Actualizate 6 persoane juridice din impozitul pe venitul persoanelor fizice trimestrul 1. Situații și sancțiuni speciale

Un document atât de important precum ajustarea declarației 6-NDFL poate fi util dacă inițial a existat o eroare sau o greșeală de tipar în formular. Deci, ce întrebări pot apărea la clarificarea datelor din formularul 6-NDFL și cum puteți trimite un raport revizuit?

Este posibil să corectăm declarația?

Ajustarea nu este numai posibilă. Este necesar în unele cazuri când este necesară corectarea sau finalizarea declarației. Din păcate, uneori raportul trebuie refăcut. Astfel de cazuri, în special, includ:

• Perioada introdusă incorect pentru care s-a făcut raportul;
• Cod incorect al Serviciului Fiscal Federal la care a fost trimisă declarația;
• Numele incorect al persoanei care raportează;
• TIN introdus incorect și așa mai departe.

Mulțumesc tuturor acestor greșeli Serviciul Fiscal Federal nu va putea accepta declarația, și va trebui refăcut. Aici principalul lucru este să nu ratezi termenul limită de depunere a raportului, în caz contrar, o amendă semnificativă poate fi aplicată angajatorului în conformitate cu articolul 126.

În ceea ce privește toate celelalte erori, acestea pot fi corectate trimițând rapoarte de corecție sau, mai simplu spus, de clarificare către Serviciul Fiscal Federal. Mai mult, aici este foarte important ca erorile să fie găsite și corectate de către partea raportoare - în caz contrar, conducerea poate fi din nou amendată pentru faptul că societatea a denaturat informațiile care au fost incluse în raport.

În ce cazuri este necesară corectarea raportului?

Deci, în ce cazuri va fi necesară ajustarea declarației? Va trebui să trimiteți informații clarificatoare dacă în document au fost făcute următoarele erori:

• Inexactități referitor la punctul de control– desigur, Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal va accepta o astfel de declarație, totuși, cel mai probabil, va cere clarificarea informațiilor din acest cod;
• Erori privind OKTMO.În cazul în care acest cod nu se aplică teritoriului deservit de Serviciul Fiscal Federal, partea destinatară poate cere din nou clarificări. Dacă Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal funcționează exact conform codului specificat în OKTMO, atunci persoana care depune raportul Pot apărea taxe incorecte prin acest cod. Din nou, pentru a corecta această eroare, ar trebui trimis un raport de clarificare.
• Eroare la codul locației organizație raportoare. Acest indicator va fi deosebit de important pentru cei care au divizii separate și mai multe. Fiecare astfel de divizie trebuie să genereze separat un raport, chiar dacă toate, împreună cu divizia principală, sunt înregistrate la același Serviciu Federal de Taxe;
• Eroare cu privire la cotele de impozitare, iar problema nu poate fi doar în cantitatea specificată incorect. Tarifele diferite trebuie separate prin foi de raport diferite, ceea ce este cerut de Formularul 6-NDFL.
• Erori în raport cu numărul de persoane,lucrătorilor din organizație, precum și angajamentele pe care le-au primit și când le-au primit. Erori privind taxele care au fost plătite sau neplătite și când au fost plătite. În legătură cu aceste erori, Serviciul Fiscal Federal poate avea pretenții destul de rezonabile cu privire la informațiile nesigure incluse în raport.

La fel ca în cazul oricărui alt calcul al taxelor, erorile din Formularul 6-NDFL nu pot fi anulate sau anulate sau înlocuite cu date corecte. De aceea corective raportul implică înlocuirea integrală a 6-NDFL.

Legea nu limitează numărul declarațiilor clarificatoare.

Nuanțe de completare a ajustărilor

La ajustarea declarației, trebuie luate în considerare următoarele nuanțe:

• Codul OKTMO a fost indicat incorect dacă codul de mai sus se referă la teritoriul din care funcționează Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal și la care a fost depusă declarația. În cazul în care codul OKTMO nu are nicio legătură cu organizația care depune declarația, atunci ar trebui la începutdepuneți un raport corectiv cu zero cifre pentru a reseta declarația, și abia apoi trimiteți un raport cu codul scris corect. În plus, ar fi util să trimiteți o scrisoare către Serviciul Fiscal Federal, care să clarifice că 6-NDFL este anulat din cauza faptului că codul a fost scris incorect în el.

Dacă decideți să trimiteți o declarație cu codul corect ca raport primar, atunci cel mai probabil va trebui să plătiți o amendă.

• Declarația a combinat informațiile care ar fi trebuit împărțite în departamente. Cu o astfel de eroare Se va putea clarifica doar raportul transmis, iar restul va trebui refăcut și depus ca primar. Este important să respectați termenele limită, altfel va trebui să plătiți o amendă pentru sesizările cu întârziere.

În cazurile descrise mai sus, pentru a evita o amendă, ar trebui să fiți cât mai atenți la termenele limită de depunere a rapoartelor.

