Accesorii

Pagina 080 din formularul 6 impozitul pe venitul persoanelor fizice. Procedura de completare a unei linii

A trecut puțin mai mult de un an de când Serviciul Federal de Taxe al Federației Ruse a furnizat noul formular de raportare, dar nici acum nu este clar pentru toată lumea pentru ce se utilizează și când să completeze rândul 080 6-NDFL - Suma calculată impozit.

Scopul acestui rând este de a indica suma și motivul pentru care agentul de reținere nu a putut colecta de la persoană. Dar să nu credeți că cu ajutorul lui puteți evita procedura de rutină de reținere a impozitului pe venitul personal. În realitate, fiecare agent fiscal trebuie să-și amintească obligațiile, ceea ce înseamnă că este obligat să efectueze fără întârziere reținerea impozitului.

Este de remarcat faptul că impozitele care sunt în limbo și transferate din alte trimestre de raportare nu pot fi introduse în acest rând.

În situațiile în care o persoană primește venituri reprezentate în oricare dintre formele materiale, prima poate fi costul bunurilor sau al muncii transferate persoanei fizice de către un agent fiscal.

De exemplu, aceasta ar putea fi plata pentru educație sau vacanță pentru o persoană sau un cadou. Sub pretextul unui beneficiu material, se pare că primește profit din achiziția de valori mobiliare la un cost semnificativ redus, economisind bani la plata dobânzii pentru utilizarea fondurilor împrumutate ale companiei.

Astfel, există doar trei situații când completarea rândului 080 în 6-NDFL este o procedură necesară:

O sumă mică de venit care nu permite reținerea completă a impozitului pe venitul personal.
În perioada indicată, salariatul nu a încasat efectiv niciun venit de la agentul fiscal.
Persoana a primit plata în natură, de exemplu, sub formă de cadou.

Procedura de completare a unei linii

Rândul 80 este completat cu suma care nu este supusă reținerii de către agentul fiscal. Procedura de umplere are loc la începutul anului. Este demn de remarcat faptul că atunci când îl completați, nu puteți indica un impozit care nu a fost reținut din venitul plătit al persoanei fizice în trimestrul de raportare. Acest lucru se aplică și altor tipuri de impozite transferate din trimestre. De exemplu, dacă salariile au fost acumulate în septembrie, dar procedura de reținere a impozitului pe această sumă a fost efectuată în octombrie, impozitul se reflectă în.

Calculul impozitului pe venitul persoanelor fizice din această sumă se înscrie la rândul 040. În această situație, reiese că aceste tipuri de sume nu sunt obligate să fie trecute la rândul 080. Ar trebui să înregistreze sumele numai pentru veniturile primite în formă nedeductibilă fiscal.

Un exemplu de astfel de situație

Linia de umplere 80 poate fi văzută în următorul exemplu:

În septembrie, Sima LLC a făcut o plată pentru un pachet turistic unuia dintre angajații săi, al cărui cost a fost de 000 de ruble. Deducerea impozitului pe venitul personal conform planului trebuie efectuată de contabilul companiei din salariul ulterior al angajatului, în valoare de 2.700 de ruble. Dar plata impozitului pe venitul personal nu a fost efectuată de contabil din cauza concedierii angajatului pe 2 octombrie și a primirii acestuia a unui decontare constând din 2.000 de ruble.

Întrebarea este, ce sumă va fi reflectată în rândul 080 6-NDFL?

Merită să știți că este imposibil să rețineți integral impozitul din fondurile de decontare. Prin lege, deducerea fiscală nu trebuie să depășească 50% din această sumă. Astfel, contabilul are dreptul de a reține doar 2000 X 50% = 1000 de ruble din conturile de decontare. Reținut din suma calculată de numai 2000 de ruble, impozitul pe venitul personal de 13% va fi de numai 260 de ruble. Și din suma care rămâne după deducerea impozitului pe venitul personal, doar 740 de ruble pot fi reținute din costul voucherului, deoarece se spunea anterior că doar jumătate din acesta poate fi dedusă din suma venitului.

