Cum să întocmești notele la bilanț și contul de profit și pierdere. Nota explicativa la bilant: exemplu. Situațiile financiare ale organizației Explicații pentru anul de bilanț

O notă explicativă la bilanț este un document care făcea anterior parte din situațiile financiare anuale ale organizațiilor. Acum „Explicațiile” sunt obligatorii: să ne dăm seama care este diferența și cum să completăm documentul solicitat.

În prezent, legislația actuală nu prevede furnizarea obligatorie a unui astfel de formular ca notă explicativă la bilanțul pe anul 2019 ca parte a raportării anuale. Cu toate acestea, în cele mai multe cazuri, nu puteți face fără el. Nu există cerințe speciale pentru acest document, dar este recomandabil să îl compilați fără erori. Într-adevăr, dacă datele nu corespund cu cele indicate în raportul propriu-zis, serviciul fiscal poate avea întrebări. Să vedem cine, când, de ce și sub ce formă ar trebui să întocmească note la bilanţ?

Explicațiile la bilanț și o notă nu sunt același lucru

Nota explicativă la bilanțul 2019, al cărei eșantion poate fi văzut în acest articol, nu înlocuiește explicația la bilanţ. În virtutea PBU 4/99 „Situațiile contabile ale unei organizații”, „Explicațiile” reprezintă o defalcare a elementelor bilanțului, precum și o clarificare a formularelor individuale de raportare:

• situația modificărilor capitalurilor proprii;
• situația fluxurilor de trezorerie;
• alte formulare și aplicații de raportare ca parte a situațiilor financiare.

În timp ce nota este o transcriere arbitrară a întregii situații financiare din organizație. Poate conține atât informații generale, cât și explicații detaliate ale liniilor din bilanț și din contul de profit și pierdere. În conformitate cu articolul 14 din Legea federală nr. 402 din 6 decembrie 2011 și paragraful 4 din Ordinul nr. 66n al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 2 iulie 2010, acest document este inclus în situațiile financiare anuale. În special, paragraful 28 din PBU 4/99 prevede că entitățile comerciale sunt obligate să întocmească explicații pentru bilanț și Formularul nr. 2 sub forma unor formulare de raportare separate și a unei note explicative generale. Deși oficialii nu propun nicio cerință specifică pentru forma și conținutul acestui document, toate organizațiile trebuie să prezinte o notă explicativă cu un echilibru.

O excepție de la regula generală sunt reprezentanții întreprinderilor mici, care au dreptul să întocmească și să prezinte rapoarte contabile într-o formă simplificată. Aceștia trebuie să furnizeze doar două formulare obligatorii: un bilanț și o declarație de venit. Ei nu trebuie să descifreze semnificațiile și să-și descrie situația financiară. Cu toate acestea, dacă apare o astfel de dorință, nu este interzisă întocmirea acestui document.

Cine are nevoie de o notă explicativă la raportul anual pentru 2019 și de ce?

Un exemplu de notă explicativă la bilanț este necesar pentru toți utilizatorii situațiilor financiare pentru a obține informații suplimentare mai complete despre activitățile financiare și economice ale unei persoane juridice. Astfel de informații, de regulă, nu pot fi furnizate în alte forme de raportare, dar sunt importante și prezintă interes atât pentru fondatorii sau creditorii companiei, cât și pentru autoritățile de reglementare. Datele din acest document pot fi incluse pe baza dorințelor specifice, de exemplu, consiliul de administrație, precum și pe baza caracteristicilor situației economice actuale a întreprinderii până la sfârșitul anului. De exemplu, dacă impozitul pe venit pentru perioada de raportare s-a dovedit a fi semnificativ mai mic decât cel precedent, este logic să descriem motivele acestui lucru într-o notă explicativă, deoarece autoritatea fiscală, după ce a primit astfel de date, va cere în continuare o explicatie. Anticipând această dorință, puteți evita nu numai întrebările inutile din partea autorităților fiscale și apelurile la „covorul” inspectoratului, ci și o inspecție la fața locului, care poate fi programată ca parte a unui audit de birou.