Apropo, raportul de clarificare trebuie completat la fel ca raportul primar. Aceste reguli sunt prevăzute în legea nr. ММВ-7-11/450.

O declarație corectivă implică în esență formarea ei din nou, dar cu datele corecte introduse. În acest caz, singura diferență va fi un marcaj pe prima foaie cu numărul de corecție (în câmpul care a fost special alocat pentru aceste date și nu a fost completat la prima generare a raportului). În acest caz, numerele scrise în acest câmp vor corespunde numărului de serie al ajustării. Acesta este dacă efectuați prima ajustare a acestui raport, atunci „001” ar trebui să fie scris în câmpul corespunzător. Dacă aceasta este a doua ajustare, atunci „002” și așa mai departe. Cu fiecare clarificare ulterioară, va trebui să introduceți un număr de serie în fereastra de ajustare corespunzătoare.

Procedura de transmitere a unui raport actualizat

Deci, când ar trebui să trimiteți un raport corectiv în Formularul 6-NDFL? Răspunsul este simplu - trebuie făcut O dată, după ce ați identificat eroarea și ați refăcut raportul. În plus, ar trebui să vă amintiți întotdeauna că, în cazul în care Serviciul Federal de Impozite constată o eroare, atunci cel mai probabil angajatorului i se va trimite o amendă pentru denaturarea datelor care au fost trimise în raport.

Termenele de livrare si responsabilitatea in caz de intarziere

După cum am menționat mai devreme, ajustarea ar trebui făcută cât mai repede posibil - înainte de a fi detectată de Serviciul Fiscal Federal. În caz contrar, conducerii companiei se aplică următoarele amenzi:

• Dacă întârziați să transmiteți raportul, care, la clarificarea datelor, va trebui să fie prezentat ca document primar, atunci veți fi pasibil de o amendă egală cu 1000 de ruble pentruîn fiecare lună următoare care a trecut din ziua în care trebuia depus raportul inițial (această amendă este reglementată de art. 126, alin. 1.2);
• Dacă raportul conţine orice informație este distorsionată(inclusiv despre angajații companiei și impozitele neplătite), apoi amenda va fi de 500 de ruble pentru fiecare proces verbal care conține informații incorecte (datele privind această amendă sunt specificate la articolul 126.1, alineatul 1).

În concluzie, trebuie spus că ajustarea declarației este supusă regulilor generale de clarificare a oricăror alte calcule fiscale și presupune, în special, faptul că în aceasta sunt introduse numai date corecte, punând în același timp numărul de serie al ajustării pe Pagina titlu. În cazul în care, în timpul clarificării, nu au fost respectate reguli, sau datele au fost introduse incorect, aceasta poate atrage o amendă care va fi aplicată angajatorului.

Impozitul pe venitul personal în acest caz? Când să depuneți clarificări pentru calcule Motivele trimiterii cererilor de furnizare de clarificări cu privire la 6-NDFL către Serviciul Fiscal Federal pot fi foarte diferite. Cele principale includ:

1. Nerespectarea impozitului pe venit pentru 6 persoane de către o firmă, în timp ce anterior calculul era asigurat de această societate. În acest caz, funcționarii fiscali pot considera că contribuabilul a uitat să prezinte calculul, deși ar fi trebuit să facă acest lucru.
2. Există erori minore pe pagina de titlu (de exemplu, în numele companiei sau al autorității fiscale în sine) și, pentru a le corecta, nu este necesar să se solicite clarificări - este suficient să se descurce cu explicații.
3. Datele de pe formularul 6-NDFL, care după toate indicațiile a fost întocmit corect, diferă de cele reflectate în alte documente de la contribuabil, de exemplu, în certificatele 2-NDFL.

În acest caz, Serviciul Fiscal Federal are dreptul de a clarifica cu compania care dintre cele 2 documente conține informații de încredere.

• Cum se completează corect clarificarea de pe formularul 6-NDFL?

Atenție: Pentru furnizarea de rapoarte cu informații false, contribuabilii vor fi trași la răspundere și se va aplica o amendă de 500 de ruble. pentru fiecare document furnizat care conține informații eronate, în conformitate cu articolul 126.1 din Codul fiscal al Federației Ruse. Procedura de scutire de răspundere la furnizarea unui raport actualizat poate fi găsită în alineatele 3 și 4 ale articolului 81 din Codul fiscal al Federației Ruse, alineatul 3 al paragrafului 6 al articolului 81 din Codul fiscal al Federației Ruse. Cum să faceți o ajustare la 6-NDFL folosind un exemplu Să ne uităm mai detaliat la cum să faceți o ajustare și să oferim clarificări despre 6-NDFL.

Serviciul Fiscal Federal a clarificat procedura de depunere a calculelor actualizate în formularul 6-NDFL

• Nume ("

  Explicații");

• data, locul întocmirii;
• un link către solicitarea din partea Serviciului Federal de Taxe (indicând numărul și data acesteia), în legătură cu care se oferă clarificări.