Astfel, se dovedește 1000 de ruble. – 260 de ruble. = 740 rub. Ca sumă nereținută din impozitul pe venitul personal va fi 2440 de ruble. Suma nereținută a fost primită după cum urmează: 2700 de ruble. – 260 de ruble. = 2440 ruble.

În această situație, rândul 080 din 6-NDFL, când contabilul completează calculul de 9 luni, nu va fi completat, întrucât la acel moment angajatul se afla încă printre angajații care lucrau în companie. Aceasta înseamnă că angajatorul i-ar putea reține impozitul. La completarea rândului 020, costul voucherului este inclus și în suma indicată de venit. Suma calculată a impozitului este înscrisă de contabil la rândul 040. Și numai în calculul anual al 6-NDFL, informațiile sunt introduse în rândul 080.

Videoclip detaliat despre completarea rapoartelor:

Întârzierea informațiilor poate duce la o amendă

Este necesar nu numai să completați documentele la timp, ci și să informați atât persoana fizică, cât și inspecția Serviciului Federal de Impozite cu privire la imposibilitatea reținerii impozitului la sursă. Informațiile despre problemele legate de reținerea la sursă ar trebui să fie transmise Serviciului Federal de Taxe înainte de începutul lunii martie a anului următor. Aceste informații sunt transmise către . Acest document indică caracteristica 2. Dacă acest certificat este depus mai târziu de termenul limită alocat pentru aceasta, agentul fiscal va fi taxat cu 200 de ruble. Această penalizare este prevăzută și pentru orice alt certificat care a fost furnizat cu întârziere.

Ce trebuie să faceți dacă există o eroare în linia 080

Dacă găsiți date incorecte într-un rând cu privire la impozitul pe venitul personal nereținut sau reflectarea sumei acestuia, trebuie să furnizați un calcul actualizat cât mai curând posibil, respectând anumite reguli. Când completați pagina de titlu 6-NDFL, trebuie să introduceți un număr de ajustare. Și în acele rânduri în care au fost indicate anterior sumele cu erori, trebuie să introduceți sumele corecte.

În ciuda faptului că rândul 080 este rar completat, aproape fiecare agent fiscal trebuie să se ocupe de completarea acestuia. Și deși procedura de completare în sine nu este dificilă, nuanțele în calculele fiscale pot provoca apariția unor sume cu erori, ceea ce înseamnă completarea incorectă a rândului în sine.

Se știe că rândul 080 din declarația 6-NDFL nu este completat foarte des, cu toate acestea, aproape fiecare agent fiscal se confruntă cu introducerea datelor într-un fel sau altul. Pentru a înțelege specificul completării, va trebui să vă concentrați cu atenție asupra regulilor prevăzute de lege. În caz contrar, va trebui să corectați erori, care pot duce la răspundere reală.

Când informațiile sunt introduse în rândul 080 din declarația 6-NDFL

Linia 080 stochează date despre valoarea impozitului nereținut. Acestea sunt prezentate sub forma unui total cumulat pe tot parcursul anului.

Cu toate acestea, mulți contabili nu își pot da seama despre ce fel de impozit nereținut vorbesc. Prin urmare, în practică, rândul înregistrează toate impozitele nereținute din veniturile primite de persoane fizice în trimestrul de raportare. Și aceasta este o concepție greșită destul de comună.

În rândul 080 se înregistrează impozitul care nu a fost încă dedus din veniturile primite de angajat de la organizație în natură, dacă salariul nu i-a fost plătit în numerar.

Baza de impozitare în acest caz este considerată a fi costul bunurilor sau serviciilor la prețurile medii existente pe piață. Astfel, un angajat poate beneficia de asemenea beneficii materiale de la un SRL sau un antreprenor individual ca:

salariu bazat pe produse fabricate;
plata concediului de odihna;
taxe de școlarizare, pregătire avansată;
plata facturilor de utilitati;
suveniruri și cadouri.