Ce informații pot fi incluse într-un exemplu de notă explicativă la bilanțul pentru anul 2019

Nu există cerințe legale pentru conținutul acestui document. Fiecare contabil determină în mod independent nu numai compoziția și caracterul complet al datelor din el, ci și forma în care este mai convenabil să le furnizeze:

• text simplu;
• diagrame;
• Mese;
• scheme;
• grafice.

Există o schiță generală a acestui document. Pe baza acestui lucru, vă puteți face o idee despre ce informații este adecvat să furnizați. Nota cea mai completă poate conține, în special, următoarele secțiuni:

• date generale ale organizației (adresa, numărul mediu anual de salariați, tipurile de activități economice, personalul de conducere etc.);
• informatii generale despre politicile contabile aplicate;
• analiza performanței financiare curente a organizației;
• text și explicații tabelare pentru situațiile financiare.

Pentru ca inspectorii să aibă cât mai puține întrebări, documentul trebuie să cuprindă informații cel puțin succinte despre metodele contabile. Acest lucru se aplică în special în domenii precum:

• evaluarea mărfurilor, stocurilor și produselor finite;
• evaluarea lucrărilor în curs;
• amortizarea mijloacelor fixe;
• recunoașterea veniturilor din vânzări.

În plus, dacă s-au adus modificări politicilor contabile ale organizației, trebuie nu numai să raportați acest lucru într-o notă, ci și să justificați motivele și necesitatea acestora. Trebuie să existe o evaluare a rezultatului modificărilor în termeni monetari, și anume valoarea cu care s-a modificat evaluarea elementelor de raportare financiară ca urmare a unei modificări a metodei contabile. Dacă planurile pentru anul curent includ acțiuni care afectează faptele activităților economice ale organizației sau continuitatea acesteia, de exemplu, lichidarea viitoare a organizației, atunci acest lucru trebuie scris într-o notă.

Este recomandabil să furnizați transcrierea liniilor bilanțului și Formularul 2 sub formă de tabele, în special:

• date privind modificările din capitalul organizației (autorizat, de rezervă, suplimentar etc.);
• privind componența și mișcarea rezervelor pentru cheltuieli și plăți viitoare;
• rezervele estimative ale organizației;
• modificări ale structurii și volumului imobilizărilor necorporale și imobilizărilor;
• informații despre proprietatea închiriată a organizației;
• informații despre investiții financiare, creanțe și datorii;
• compoziția costurilor de producție și a altor cheltuieli;
• volumele vânzărilor de produse, mărfuri, lucrări, servicii pe tipul de activitate al organizației și piețele de vânzare;
• date privind asigurarea obligațiilor organizației;
• toate faptele extraordinare ale activității economice a organizației în perioada de raportare și consecințele acestora.

Pe lângă fapte și cifre seci, nota explicativă salută o analiză a indicatorilor financiari ai organizației. Astfel de informații sunt de interes în primul rând pentru fondatori, acționari și investitori, dar aceste date vor spune foarte multe și specialiștilor fiscali. În special, informațiile despre activitatea de afaceri a organizației și poziția acesteia pe piață vor fi utile atunci când se solicită deduceri de TVA sau la deschiderea activității economice străine. Dacă lucrările nu se desfășoară la fel de repede pe cât se dorește, iar rezultatele activităților din anul sunt pierderi, o notă explicativă bine scrisă, cu o analiză detaliată a tuturor factorilor, va ajuta la evitarea suspiciunii autorităților fiscale cu privire la utilizarea metodelor ilegale de reducere a impozitelor. Dacă documentul poate oferi răspunsuri la toate întrebările de interes pentru autoritățile fiscale, atunci va fi mai ușor să evitați metode suplimentare de supraveghere.