• Esența clarificărilor.Lămuririle pot fi prezentate în legătură cu revendicări specifice ale Serviciului Fiscal Federal.
De exemplu, dacă autoritățile fiscale au atras atenția asupra numelui incorect al autorității fiscale căreia i-a fost trimis calculul, atunci este necesar să se indice că un alt nume al diviziei Federal Tax Service ar trebui considerat corect în contextul formularului 6-NDFL - indicarea numelui corespunzător. Aflați aici cum să scrieți o scrisoare de intenție către biroul fiscal. Acolo unde este posibil, este recomandabil să faceți referire la elemente specifice ale formularului 6-NDFL.

De exemplu, dacă perioada de raportare este indicată incorect în explicație, puteți da următoarea formulare: considerați codul 21 din coloana „Perioada de reprezentare (cod)” ca fiind corect.

Actualizare privind impozitul pe venit pentru 6 persoane: cum se face o ajustare

Acest lucru se poate face concomitent cu trimiterea unei ajustări pentru ultima perioadă.De asemenea, dacă se descoperă date inexacte într-unul din trimestrele anterioare, va trebui să depuneți clarificări pentru întreaga perioadă fiscală, întrucât Formularul 6-NDFL este întocmit pe baza de angajamente. bază.

• Dacă eroarea constă în indicarea incorectă a OKTMO sau KPP în formularul de calcul.
Cum se trimite ajustarea 6-NDFL în acest caz? Serviciul Fiscal Federal al Rusiei, în scrisoarea nr. GD-4-11/14772 din 12 august 2016, recomandă să faceți acest lucru prin transmiterea a 2 copii ale calculului către departament:

• ajustare (adică care conține codul 001), care reflectă indicatori zero, dar același cod OKTMO sau punct de control incorect care a fost înregistrat în calculul primar;
• primar (cu codul 000) deja cu OKTMO și punctul de control corect, completate corespunzător.

În acest caz, pedeapsa este o amendă de 500 de ruble.
Și întrucât secțiunea 1 se completează cu un total cumulat, trebuie depuse clarificări pentru toate perioadele în care ați indicat cuantumul impozitului pe venitul personal reportat la rândul 080 (inclusiv pentru 1 trimestru, jumătate de an și 9 luni). Acum trebuie să indicați 0 în acest rând (Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal din 15 decembrie 2016 Nr. BS-4-11/24062@). 2. Salariile pentru decembrie 2015, plătite în ianuarie 2016, trebuie să se reflecte în calculul 6-NDFL pentru primul trimestru.

Pentru informații despre cum să faceți acest lucru, precum și despre necesitatea de a trimite calcule actualizate, citiți răspunsul la întrebarea: „Salariu decembrie, plata concediului de odihnă și concediu medical” (răspunsul la întrebarea 1). 3. Conform Codului Fiscal, trebuie să depuneți un calcul actualizat al impozitului pe venitul 6 persoane fizice dacă în calculul depus inițial ați comis erori care au condus la o subestimare sau supraestimare a sumei impozitului pe venitul persoanelor fizice care urmează să fie transferată la buget ( clauza 6 din articolul 81 din Codul fiscal al Federației Ruse). În același timp, de la 1 ianuarie 2016, a fost introdusă o amendă de 500 de ruble.

Trimiterea unei declarații actualizate 6-NDFL

• venitul indicat sub formă de dividende la rândul 025 nu corespunde cuantumul veniturilor din dividende conform certificatelor 2-NDFL furnizate;
• Impozitul pe venitul personal pentru fiecare cotă de pe rândul 040 nu corespunde cu valoarea impozitului calculat la aceleași cote din 2-NDFL;
• impozitul neretinut de la persoane fizice la randul 080 nu corespunde cu suma impozitului neretinut conform certificatelor 2-NDFL prevazute.

Obțineți 267 de lecții video pe 1C gratuit:

• Tutorial video gratuit despre 1C Accounting 8.3 și 8.2;
• Tutorial despre noua versiune a 1C ZUP 3.0;
• Curs bun despre 1C Trade Management 11.

Clarificarea prezentată cu privire la calculul 6-NDFL trebuie să conțină informații numai despre acele persoane cu privire la care au fost găsite informații inexacte sau erori care duc la o subestimare sau supraevaluare a sumei impozitului, articolul 81 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Principalul lucru este să înregistrați numărul corect de corecție pe pagina de titlu a formularului - încă unul. În același timp, există opțiuni de trimitere a unei actualizări, în care se depun mai multe formulare de ajustare 6-NDFL la Serviciul Fiscal Federal, și anume:

În cazul în care agentul fiscal descoperă informații eronate în calculul depus, acesta este obligat să le facă ajustări cu informațiile corecte și să depună un calcul actualizat pentru 6-NDFL. Să studiem cu un exemplu cum să facem o ajustare a impozitului pe venit pentru 6 persoane.