În plus, o persoană are posibilitatea de a primi alte beneficii din munca într-o companie:

reducerea ratelor dobânzilor la fondurile împrumutate;
utilizarea bunurilor și serviciilor de la organizațiile partenere;
achiziționarea de valori mobiliare la prețuri sub prețurile pieței.

Nu este posibilă reținerea impozitelor din acest tip de venit, astfel încât agentul fiscal (LLC sau antreprenor individual) le reține în timp ce persoana respectivă primește orice plăți în numerar. În acest caz, este important să rețineți că este permisă reținerea unei sume care nu depășește 50% din veniturile în numerar. Dar uneori apar situații când taxa rămâne nereținută:

valoarea plăților în echivalent în numerar este mică, nu este suficientă reținerea impozitului pe venitul personal;
persoana nu primește nicio plată în numerar de la organizație.

Pentru astfel de cazuri există linia 080.

Rândul 080 al formularului 6-NDFL înregistrează întreaga sumă de impozit care nu a fost reținută de agentul fiscal.

Introducerea datelor în rândul 080 al declarației 6-NDFL

Linia 080 include suma impozitului nereținut din plățile în numerar primite de angajați pentru întreaga perioadă de raportare.

Exemplu de linie de umplere 080

Rodeo LLC are cinci angajați, venitul lor total pentru al doilea trimestru este de 450.000 de ruble. O persoană ar trebui să primească o deducere fiscală - 1.400 de ruble. pe luna. Suma pentru trimestrul va fi de 4.200 de ruble. În plus, la sfârșitul trimestrului, compania a făcut 2 cadouri celor dintre angajații săi care se află în prezent în odihnă binemeritată, la un preț de 10.000 de ruble. fiecare. Conform legii, valoarea cadourilor scutite de taxe este de 4.000 de ruble, iar impozitul trebuie plătit pe valoarea rămasă. Cu toate acestea, este imposibil să colectați taxe pe cadou, iar foștii angajați nu mai primesc salarii. În acest caz, secțiunea 1 a formularului 6-NDFL va arăta astfel:

linia 020 - 470.000 rub. - reflectă veniturile angajaților pentru al doilea trimestru și costul televizoarelor donate (450.000 + 20.000);
linia 030 - 12.200 rub. - indică deducerea fiscală pentru trimestrul și partea neimpozabilă a cadou (4.000 + 4.000 + 4.200);
linia 040 - 59.514 rub. - aici se înscrie impozitul pe venitul personal acumulat din salariu și cadou (470.000 – 12.200) * 13%;
linia 070 – 57.954 rub. - cuantumul impozitului pe venitul persoanelor fizice reținut (59.514 – 1.560);
linia 080 - 1.560 rub. - reflecta taxa pe care societatea nu o poate retine (20.000 – 8.000) * 13%.

Liniile rămase goale trebuie să fie umplute cu zerouri.

Un exemplu de completare a rândului 080 din formularul 6-NDFL cu numere în Rodeo LLC, completând corect rândurile

Când linia 080 este goală

În unele situații, rândul 080 din formularul 6-NDFL rămâne necompletat.

Tabel: cazuri permise de linie goală

După aceasta, toate liniile de la a suta la a o sută patruzecea secțiune a celei de-a doua secțiuni trebuie să conțină liniuțe.

Acțiuni ulterioare după completarea rândului 080 din declarația 6-NDFL

După introducerea datelor, organizația trebuie să informeze autoritățile locale ale Serviciului Fiscal Federal și să explice din ce motive este imposibilă reținerea la sursă a impozitului pe venitul personal. Totodată, se anunță și o persoană fizică care a încasat orice tip de venit cu impozit nededus din acesta. O notificare specială trebuie trimisă sub forma unui certificat 2-NDFL care indică semnul 2.

Perioada este determinată de perioada fiscală stabilită prin lege (articolul 216 din Codul fiscal al Federației Ruse) - acesta este un an calendaristic. Aceasta înseamnă că impozitul care nu a fost reținut în 2017 este raportat până la sfârșitul lunii ianuarie 2018.