Nota explicativa la situatiile financiare

Eșantionul arată cum ar putea arăta un document, al cărui nume mai precis este „Explications for the Balance Sheet”. comercializarea produselor lactate. Contabilul său șef a întocmit acest document după cum urmează:

Explicații la bilanțul Horns and Hooves LLC pentru anul 2018

1. Informații generale

Societatea cu răspundere limitată (LLC) „Horns and Hooves” a fost înregistrată de către Serviciul Federal de Taxe nr. 1 pentru Sankt Petersburg la 29 martie 2005. Certificat de înregistrare de stat nr. 000000000, INN 111111111111111, KPP 22222222222, adresa legală: Sankt Petersburg, Nevsky Prospekt, 1.

Bilanțul organizației a fost întocmit în conformitate cu regulile și cerințele de contabilitate și raportare în vigoare în Federația Rusă.

1. Capitalul autorizat al organizației: 5.000.000 (cinci milioane) de ruble, plătite integral.
2. Numărul fondatorilor: doi indivizi O.M Kurochkin și I.I. Ivanov și o entitate juridică "Moloko" LLC.
3. Activitate principală: prelucrarea laptelui OKVED 15.51.
4. Numărul de angajați la 31 decembrie 2018 era de 165 de persoane.
5. Nu există sucursale, reprezentanțe sau divizii separate.

2. Politici contabile de bază

Politica contabilă a SRL „Coarne și copite” a fost aprobată prin ordin al directorului Ivanov I.I. din 25 decembrie 2013 Nr. 289. Se utilizează metoda de amortizare liniară. Evaluarea stocurilor și a produselor finite se realizează la costul real. Rezultatul financiar din vânzarea de produse, lucrări, servicii, mărfuri se determină prin expediere.

3. Informații despre afiliați

Ivanov Ivan Ivanovici este fondatorul, 50% din cota de proprietate în societatea de administrare, deține funcția de director general.

Kurochkin Oleg Mikhailovici - fondator, 30% cotă de proprietate în societatea de administrare.

SRL „Moloko” - fondator, cota de proprietate de 20% în societatea de administrare, organizație rusă (fondatorii V.P. Petrov și Yu.K. Sidorov).

În perioada de raportare au fost efectuate următoarele tranzacții financiare cu părți afiliate:

• Pe 12 martie 2018, adunarea generală a fondatorilor Horns and Hooves LLC a revizuit și a aprobat situațiile financiare ale organizației pentru anul 2017. Întâlnirea a decis să plătească un profit în valoare de 3.252.000 de ruble fondatorilor, pe baza cotei lor în capitalul autorizat, pe baza rezultatelor anului 2017. Plata (inclusiv reținerea impozitului pe venit pentru două persoane fizice) a fost efectuată la 1 aprilie 2018;
• Pe 25 mai 2018, Horns and Hooves LLC a încheiat un contract cu fondatorul Moloko LLC, Yu.K. Sidorov, un acord pentru achiziționarea de spații nerezidențiale în valoare de 5.102.000 de ruble. Costul tranzacției este determinat de o evaluare independentă a valorii proprietății. Plățile în temeiul acordului au fost efectuate integral pe 6 iunie 2018, iar certificatul de transfer și acceptare a imobilului a fost semnat.

4. Indicatori cheie de performanță ai organizației pentru anul 2018

În anul de raportare, veniturile Horns and Hooves LLC s-au ridicat la:

• pentru tipul principal de activitate „producția și vânzarea de produse lactate” - 385.420.020 de ruble;
• pentru alte tipuri de activități - 650.580 de ruble;
• alte venituri: 170.800 de ruble (vânzarea mijloacelor fixe).

Costurile de producție și vânzare a produselor:

• achiziție de active fixe: 1.410.500 de ruble;
• amortizarea mijloacelor fixe: 45.230 de ruble;
• achiziționarea de materii prime: 110.452.880 de ruble;
• fond de salarii: 137.580.040 ruble;
• cheltuieli de călătorie: 238.300 de ruble;
• închiriere de spații: 8.478.190 de ruble;
• alte cheltuieli: 532.458 ruble.