Pentru ce erori din 6 impozitul pe venitul persoanelor fizice ar trebui depus un calcul actualizat?

În plus, aceste erori trebuie corectate în termen de 5 zile lucrătoare. Și dacă organizația nu respectă termenul limită cu corecțiile, se confruntă cu o amendă de 5.000 de ruble. Cadrul legislativ Act legislativ Cuprins Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal nr. BS-4-11/21695 din 16 noiembrie 2016 „La completarea secțiunii 2 a formularului 6-NDFL” Articolul 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse „Caracteristici ale calculul impozitului de către agenții fiscali.

Procedura pentru momentul plății impozitului de către agenții fiscali" Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei nr. ММВ-7-11/ din 14.10.2015 "La aprobarea formularului de calculare a sumelor impozitului pe venitul personal calculat și plătit de un agent fiscal (6-NDFL), procedura de completare și depunere a acestuia” Evaluați calitatea articolului. Conţinut:

• Serviciul Fiscal Federal a clarificat procedura de depunere a calculelor actualizate în formularul 6-NDFL
• 6-erori privind impozitul pe venit personal la completare în 2018.

Este posibil să depuneți ajustarea 6-NDFL? Desigur, este posibil și uneori este absolut necesar. Să aflăm exact când. Este clarificarea depusă după termenul limită de depunere a 6-NDFL Cum se depune corect calculul actualizat (corectiv) Câte calcule corective pot fi depuse Când trebuie să depună clarificări pentru calcule Cum să întocmești corect o explicație pentru 6-NDFL : structura documentului Este clarificarea depusă după termenul limită de depunere 6-NDFL Formularul 6-NDFL este clasificat ca calcul, adică în statutul său este aproape de declarații fiscale. Atât calculele, cât și declarațiile necesită pregătirea ajustărilor (art.
81 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Atenţie

Pentru furnizarea de rapoarte cu informații false, contribuabilii sunt trași la răspundere și se aplică o amendă de 500 de ruble. pentru fiecare document furnizat care conține informații eronate, în conformitate cu articolul 126.1 din Codul fiscal al Federației Ruse. Procedura de scutire de răspundere la furnizarea unui raport actualizat poate fi găsită în alineatele 3 și 4 ale articolului 81 din Codul fiscal al Federației Ruse, alineatul 3 al paragrafului 6 al articolului 81 din Codul fiscal al Federației Ruse. Cum să faceți o ajustare la 6-NDFL folosind un exemplu Să ne uităm mai detaliat la cum să faceți o ajustare și să oferim clarificări despre 6-NDFL.

1. Dacă sunt detectate erori în calculele pentru mai multe perioade de raportare. Chiar dacă Serviciul Federal de Taxe nu a făcut nicio reclamație împotriva companiei pentru finalizarea unui audit de birou al calculelor pentru perioade anterioare, atunci clarificări cu privire la calculele relevante - dacă sunt descoperite erori - ar trebui fi depus.

Abonați-vă la canalul nostru în Yandex.Zen! Abonați-vă la canal Dacă autoritățile fiscale descoperă erori în calcul înainte ca contribuabilul să trimită o ajustare Serviciului Fiscal Federal, atunci i se poate aplica o amendă de 500 de ruble. (clauza 1 a articolului 126.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). Astfel, este nu numai posibil, ci și necesar, să se înainteze calculul în cauză la Serviciul Fiscal Federal în cel mai scurt timp posibil (sau la solicitarea Serviciului Fiscal Federal). În același timp, există o serie de caracteristici care caracterizează pregătirea formularului de ajustare 6-NDFL.
Să studiem cum să trimitem o actualizare privind 6-NDFL, ținând cont de aceste nuanțe. Cum să transmiteți corect un calcul actualizat (corectiv) Algoritmul pentru trimiterea unui calcul corectiv nu este în mod fundamental diferit de furnizarea versiunii primare a documentului. Cu toate acestea, există o serie de caracteristici importante care caracterizează această procedură.

Nu este întotdeauna posibil să pregătiți corect un raport 6-NDFL. Este dificil de evitat erorile, deoarece formularul combină un bloc uriaș de informații, care poate conține inexactități. Soluția optimă într-o astfel de situație este să ajustați 6-NDFL și să îl depuneți la Serviciul Fiscal Federal.

Când este necesară o declarație actualizată 6-NDFL?

Erorile enervante în desemnarea detaliilor (TIN, numele companiei, codul de supraveghere a Serviciului Fiscal Federal, perioada pentru care a fost întocmit raportul) nu vor permite autorităților fiscale să accepte 6-NDFL. Documentul ar trebui să fie reemis și depus înainte de ultima dată, astfel încât autoritățile fiscale să nu aibă motive să amendeze compania pentru nefurnizarea informațiilor.