În cazul în care termenele prevăzute de lege sunt încălcate, întreprinderea este pedepsită cu o amendă de 200 de ruble. pentru fiecare document nedepus la timp (articolul 126 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cum să remediați eroarea la completarea rândului 080

O eroare făcută în 6-NDFL poate fi corectată în două moduri.

Tabel: opțiuni de corectare a erorilor

Un calcul actualizat va fi trimis cât mai curând posibil după găsirea datelor incorecte. Acest document va necesita:

Când pregătiți pagina de titlu a declarației, asigurați-vă că indicați numărul de corecție;
În rândurile cu sume incorecte indicate anterior, lăsați indicatorii corecti.

Întreaga procedură de introducere a datelor nu este deosebit de dificilă; principalul lucru este clarificarea calculului impozitelor. În caz contrar, pot apărea sume incorecte.

Este important să verificați cu atenție înregistrările și să corectați erorile făcute la completarea formularului 6-NDFL

Care este răspunderea pentru o greșeală?

Pentru transmiterea de informații false în declarația 6-NDFL, funcționarii fiscali au dreptul de a amenda compania în valoare de 500 de ruble. (Articolul 126.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Șansa de a evita pedeapsa poate apărea numai dacă eroarea este detectată și corectată rapid - înainte să atragă atenția inspectorului.

Video: la completarea a optzecea linie a calculului 6-NDFL

Rândul 080 al secțiunii 1 din declarația 6-NDFL ridică cel mai adesea întrebări atunci când introduceți informații în ea. Pentru a înțelege specificul completării acestuia, agentul fiscal trebuie să înțeleagă exact de ce există. De reținut că al optzecilea rând ar trebui să reflecte suma totală a impozitului nereținut de agentul fiscal, cumulat de la începutul perioadei fiscale. În același timp, există situații foarte diferite în care impozitul nu poate fi reținut imediat.

Formularul 6-NDFL a intrat în viața noastră, primind pe parcurs un milion de blesteme de la contabili și un milion de comentarii de la autoritățile fiscale despre regulile de completare a acestuia. Dar pasiunile și disputele nu se potolesc. Unul dintre punctele de îndoială constantă a fost rândul 080. Vă spunem cum și de ce este completat rândul 080 în „1C: Managementul salariului și al personalului 8” ediția 3.

Linia 080, în conformitate cu numele său, reflectă Suma impozitului nereținut de agentul fiscal. Totul pare clar și de înțeles. Însă dezbaterea privind completarea acestui rând este alimentată de unele publicații contabile, care recomandă ca rândul 080 să reflecte impozitul pe venitul personal calculat, care nu poate fi reținut până la sfârșitul anului.

În același timp, niciunul dintre ei nu își asumă responsabilitatea de a clarifica ce articol din Codul Fiscal al Federației Ruse sprijină predictorii. Ce poate fi inclus în cuvintele „va fi imposibil să-l ținem până la sfârșitul anului”? Nu există propuneri în Codul Fiscal pentru a spune norocul despre ce se va întâmpla până la sfârșitul anului.

Alineatul 4 al articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse instruiește agenții fiscali să rețină suma acumulată a impozitului direct din venitul contribuabilului la plata efectivă. Literal din acest punct rezultă: dacă venitul nu este plătit, atunci impozitul nu ar putea fi reținut. Prin urmare, în conformitate cu denumirea câmpului, cuantumul acestei taxe trebuie reflectat în rândul 080.

Este necesar să se clarifice că direct în Codul Fiscal al Federației Ruse și în ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 octombrie 2015 N ММВ-7-11/450@, care a aprobat formularul 6-NDFL și procedura de completare, nu conține instrucțiuni specifice cu privire la ce sume exacte de impozit sunt necesare reflectate la rândul 080 din prima secțiune. Există doar un titlu de rând.

Scrisorile Ministerului Finanțelor sau Serviciului Fiscal Federal în acest context pot fi considerate documente cu caracter explicativ și de recomandare, și nu acte juridice de reglementare.