5. Explicația elementelor din bilanţ la 31 decembrie 2018 (folosind conturile de plătit ca exemplu)

Disponibilitatea și mișcarea conturilor de încasat

Index		Perioadă	Pentru începutul anului						Schimbări de-a lungul perioadei						La sfarsitul anului
			Contabilizat conform contractelor					Provizion pentru datorii indoielnice	Primit			Abandonat			Rest
În mii de ruble cu zecimale									Sub contracte (tranzacții)	Amenzi, penalități, penalități		Răscumpărat	Scris în finlandeză rezultat	Amortizat pentru a rezerva pentru datorii îndoielnice	Actual	Depasit
Total pe termen scurt conturi de încasat, inclusiv:		2018	25 489,3					(200,0)	15 632,7	300,4		(25 023,2)	(102,1)	(48,9)	15 726,1	522,1
cumpărători			20 409,0					(200,0)	10 015,5	300,4		(17 315,3)	(87,7)	(48,9)	12 750,9	522,1
furnizori			5080,3					-	5617,1	-		(7707,9)	(14,4)	-	2975,2	-
Total conturi de încasat pe termen lung, inclusiv:		2018	50 000,0					-	-	-		-	-	-	50 000,0	-
pentru împrumuturi fără dobândă			40 000,0					-	-	-		-	-	-	40 000,0	-
TOTAL conturi de încasat			30 489,3					(200,0)	15 632,7	300,4		(25 023,2)	(102,1)	(48,9)	65 726,1	522,1

6. Datorii și provizioane estimate

La 31 decembrie 2018, organizația a format o datorie estimată de a plăti vacanțele regulate ale angajaților în valoare de 7.458.000 de ruble, numărul de zile de concediu neplătite este de 67, termenul limită este 2020.

Rezerva pentru datorii îndoielnice a fost constituită în valoare de 600.000 RUB. din cauza prezenței datoriilor restante și negarantate a Girya LLC în valoare de 522.000 de ruble.

Organizația nu a creat o rezervă pentru reducerea valorii stocurilor în 2018, întrucât stocurile nu prezintă semne de depreciere.

7. Salariul

Datoriile pentru salarii la 31 decembrie 2018 pentru organizație în ansamblu s-au ridicat la 3.876.400 RUB. (plata pentru decembrie 2018, scadenta: 01.12.2019). Evoluția personalului în perioada de raportare a fost de 14,88%. Numărul de angajați la 31 decembrie 2018 este de 165 de persoane. Salariul mediu lunar este de 25.675 de ruble.

8. Alte informații

(În această secțiune trebuie să descrieți toate faptele extraordinare din activitățile economice și de afaceri ale organizației pentru perioada de raportare, să descrieți consecințele acestora. De asemenea, puteți descrie toate celelalte fapte semnificative care au afectat bilanțul în general și, în special, dvs. poate enumera tranzacțiile majore și contrapărțile pentru acestea pentru perioada de raportare, precum și să scrie o previziune sau evenimente care au avut loc deja după data de raportare și care au o importanță semnificativă.)

Director al SRL „Coarne și copite” /semnătură/ Ivanov I.I. 19.03.2019.

La întocmirea unei note explicative, o atenție deosebită trebuie acordată informațiilor despre persoanele afiliate. Este recomandabil să documentați aceste date într-o secțiune separată, conform paragrafului 14 din PBU 11/2008. Prin lege, este necesar să se dezvăluie informații nu numai despre fondatorii organizației în sine, ci și despre persoanele asociate cu aceștia, prin urmare, dacă fondatorii (după cum arată exemplul nostru de notă explicativă la bilanț) include o entitate juridică. , trebuie indicați participanții sau acționarii săi. În plus, trebuie indicate informații despre tranzacțiile efectuate cu părți afiliate în perioada de raportare, precum și, indiferent de tranzacții, despre acele persoane juridice și cetățeni care sunt recunoscute ca afiliate.