Se întocmește un raport corectiv pentru 6-NDFL dacă primul document conține erori în sensul:

• Coduri cutie de viteze și OKTMO;
• Codul locului de înregistrare al companiei este un indicator semnificativ dacă societatea are structuri separate, deoarece raportarea pentru fiecare dintre ele este generată separat;
• Codul perioadei care criptează perioada de raportare. De exemplu, în ajustarea 6-NDFL pentru primul trimestru al anului 2018, ar trebui introdus codul de perioadă 21, iar în calculul actualizat al 6-NDFL pentru 2017 – cod 34;
• Cote de impozitare. Desemnarea incorectă a valorii lor sau lipsa de separare a mărimii pariurilor este un motiv pentru a face o ajustare.

Erorile rămase se referă la informațiile calculate din formular, care se corectează și prin depunerea unei ajustări la 6-NDFL - numărul de persoane cărora li s-au făcut angajări, sumele veniturilor și datele primirii acestora, sumele impozitelor reținute, datele și termenele de plată.

Raportul 6-NDFL nu acceptă înlocuirea parțială a informațiilor, de exemplu, prin anularea oricărei informații. Formularul 6-NDFL poate fi înlocuit în întregime numai prin trimiterea unei noi versiuni a raportului. Apropo, legiuitorul nu limitează numărul documentelor clarificatoare.

Cum să completați și să trimiteți ajustarea pentru 6-NDFL pentru 2017

Completarea clarificării 6-NDFL se realizează pe baza regulilor enumerate în Procedura aprobată de Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse din 14 octombrie 2015 Nr. ММВ-7-11/450, care este utilizată pentru a ghida întocmirea primului raport.

În esență, clarificarea raportului înseamnă formarea unui nou 6-NDFL cu date veridice. Diferența dintre varianta actualizată și prima este corecția de pe pagina de titlu a codului de corecție. Acest lucru este important deoarece numărul ajustării în 6-NDFL diferă de numărul primei copii a raportului și inspectorul este ghidat de acesta. Codul de corectare pentru forma primară este 000, iar fiecare formular de clarificare este numerotat în ordine numerică - 001, 002 etc. Adică, atunci când pregătiți prima ajustare la 6-NDFL pentru 2017, ar trebui să introduceți codul 001 în câmpul corespunzător; dacă este urmat de rapoarte de clarificare suplimentare, acestea vor fi numerotate în secvența obișnuită - 002, 003 etc. Dacă raportul principal nu a fost acceptat, atunci primul raport de ajustare va fi numerotat cu codul 000.

Se corectează datele pentru perioada în care a fost detectată eroarea. De exemplu, secțiunea 2 a raportului reflectă informații din ultimul trimestru de raportare, iar în 6-NDFL pentru 2017 va înregistra date pentru trimestrul 3. Să presupunem că după depunerea raportului anual se descoperă o eroare în informațiile pentru trimestrul 3. Va trebui să completați nu numai un formular de ajustare pentru anul, ci și pentru trimestrul 3 din 2017.

Erorile care necesită un raport corectat pot varia.

Exemplu

Compania Ikar LLC a depus Formularul 6-NDFL pentru anul 2017, în urma căruia s-a stabilit o discrepanță în ceea ce privește numărul de angajați (linia 060) și valoarea impozitului reținut (linia 070) - informații pentru un angajat nu au fost incluse. Compania trebuia să corecteze de urgență informațiile privind numărul de angajați și cuantumul impozitului pe venitul personal, comparând datele cu informațiile din certificatele 2-NDFL, să introducă codul 001 în titlul ajustării și să datați documentul cu data de clarificarea.

Când și cum să depuneți corectiva 6-NDFL

Dacă identificați informații eronate într-un raport transmis, trebuie să completați imediat un formular de corectare. Corectarea la timp și transmiterea unui raport actualizat vor evita impunerea unei amenzi pentru denaturarea datelor.

Întârzierea va duce la identificarea unei erori de către inspectorul Serviciului Fiscal Federal și, prin urmare, tragerea la răspundere a formularului pentru denaturarea datelor de raportare va deveni legală. Corecțiile trebuie trimise înainte de termenul limită pentru depunerea 6-NDFL, de exemplu. informațiile clarificatoare pentru 2017 trebuie să fie transmise Serviciului Federal de Taxe până la 2 aprilie 2018 și, de exemplu, clarificarea 6-NDFL pentru primul trimestru din 2018 - 3 mai 2018.

Ajustare 6-NDFL: bine

Legislația fiscală prevede sancțiuni:

• Pentru nedepunerea formularului (clauza 1.2 din articolul 126). Amenda este de 1000 de ruble. pentru fiecare lună completă și parțială de la data limită de depunere a 6-NDFL. Managerul personal responsabil pentru acuratețea raportării poate fi amendat de la 300 la 500 de ruble. (Articolul 15.6 din Codul administrativ);
• Pentru denaturarea informațiilor de raportare (clauza 1 a articolului 126). Amenda este de 500 de ruble.