Adesea, adepții deciziilor privind posibilitatea reținerii impozitului la sursă se referă la următoarele litere:

1. scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 01.08.2016 Nr. BS-4-11/13984@ (denumită în continuare litera 1), prin care se recomandă să se indice în acest rând „valoarea totală a impozitului nereținut de impozit agent din veniturile primite de persoanele fizice in natura si sub forma unui beneficiu material in lipsa platii altor venituri in numerar”

2. scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 1 noiembrie 2017 Nr. GD-4-11/22216@ (denumită în continuare litera 2) „Cu privire la direcția revizuirii încălcărilor în ceea ce privește completarea și transmiterea calculelor în forma 6-NDFL.”

Dar la litera 2, printre greșelile făcute la completarea formularului 6-NDFL, se indică doar nerespectarea recomandărilor paragrafului 5 al lit. 1. Iar litera 1 nu indică cerința exclusivă de a reflecta în coloana 080 doar suma de impozit nereținut de agentul fiscal din veniturile primite de persoanele fizice în natură și sub formă de beneficii materiale în lipsa plății altor venituri în numerar, dar se spune că aceste sume ar trebui reflectate la rândul 080.

Se pune întrebarea ce trebuie făcut cu sumele de impozit calculate pe salarii (și componentele sale) atunci când salariile nu au fost plătite.

Se presupune că termenul limită de depunere a raportului 6-NDFL - la o lună de la sfârșitul trimestrului de raportare - oferă timp suficient pentru plata salariilor și reținerea impozitului pe venitul personal în conformitate cu legea.

În special, în conformitate cu partea 6 a art. 136 din Codul Muncii al Federației Ruse, calendarul plății salariilor trebuie stabilit în așa fel încât angajații să primească salarii cel puțin o dată la jumătate de lună. Și departamentul fiscal, după cum știți, nu trimite recomandări pentru eludarea încălcărilor legii și întocmirea unui raport, cu condiția ca termenele de plată a salariilor să fie încălcate.

În programul 1C: Salarii și Managementul Personalului 8, ediția 3, completarea rândului 080 se bazează pe informații fiabile despre impozitul calculat și reținut efectiv la momentul întocmirii raportului.

Dorim să le reamintim contabililor cât de ingrat poate fi să corecteze valoarea din această coloană pe baza așteptării ipotetice că impozitul va fi cu siguranță reținut deoarece salariul va fi cu siguranță plătit.

Nu este necesar. Antreprenorii nu au plătit și firma nu are bani, directorul a cumpărat o casă în Miami și nu a fost suficient să plătească angajații. Până la urmă, un angajat însuși poate renunța la tot, să meargă oriunde poate și să nu ofere angajatorului posibilitatea de a-i plăti un salariu.

Pentru a rezuma, aș dori să recomand ca atunci când completați rândul 080 al formularului să nu vă gândiți la opțiuni, ci să indicați exact suma care este afișată în titlu - Suma impozitului nereținut de agentul fiscal. Exact așa funcționează programul 1C: Salarii și Managementul Personalului 8, ediția 3.

În 2016, toți agenții fiscali au început să trimită un nou formular de raportare a impozitului pe venit - Calculation 6-NDFL. Procedura de completare a fost aprobată de Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse prin ordin din 14 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11/450, dar încă apar întrebări cu privire la completarea unor rânduri din Calcul. Pe parcursul anului, Serviciul Fiscal Federal a oferit de mai multe ori în scrisorile sale explicații pe Formularul 6-NDFL cu privire la reflectarea anumitor date, inclusiv rândul 080 din Secțiunea 1.

În acest articol, vom analiza ce dificultăți pot avea agenții fiscali atunci când completează rândul 080 din Calcul 6-NDFL și cum să reflectăm corect acest rând.