Evident, pregătirea competentă a unei note explicative la situațiile financiare poate salva managerul și contabilul de la comunicarea suplimentară cu autoritățile de reglementare. Este important să ne amintim că detaliile informațiilor din acest document depind doar de compilatorul său - de intenția organizației în sine de a dezvălui sau nu anumiți indicatori pentru anul. Principala și singura cerință pe care legiuitorul o face pentru acest document este ca informațiile conținute în explicații să fie de încredere. Persoana care a semnat documentul este responsabilă pentru corectitudinea acestuia.

Explicațiile pot fi făcute sub formă de text și (sau) tabel. Ele sunt de obicei prezentate sub formă de tabel. Puteți decide singur ce să includeți într-un astfel de tabel, ținând cont de Anexa 3 la Ordinul nr. 66n al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 2 iulie 2010 (clauza 4 din Ordinul nr. 66n al Ministerului de Finanțe al Rusiei din data de 2 iulie 2010). 2 iulie 2010).

Dacă completați astfel de Explicații pentru departamentul de statistică sau biroul fiscal, apoi după coloana „Numele indicatorului”, introduceți suplimentar coloana „Cod” în tabele. Introduceți codurile de linie în conformitate cu Anexa 4 la Ordinul nr. 66n al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 2 iulie 2010. Această procedură decurge din paragraful 5 al ordinului Ministerului de Finanțe al Rusiei din 2 iulie 2010 nr. 66n.

Secțiunile principale

Explicațiile la bilanț și explicațiile la situația rezultatelor financiare includ următoarele secțiuni:

• active necorporale și cheltuieli de cercetare și dezvoltare;

• mijloace fixe;

• investiții financiare;

• stocuri;

• conturi de încasat și conturi de plătit;

• costurile productiei;

• datorii estimate;

• asigurarea obligațiilor;

• asistență guvernamentală.

Completați indicatorii de secțiune pe baza datelor pentru perioadele de raportare și anterioare (clauza 35 din Regulamentul aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 29 iulie 1998 nr. 34n).

Imobilizări necorporale și cheltuieli de cercetare și dezvoltare

• rândul 1110 „Imobilizări necorporale”;

• rândul 1120 „Rezultatele cercetării și dezvoltării”;

Secțiunea „Imobilizări necorporale și cheltuieli de cercetare și dezvoltare” este formată din cinci tabele.

În Tabelul 1.1 „Disponibilitatea și mișcarea imobilizărilor necorporale”, prezentați informații privind costul inițial și amortizarea acumulată (la sfârșitul și la începutul perioadei), încasările și cedările pentru perioada, rezultatele reevaluării, precum și informații. asupra valorii imobilizărilor necorporale supuse deprecierii în anul de raportare, valoarea pierderii din depreciere recunoscută. Reflectați datele atât în ​​general pentru toate imobilizările necorporale, cât și în contextul tipurilor lor individuale (alineatul 2, 3, 6, 8, paragraful 41 din PBU 14/2007, paragraful 35 din PBU 4/99).

La reevaluare, în coloana „Cost original” este indicată valoarea curentă de piață sau valoarea curentă (de înlocuire) (Nota 3 la Anexa 3 la Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 2 iulie 2010 nr. 66n).

În Tabelul 1.2 „Costul inițial al activelor necorporale create de organizația însăși”, dezvăluiți informații despre activele necorporale pe care organizația le-a creat în mod independent (paragraful 11, clauza 41 din PBU 14/2007). Indicați datele de la data raportării, anul precedent și anul care îl precede pe cel precedent (notele 2, 4 și 5 la Anexa 3 la Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 2 iulie 2010 nr. 66n).