Astfel, corectarea datelor în 6-NDFL este supusă unor reguli stabilite: corecțiile necesare se fac documentului, punând numărul de corecție pe pagina de titlu în ordinea priorității.

Obligația de a întocmi și de a depune la Serviciul Fiscal Federal un raport în formularul 6-NDFL este atribuită angajatorilor care au angajați, din al căror venit impozitul pe venitul personal este reținut în momentul calculării acestora (clauza 2 din articolul 230 din Codul fiscal al Federația Rusă). În legătură cu acest impozit, angajatorul este un agent fiscal, adică o persoană care calculează impozitul, dar îl plătește nu pe cheltuiala sa, ci prin deducerea din veniturile contribuabililor persoane fizice efective (clauza 1 din articolul 24 din Codul fiscal). al Federației Ruse).

Noțiunea de declarație fiscală prevăzută la paragraful 1 al art. 80 din Codul fiscal al Federației Ruse este indisolubil legat de definiția „contribuabilului”, adică acest document trebuie întocmit de contribuabili. În ceea ce privește impozitul pe venitul persoanelor fizice, acestea sunt persoane fizice, iar pentru acestea este că clauza 1 a art. 229 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește în anumite cazuri obligația de a depune o declarație pentru acest impozit (formularul 3-NDFL).

Pentru mai multe informații despre când devine necesară compilarea unui 3-NDFL, citiți materialul „Eșantion de completare a declarației fiscale 3-NDFL” .

Raportarea creată de un agent fiscal (în special, pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice), clauza 1 din art. 80 din Codul Fiscal al Federației Ruse îl definește drept calcul. Prin urmare, aplicarea numelui „declarație” la formularul 6-NDFL este incorectă, în ciuda faptului că declarația și calculul au multe caracteristici comune, iar Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește reguli uniforme pentru ele.

Sunt disponibile clarificări pentru 6-NDFL?

Clarificarea datelor introduse în calculul 6-NDFL nu este numai permisă, ci este și responsabilitatea agentului fiscal (clauza 6 a articolului 81 din Codul fiscal al Federației Ruse). Neîndeplinirea acestei obligații, care duce la denaturarea informațiilor transmise Serviciului Fiscal Federal, se pedepsește cu amendă (clauza 1 a articolului 126.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Trimiterea unui calcul actualizat devine necesară dacă sunt făcute erori în formularul 6-NDFL:

• în cutie de viteze sau coduri OKTMO;
• codul locului de înregistrare al entității raportoare, în special atunci când informațiile despre diviziile separate și principale trebuie transmise la un serviciu federal de taxe;
• datele privind veniturile impozitate la cote diferite (restrânse, în timp ce acestea ar trebui afișate separat);
• cifre care reflectă veniturile acumulate și impozitele aferente;
• datele plăților de venit de care depinde termenul limită de plată a impozitului.

Cum să faci și să trimiți corect un calcul actualizat 6-NDFL?

Să ne uităm la cum să completați calculul actualizat 6-NDFL. Întrucât documentul fiscal actualizat este exact același document cu cel primar, conținând doar alte date (corecte), acesta trebuie făcut în conformitate cu aceleași reguli care sunt stabilite pentru întocmirea calculului primar. Pentru 6-NDFL, aceste reguli sunt stabilite în Procedura de completare a formularului 6-NDFL, aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11/450@.

Un exemplu de completare a unui raport pentru trimestrul 4 din 2018 poate fi găsit .

Singura diferență între regulile de completare a formularului actualizat și a celui primar va fi indicarea în clarificare într-un câmp special de pe pagina de titlu a raportului a numărului de ordine al ajustării (clauza 2.2 din Procedura de completare). forma 6-NDFL). Acest câmp nu este completat în raportul principal.

Calculul actualizat se depune în același mod ca și cel primar. Nu există termene stabilite pentru depunerea clarificărilor, însă persoana care raportează însuși este interesată să corecteze cât mai repede greșelile comise. Acest lucru îi va permite să evite o amendă pentru denaturarea datelor raportului (clauza 2 a articolului 126.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Rezultate

Erorile identificate în calculul transmis la Serviciul Fiscal Federal folosind Formularul 6-NDFL trebuie corectate prin trimiterea unui raport actualizat. Procedura de generare a rafinamentului este similară cu procesul de creare a unui calcul primar. Singura diferență în proiectarea raportării actualizate este indicarea numărului de ajustare din acesta.

Clarificarea este depusă după termenul limită de depunere a 6-NDFL?

Formularul 6-NDFL este clasificat ca un calcul, adică în statutul său este aproape de declarațiile fiscale. Atât calculele, cât și declarațiile necesită pregătirea ajustărilor (articolul 81 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, în cazurile prevăzute de lege, se depune o actualizare în formularul 6-NDFL, și anume dacă:

• contribuabilul, după ce a depus inițial calculul, a constatat erori la reverificarea dosarului inițial;
• Serviciul Federal de Taxe a identificat erori în calcule în timpul unui audit de birou și a transmis contribuabilului solicitări de a le corecta (prin transmiterea de clarificări) sau de a oferi clarificările necesare.