Cum se completează rândul 080 în 6-NDFL

Rândul 080 se numește „Suma impozitului nereținut de agentul fiscal”. Procedura de completare a Calculului ne spune că acesta ar trebui să reflecte suma totală a impozitului pe venitul personal nereținut de agent pe bază de angajamente de la începutul anului. Dar nu explică ce fel de impozit nereținut se înțelege, iar mulți contabili indică în acest rând întregul impozit pe care nu au reușit să rețină din veniturile plătite persoanelor fizice în trimestrul de raportare, ceea ce este o eroare.

Vă rugăm să rețineți că în formularul 6-NDFL, rândul 080 nu este destinat să reflecte impozitul transferat dintr-un trimestru de raportare în altul. Această clarificare este dată de Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse în scrisoarea sa din 16 mai 2016 Nr. BS-4-11/8609. De exemplu: salariile se acumulează în septembrie, dar impozitele sunt reținute doar în octombrie. În calculul 6-NDFL, acesta trebuie reflectat în rândul 020, iar impozitul pe venitul personal calculat din acesta în rândul 040, dar întrucât impozitul a fost efectiv reținut în trimestrul următor, cuantumul acestuia nu se încadrează în rândul 070. Există o diferență între liniile 040 și 070, care este corectă în acest caz, dar nu este nevoie să o reflectați pe linia 080.

Atunci de ce aveți nevoie de linia 080 în 6-NDFL? Doar pentru a reflecta impozitul pe venitul personal care nu putea fi reținut din venitul unei persoane fizice plătit în natură sau sub formă de beneficii materiale, dacă nu i-au fost plătite venituri în numerar din care acest impozit ar putea fi reținut (scrisoarea privind impozitul federal). Serviciul Federației Ruse din 19 iulie 2016 Nr. BS-4-11/12975).

Pentru veniturile în natură, baza de impozitare este valoarea la prețul pieței a bunurilor, serviciilor, muncii primite de o persoană de la un agent fiscal, de exemplu: plata muncii unui angajat cu produse manufacturate, plata pentru odihnă, instruire, utilități, cadouri lui, etc. Și o persoană poate primi venituri sub formă de beneficii materiale din economisirea dobânzii pentru utilizarea fondurilor împrumutate ale unei companii sau ale unui antreprenor individual, din achiziționarea de bunuri, lucrări, servicii de la organizații și antreprenori interdependenți, precum și din achiziționarea de titluri de valoare la prețuri mai mici decât prețurile pieței (Art. Articolele 211, 212 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Este imposibil să reține imediat impozitul pe venitul personal din astfel de venituri, așa că agentul fiscal trebuie să facă acest lucru atunci când plătește unei persoane orice alt venit în numerar. În acest caz, nu puteți reține mai mult de 50% din suma veniturilor în numerar. Dar impozitul pe venitul personal poate rămâne nereținut în cazurile în care:

valoarea veniturilor în numerar este nesemnificativă și nu este suficientă pentru a reține impozitul pe venitul personal din beneficiile financiare sau veniturile în natură;
persoana fizică nu mai avea niciun venit de la agentul fiscal.

Pentru astfel de situații, linia 080 este furnizată în formularul 6-NDFL.

Exemplul 1

La 30 septembrie 2016, Alpha LLC a făcut un cadou în valoare de 10.000 de ruble unui angajat demisionat. Impozitul pe venitul personal nu a fost reținut din costul cadoului. Compania nu a mai plătit niciun venit în numerar angajatului. Cum se completează calculul pentru 9 luni?

Cadourile în valoare de până la 4.000 de ruble nu sunt impozitate (clauza 28, articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse), astfel încât impozitul pe venitul personal trebuie reținut din suma care depășește această limită, adică de la 6.000 de ruble:

(10.000 de rub. – 4.000 de rub.) x 13% = 780 de rub.

Completați Secțiunea 1:

Pagină 020 – 10.000 de ruble, – costul cadoului pentru angajat,

Pagină 030 – 4000 de ruble, – deducere fiscală – valoarea impozitului pe venit nepersonal al cadoului,

Pagină 040 – 780 de ruble, – impozit calculat pe valoarea impozabilă a cadoului (6000 de ruble),

Pagină 080 – 780 de ruble, – impozit pe venitul personal nereținut de la un angajat demisionat.