In Tabelul 1.3 „Imobilizari necorporale cu cost amortizat integral”, se indica denumirea si costul initial al acelor imobilizari corporale al caror cost este amortizat integral, dar organizatia continua sa le foloseasca (paragraful 9 din clauza 41 din PBU 14/2007). Indicați datele de la data raportării, anul precedent și anul care îl precede pe cel precedent (notele 2, 4 și 5 la Anexa 3 la Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 2 iulie 2010 nr. 66n).

În Tabelul 1.4 „Disponibilitatea și mișcarea rezultatelor cercetării și dezvoltării”, indicați informații cu privire la valoarea cheltuielilor de cercetare și dezvoltare (clauza 16 din PBU 17/02).

Indicați datele pentru anul de raportare și pentru anul precedent (notele 1 și 2 la Anexa 3 la ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 2 iulie 2010 nr. 66n).

În Tabelul 1.5 „C&D nefinalizate și neînregistrate și tranzacții nefinalizate pentru achiziționarea imobilizărilor necorporale”, notați valoarea costurilor atât în ​​general, cât și pe tip pentru anul de raportare și anul precedent, conform:

• cercetare-dezvoltare nefinalizată (sold la începutul anului, valoarea cheltuielilor aferente anului, valoarea costurilor anulate care nu au dat un rezultat pozitiv, suma cheltuielilor acceptate în contabilitate, soldul la sfârșitul anului);

• tranzacții nefinalizate de achiziție de imobilizări necorporale (sold la începutul anului, valoarea cheltuielilor exercițiului, valoarea cheltuielilor de anulare care nu au dat un rezultat pozitiv, valoarea cheltuielilor acceptate în contabilitate, soldul la sfârșitul anului). anul).

Indicați datele pentru anul de raportare și pentru anul precedent (notele 1 și 2 la Anexa 3 la ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 2 iulie 2010 nr. 66n).

Mijloace fixe

În această secțiune, dezvăluiți informații despre următoarele rânduri ale bilanţului:

• rândul 1150 „Active fixe”;

• rândul 1160 „Investiții profitabile în active materiale”;

• rândul 1190 „Alte active imobilizate”.

Secțiunea „Mije fixe” din Explicații conține patru tabele.

În Tabelul 2.1 „Disponibilitatea și mișcarea mijloacelor fixe”, se reflectă informațiile privind costul inițial și amortizarea cumulata a mijloacelor fixe (la începutul și la sfârșitul anului de raportare și anul precedent), precum și informații despre primire (cedare) a mijloacelor fixe, reevaluarea și amortizarea acumulată pentru perioada de raportare și anul precedent (clauza 32 din PBU 6/01). Dezvăluie informațiile pe grupuri de mijloace fixe (paragraful 3, clauza 27 din PBU 4/99, clauza 32 din PBU 6/01). Costul obiectelor care sunt luate în considerare ca parte a activelor fixe și ca parte a investițiilor profitabile în active materiale ar trebui reflectat separat.

Indicați datele pentru anul de raportare și pentru anul precedent (notele 1 și 2 la Anexa 3 la ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 2 iulie 2010 nr. 66n).

În tabelul 2.2 „Investiții de capital neterminate”, furnizați informații cu privire la valoarea investițiilor de capital neterminate (la începutul și la sfârșitul anului de raportare și anul precedent), precum și modificările acestora pentru perioada de raportare și anul precedent (excluzând costurile). pentru viitoarele active necorporale și cercetare și dezvoltare).

În tabelul 2.3 „Modificări ale valorii imobilizărilor ca urmare a terminării, echipamentelor suplimentare, reconstrucției și lichidării parțiale”, se prezintă informații despre creșterea (scăderea) valorii activelor fixe ca urmare a lichidării sau finalizării parțiale a acestora, echipamente suplimentare sau reconstrucție (paragraful 5 al paragrafului 32 din PBU 6 /01).