În primul caz, clarificarea trebuie depusă cât mai curând posibil: înainte ca eroarea să fie descoperită de Serviciul Fiscal Federal. Din momentul primirii calculului, autoritățile fiscale nu au mult timp să-l verifice - nu mai mult de 3 luni (clauza 2 a articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În al doilea caz, clarificările, precum și clarificările, dacă sunt solicitate, trebuie depuse în termen de 5 zile de la primirea cerințelor de la Serviciul Fiscal Federal (clauza 3 a articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă autoritățile fiscale descoperă erori în calcul înainte ca contribuabilul să trimită ajustarea Serviciului Fiscal Federal, atunci i se poate aplica o amendă de 500 de ruble. (clauza 1 a articolului 126.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Astfel, este nu numai posibil, ci și necesar, să se înainteze calculul în cauză la Serviciul Fiscal Federal în cel mai scurt timp posibil (sau la solicitarea Serviciului Fiscal Federal). În același timp, există o serie de caracteristici care caracterizează pregătirea formularului de ajustare 6-NDFL. Să studiem cum să trimitem o actualizare privind 6-NDFL, ținând cont de aceste nuanțe.

Cum să transmiteți corect un calcul revizuit (de ajustare).

Algoritmul pentru trimiterea unui calcul de ajustare nu este fundamental diferit de furnizarea versiunii primare a documentului. Cu toate acestea, există o serie de caracteristici importante care caracterizează această procedură.

Când pregătiți clarificări cu privire la 6-NDFL, trebuie să rețineți că:

• Actualizarea este transmisă în forma utilizată în perioada fiscală pentru care a fost trimis documentul principal (clauza 5 a articolului 81 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Formularul formularului 6-NDFL a fost aprobat prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11/450. Cu toate acestea, a fost modificat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal din 17 ianuarie 2018 nr. ММВ-7-11/18@. Formularul actualizat a intrat în vigoare la 26 martie 2018.

• Pentru o companie cu 25 de angajați sau mai mult, actualizarea 6-NDFL, precum și versiunea principală a calculului, sunt transmise electronic.
• Ajustarea 6-NDFL este completată în întregime, ca și cum calculul principal ar fi trimis Serviciului Fiscal Federal. Cu toate acestea, pagina de titlu a formularului de clarificare trebuie să conțină numărul de corectare - 001, 002 etc.

Astfel, clarificarea cu privire la 6-NDFL poate fi transmisă Serviciului Federal de Taxe și de mai multe ori. Și în unele cazuri este chiar furnizat în mai multe exemplare în același timp. Să studiem mai detaliat când anume.

Câte calcule corective pot fi depuse?

În general, se așteaptă ca o clarificare să fie transmisă Serviciului Fiscal Federal. Este posibil să trimiteți o clarificare cu privire la 6-NDFL ca o continuare dacă au fost descoperite alte erori după trimiterea primului formular de ajustare? Fara indoiala. Principalul lucru este să înregistrați numărul corect de corecție pe pagina de titlu a formularului - încă unul.

Este posibil să trimiteți o actualizare după o inspecție la fața locului? Citiți.

Nu-ți cunoști drepturile?

În același timp, există opțiuni de trimitere a unei actualizări, în care se depun mai multe formulare de ajustare 6-NDFL la Serviciul Fiscal Federal, și anume:

1. Dacă în calcule sunt detectate erori pentru mai multe perioade de raportare.
   Chiar dacă Serviciul Fiscal Federal nu a depus plângeri împotriva companiei pentru finalizarea unui audit de birou al calculelor pentru perioade anterioare, atunci clarificări cu privire la calculele relevante ar trebui trimise dacă sunt detectate erori. Acest lucru se poate face în același timp cu transmiterea ultimei ajustări de perioadă.
   De asemenea, dacă se descoperă date inexacte într-unul din trimestrele anterioare, va trebui să depuneți clarificări pentru întreaga perioadă fiscală, deoarece Formularul 6-NDFL este întocmit pe bază de angajamente.
2. Dacă eroarea constă în indicarea incorectă a OKTMO sau KPP în formularul de calcul.

Cum se trimite ajustarea 6-NDFL în acest caz? Serviciul Fiscal Federal al Rusiei, în scrisoarea nr. GD-4-11/14772 din 12 august 2016, recomandă să faceți acest lucru prin transmiterea a 2 copii ale calculului către departament:

• ajustare (adică care conține codul 001), care reflectă indicatori zero, dar același cod OKTMO sau punct de control incorect care a fost înregistrat în calculul primar;
• primar (cu codul 000) deja cu OKTMO și punctul de control corect, completate corespunzător.