În Secțiunea 2, se vor completa doar două rânduri:

Pagină 100 – 30.09.2016, – data încasării venitului natural de către salariat,

Pagină 130 – 10.000 de ruble, este suma venitului în natură.

Liniile rămase din Secțiunea 2 în cazul nostru vor fi zero.

Exemplul 2

Pe 20 septembrie, Gamma LLC a plătit un pachet turistic pentru angajatul său, în valoare de 30.000 de ruble. Era planificat să rețină impozitul pe venitul personal pentru acest venit în valoare de 3.900 de ruble din următorul salariu al angajatului, dar pe 3 octombrie a renunțat și a primit o plată în valoare de 3.000 de ruble. Ce sumă va fi reflectată în rândul 080 6-NDFL în acest caz?

Reținerea impozitului „în natură” din veniturile în numerar nu trebuie să depășească 50% din acest venit (3.000 de ruble x 50% = 1.500 de ruble). Din 3.000 de ruble, impozitul pe venitul personal va fi reținut la 13% - 390 de ruble. Din restul de 2.610 de ruble de venit, doar 1.110 de ruble pot fi reținute pentru a acoperi impozitul nereținut pe costul turului (1.500 de ruble – 390 de ruble = 1.110 de ruble). Impozitul pe venitul personal în valoare de 2.790 de ruble (3.900 de ruble – 1.110 de ruble = 2.790 de ruble) va rămâne nereținut.

În calculul de 9 luni 6-NDFL, Secțiunea 1, rândul 080 va rămâne necompletat, deoarece angajatul încă lucra și angajatorul a avut posibilitatea de a reține impozitul. Costul călătoriei va fi inclus în venitul total pe rândul 020, iar impozitul calculat se va reflecta pe rândul 040.

Vom include următorii indicatori în calculul anual 6-NDFL și asigurați-vă că completăm rândul 080:

Pagină 020 – 33.000 de ruble, costul călătoriei și plata către angajat,

Pagină 040 – 4290 ruble, impozit calculat pe costul călătoriei și plata la concediere,

Pagină 070 – 1500 de ruble, impozitul este reținut din calcul și o parte din impozit din costul turului,

Pagină 080 – 2790 ruble, impozitul pe venitul personal nereținut din voucher este reflectat.

Impozitul care nu a putut fi reținut de la contribuabil înainte de sfârșitul perioadei fiscale trebuie raportat la persoana fizică însuși și la inspecția Serviciului Fiscal Federal până la 1 martie a anului de raportare următor. Mesajul se face sub forma Certificatului 2-NDFL, care indică semnul „2”. Încălcarea termenului limită amenință agentul fiscal cu o amendă de 200 de ruble pentru fiecare certificat care nu este furnizat la timp (articolul 126 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Când completați rândul 080 din 6-NDFL pentru 2016, rețineți că trebuie să respectați relațiile de control dintre rapoarte. Toate impozitele pe venit nereținute de la persoane fizice la rândul 080 din calculul anual 6-NDFL trebuie să fie egale cu suma rândurilor „Suma impozitului nereținut de agentul fiscal” pentru toate certificatele 2-NDFL din 2016 cu semnul „2” depuse la Serviciul Fiscal Federal (scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 03.10.2016 nr. BS-4-11/3852).

Rândul 080 din raportul privind impozitul pe venit nu este întotdeauna completat. Unii contabili mai au întrebări cu privire la completarea corectă a acestui rând, deși de mai bine de un an au fost depuse 6 rapoarte privind impozitul pe venitul persoanelor fizice.

În secțiunea 1 a raportării există numărul de celulă 080, care reflectă „suma impozitului nereținut de agent”. Un contabil fără experiență poate decide că impozitul pe venitul personal nu poate fi reținut în anumite circumstanțe. Puteți informa autoritățile fiscale despre acest lucru punând o liniuță în documentația de raportare. Este o iluzie! Și poate duce la consecințe fiscale neplăcute pentru angajator.

