabil înmulțit cu cota sistemului de impozitare simplificat aplicată de plătitor.
Pe baza rezultatelor fiecărui trimestru, plățile în avans ale sistemului simplificat de impozitare sunt plătite la buget:
Pe baza rezultatelor trimestrului I până pe 25 aprilie;
Pe baza rezultatelor trimestrului 2 până pe 25 iulie;
Pe baza rezultatelor trimestrului 3 până pe 25 octombrie.
Impozitul principal la sfârșitul anului trebuie plătit în conformitate cu regula generală de depunere a raportului simplificat de sistem fiscal:
Pentru persoane juridice până la 31 martie, anul următor celui de raportare;
Pentru antreprenorii individuali până la 30 aprilie, anul următor celui de raportare.
Termenul limită se amână pentru următoarea zi lucrătoare dacă data aprobată este în weekend.

Calculul plăților în avans în 1C

Să ne uităm la un exemplu din tabel (datele sunt date în ruble). Societatea operează pe sistemul simplificat de impozitare la o cotă de 15% din obiectul „venituri minus cheltuieli”. Indicatori calculati total cumulat:

Pentru a calcula automat avansurile conform sistemului fiscal simplificat din 1C: Contabilitate, utilizați operațiunea Sistem simplificat de calcul al impozitelor . Se efectuează în cadrul procedurii de închidere de sfârșit de lună și generează suma plății avansului în ultima zi a fiecărui trimestru.

Tranzacțiile generate de operațiune arată astfel:

Rezultate financiare și plata în avans conform sistemului de impozitare simplificat pe baza rezultatelor închiderii lunii:

Calculele pentru sistemul simplificat de impozitare în 1C: Contabilitate 3.0 sunt reflectate în contul 68.12: pe credit - sume acumulate, pe debit - plătite:

Când completează o singură declarație fiscală, un contabil ar trebui să acorde atenție acestei nuanțe. Suma avansurilor conform rândurilor 270-273 din secțiunea 2.2 din declarație nu este ajustată în scădere cu valoarea impozitului calculată în perioadele anterioare, prin urmare valoarea avansului efectiv plătibil trimestrial va diferi de cifrele declarate și arată după cum urmează:
În trimestrul I – 9573;
În a 2-a – 15315 (24888 – 9573);
În 3 – 20166 (45054 – 24888);
La sfârşitul anului – 12600 (57654 – 45054).
În continuare, contabilul trebuie să calculeze impozit minim la cota de 1%. din veniturile pentru întregul an (fără a deduce cheltuielile) și comparați rezultatul cu valoarea sistemului de impozitare simplificat calculat pentru anul. Pentru a face acest lucru, să facem calculele:
879078,42 x 1% = 8791
(879078,42 -494714,64) x 15% = 57654
În cazul nostru, nu este nevoie să faceți cablaje suplimentare. Dar contabilul ar trebui să-și amintească că, după ce a primit o pierdere pe baza rezultatelor muncii din anul, impozitul minim la o cotă de 1% pentru toate tipurile de venit este plătit indiferent de rezultatele financiare.
Dacă valoarea impozitului calculată la cota de 15% este mai mică decât rata de 1%, atunci va trebui să plătiți diferența. În acest caz, programul, închiderea perioadei, va genera o înregistrare în registrul contabil în decembrie pentru suma taxei lipsă:
Dt 99.01.1 Kt 68.12
Indicatorul fiscal minim al sistemului de impozitare simplificat este reflectat în declarație conform secțiunii 1.2 rând 120.

Formarea unei declarații conform sistemului fiscal simplificat în 1C

Pentru a completa declarația, accesați meniul rapoarte și găsiți secțiunea din program 1C-Raportare . Se va deschide o listă de rapoarte create în perioada respectivă. Creăm o nouă declarație folosind butonul: Creași selectați versiunea curentă a raportului.

În formularul de declarație care se deschide, datele apar atunci când dați clic pe butonul Completati. Să trecem la informațiile din secțiunea 2.2 din rândul 280. Iată cuantumul impozitului la cota minimă simplificată de impozitare de 1%, dar în cazul nostru nu se plătește, deoarece impozitul calculat conform regulilor generale este mai mare. Rezultatele plăților anticipate și impozitului anual calculate în mod standard sunt reflectate în rândurile 270-273 din această secțiune.

Secțiunea 2.2 conține și date despre veniturile și cheltuielile organizației de la începutul anului. Programul preia informații din cele generate registre de venituri si cheltuieli conform sistemului fiscal simplificat . Puteți găsi cartea în secțiunea generală a meniului programului Rapoarte si mai departe bloc sistem fiscal simplificat :

În aceeași secțiune a programului, sunt prezentați clar toți indicatorii necesari care sunt implicați în formarea declarației. Dacă contabilul are încredere în calcule, atunci la sfârșitul paginii există un buton Plătiți din cont bancar , evidențiat în galben strălucitor. Iată un link pentru acces rapid la declarația simplificată a sistemului de impozitare.

De asemenea, aș dori să atrag atenția asupra secțiunii 1.2 din declarație, care reflectă sumele avansului și impozitul total pe care contribuabilul le va plăti efectiv la buget. În program, aceste sume sunt înregistrate pe contul 68.12.