În acest caz, pedeapsa este o amendă de 500 de ruble. la depunerea calculului inițial după termenul stabilit de lege, prevăzut la alin.1 al art. 126.1 din Codul fiscal al Federației Ruse nu se aplică în acest caz.

Uneori, un contribuabil trebuie nu numai să trimită una sau mai multe copii ale calculului, ci și să le completeze cu explicații - în conformitate cu solicitarea Serviciului Fiscal Federal. Când ar trebui făcut acest lucru și cum să depunem corectiva 6-NDFL în acest caz?

Când trebuie să trimiteți explicații pentru calcule?

Motivele trimiterii cererilor de clarificare cu privire la 6-NDFL către Serviciul Fiscal Federal pot fi foarte diferite. Cele principale includ:

1. Nerespectarea impozitului pe venit pentru 6 persoane de către o firmă, în timp ce anterior calculul era asigurat de această societate. În acest caz, funcționarii fiscali pot considera că contribuabilul a uitat să prezinte calculul, deși ar fi trebuit să facă acest lucru.
2. Există erori minore în pagina de titlu (de exemplu, în numele companiei sau al autorității fiscale în sine) și, pentru a le corecta, nu este necesar să se solicite clarificări - este suficient să se descurce cu explicații.
3. Datele de pe formularul 6-NDFL, care după toate indicațiile a fost întocmit corect, diferă de cele reflectate în alte documente de la contribuabil, de exemplu, în certificatele 2-NDFL.

În acest caz, Serviciul Fiscal Federal are dreptul de a clarifica cu compania care dintre cele 2 documente conține informații de încredere. În consecință, dacă este 2-NDFL, atunci autoritățile fiscale vor solicita ulterior clarificări cu privire la 6-NDFL.

Ajustările și clarificările solicitate pot fi furnizate fie la un moment dat, fie în documente separate. Principalul lucru este să respectați termenul limită de răspuns stabilit de lege.

Dacă este furnizat un formular oficial pentru a solicita clarificări de la Serviciul Fiscal Federal, aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 8 mai 2015 nr. ММВ-7-2/189, atunci nu este definit un astfel de formular pentru clarificare de la contribuabil.

Să studiem în ce structură aproximativă poate fi prezentată.

Cum să întocmești corect o explicație pentru 6-NDFL: structura documentului

În explicațiile despre 6-NDFL, care sunt oferite Serviciului Federal de Taxe în formă gratuită, este recomandabil să reflectați:

1. Informații despre contribuabil:
   • denumirea conform actelor constitutive;
   • adresa de inregistrare;
   • INN, KPP, OGRN.
2. Informații despre documentul trimis Serviciului Fiscal Federal: Esența explicațiilor.
   • nume („Explicații”);
   • data, locul întocmirii;
   • un link către solicitarea din partea Serviciului Federal de Taxe (indicând numărul și data acesteia), în legătură cu care se oferă clarificări.
3. Esența explicației.
   Pot fi prezentate explicații în legătură cu revendicările specifice ale Serviciului Fiscal Federal.

De exemplu, dacă autoritățile fiscale au atras atenția asupra numelui incorect al autorității fiscale căreia i-a fost trimis calculul, atunci este necesar să se indice că un alt nume al diviziei Federal Tax Service ar trebui considerat corect în contextul formularului 6-NDFL - indicarea numelui corespunzător.

Aflați cum să scrieți o scrisoare de intenție către biroul fiscal.

Acolo unde este posibil, este recomandabil să faceți referire la elemente specifice ale formularului 6-NDFL. De exemplu, dacă perioada de raportare este indicată incorect în explicație, puteți da următoarea formulare: considerați codul 21 din coloana „Perioada de reprezentare (cod)” ca fiind corect.

Documentul este semnat de directorul companiei și certificat printr-un sigiliu (dacă există).

Este posibil să trimiteți un 6-NDFL actualizat în loc de clarificări? De regulă, acest lucru este posibil dacă formularul din ordinul MMV-7-2/189 de la Serviciul Fiscal Federal nu indică în mod direct că sunt necesare explicații. Și dacă, pe baza pretențiilor Serviciului Federal de Taxe cu privire la fond, contribuabilul găsește într-adevăr un document standardizat mai convenabil - clarificarea privind 6-NDFL, atunci poate că în astfel de cazuri utilizarea sa va fi mai potrivită.

***

Dacă sunt detectate erori în formularul 6-NDFL trimis Serviciului Fiscal Federal, contribuabilul trebuie să trimită de urgență autorităților fiscale o versiune corectivă a acestui formular. Dacă Serviciul Fiscal Federal descoperă astfel de erori mai devreme decât contribuabilul și le cere să le corecteze, atunci clarificarea trebuie trimisă în termen de 5 zile de la primirea cererii corespunzătoare din partea departamentului. În unele cazuri, ajustarea 6-NDFL poate fi furnizată în mai multe copii și completată (sau înlocuită) cu un document care reflectă clarificări privind inexactitățile în calcul.