Linia 80 are anumite funcții. Acest lucru înseamnă:

Notificarea Serviciului Fiscal Federal că agentul fiscal nu a reținut persoanelor fizice. impozitul pe venitul persoanelor, deși a plătit venituri impozabile angajaților săi;
arătați autorităților fiscale valoarea impozitului care nu a fost reținut într-o anumită perioadă de raportare.

O situație similară poate apărea în următoarele circumstanțe:

Venitul a fost plătit în natură. De exemplu, un angajator i-a oferit angajatului său un cadou destul de scump, dar nu i-a plătit alte fonduri pe parcursul întregului an calendaristic;
nu a existat posibilitatea de a reține impozitul pe venitul personal asupra beneficiilor materiale primite de angajat din cauza lipsei sau insuficienței fondurilor pentru reținere.

Pentru a completa corect rândul 080 din raportul 6 corespunzător, trebuie să respectați anumite standarde. Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse a clarificat regulile de completare a raportului și a oferit clarificări în instrucțiunile de completare:

Trebuie să afișați aici suma totală a impozitului nereținut de agentul fiscal într-o anumită perioadă de raportare;
Toți indicatorii sunt incluși acolo pe bază de angajamente de la începutul anului.

Prin urmare, în această celulă, suma impozitului nereținut la completarea a 6 impozit pe venitul personal este reflectată pentru toți angajații care au primit venituri impozabile, indiferent de:

De la data primirii acestuia;
marimea lui;
anumită perioadă de plată.

După finalizarea întregului calcul, agentul fiscal trebuie să:

Pregătiți o notificare că taxa nu a fost reținută;
transmite acest aviz angajaților serviciului fiscal, precum și acelor angajați care au primit venituri, dar impozitul pe venitul persoanelor fizice nu a fost reținut acestora.

Notificarea trebuie să îndeplinească următoarele cerințe:

Să fie scris;
întocmit pe un formular special;
trimis exact la timp – cel târziu la data de 01.03 a anului în care impozitul nu a fost reținut.

Pe o notă! În cazul în care notificarea de la angajator nu este primită de Serviciul Federal de Taxe la timp, acesta poate avea probleme în aplicarea penalităților. Cerințele îi vor fi prezentate în conformitate cu Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse și Codul fiscal al Federației Ruse.

Va trebui să plătiți:

Managerul, în calitate de funcționar al întreprinderii, va trebui să plătească o amendă în valoare de 300 până la 500 de ruble;
Întreprinderea însăși, ca entitate juridică, va trebui să plătească o amendă de 200 de ruble pentru fiecare nedepunere a unei notificări. Și ar trebui să existe exact atâtea notificări câte angajați au primit venituri, dar impozitul nu a fost reținut din el.

Exemplu de umplere

Pentru a înțelege cum să completați corect rândul 080 în 6 impozit pe venitul personal, este necesar să dați un exemplu clar.

Compania are un regulament local care prevede că atunci când un angajat iese la pensie, i se face un cadou scump, valoros. În septembrie a acestui an, angajatul P. s-a pensionat, pe 16 septembrie, i s-a oferit un cadou în valoare de 14.100 de ruble. Salariatul P. nu a încasat niciun alt venit cu impozitul pe venitul personal timp de 9 luni din anul curent (sau jumătate de an) și luna aceasta.

Când completați rândul 080 6 impozitul pe venitul personal din 1C, trebuie să faceți următoarele înregistrări:

De asemenea, merită luat în considerare faptul că acest rând 080 din 6 impozit pe venitul persoanelor fizice nu se completează deloc în următoarele cazuri:

Agentul a putut să rețină impozit din toate veniturile din muncă ale angajaților săi;
în cursul anului de raportare, niciunul dintre lucrători nu a obținut un astfel de profit încât să fie problematică reținerea impozitului;
în alte cazuri când se plătesc venituri neimpozabile.