Indicați datele pentru anul de raportare și pentru anul precedent (notele 1 și 2 la Anexa 3 la ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 2 iulie 2010 nr. 66n).

În Tabelul 2.4 „Alte utilizări ale mijloacelor fixe”, reflectați informații despre activele fixe care:

• inchiriate, nu conteaza daca sunt sau nu listate in bilant;

• inchiriate, nu conteaza daca sunt sau nu listate in bilant;

• sunt obiecte imobiliare și au început să fie folosite, deși sunt în înregistrare de stat;

• transferat la conservare;

• utilizate în altă calitate (de exemplu, sunt obiecte de garanție etc.).

Reflectați informațiile la 31 decembrie a anului de raportare, la 31 decembrie a anului precedent și la 31 decembrie a anului anterior.

Investiții financiare

În această secțiune, dezvăluiți informații despre următoarele rânduri ale bilanţului:

• rândul 1170 „Investiții financiare”;

• rândul 1240 „Investiții financiare (cu excepția echivalentelor de numerar).”

Această secțiune a Notelor la Bilanț constă din două tabele.

În tabelul 3.1 „Disponibilitatea și mișcarea investițiilor financiare”, prezentați informații despre costul inițial (la începutul și la sfârșitul perioadei) al investițiilor financiare pe termen lung și pe termen scurt, precum și modificările acestora pe parcursul perioadei ( primire, cedare, dobânzi acumulate) (clauza 41 din PBU 19 /02). Dezvăluie informații pe tip de investiție financiară (clauza 42 din PBU 19/02).

În tabelul 3.2 „Altă utilizare a investițiilor financiare”, indicați informații despre investițiile financiare care sunt gajate și transferate către terți (cu excepția vânzării), precum și despre alte utilizări ale acestora la sfârșitul perioadei (paragrafele 7 și 8 din clauza 42 din PBU 19 /02).

Rezerve

Această secțiune dezvăluie informații la rândul 1210 „Stocuri” din Bilanț.

Sectiunea cuprinde doua tabele, informatii in care trebuie reflectate pe tipul de inventar (clauza 23 din PBU 5/01).

În tabelul 4.1 „Disponibilitatea și mișcarea stocurilor”, indicați costul și valoarea rezervei pentru reducerea valorii (la începutul și la sfârșitul perioadei), precum și modificările din perioada (clauza 27 din PBU 5). /01). În tabelul 4.2 „Stocuri ca garanție”, indicați stocurile neachitate și stocurile ca garanție conform contractului (la data de raportare) (clauza 27 din PBU 5/01).

Conturi de încasat și de plătit

În această secțiune, dezvăluiți informații despre următoarele rânduri ale bilanţului:

• rândul 1230 „Conturi de creanță”;

• rândul 1410 „Fonduri împrumutate”;

• rândul 1450 „Alte obligații”;

• rândul 1510 „Fonduri împrumutate”;

• rândul 1520 „Conturi de plătit”.

Secțiunea este formată din două tabele pentru informații despre conturile de încasat și două pentru conturile de plătit.

În tabelul 5.1 „Disponibilitatea și mișcarea creanțelor” pentru conturile de creanțe pe termen lung și pe termen scurt, după tipurile acestora, indicați informații despre disponibilitatea conturilor de creanță la începutul și sfârșitul perioadei, modificările acesteia în cursul perioadei (chitanță, cedare), precum și informații privind rezerva pentru creanțe îndoielnice

În coloana „La începutul anului”, reflectați cumulat soldul debitor al conturilor 60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 la 1 ianuarie a anului de raportare.

În coloana „La sfârșitul perioadei”, indicați soldul conturilor de încasat la sfârșitul anului de raportare.

În coloana „Modificări în timpul perioadei”, reflectați încasarea și cedarea datoriilor, precum și transferul datoriilor de la pe termen lung la pe termen scurt.

Indicați sumele creanțelor integral conform termenilor contractelor (adică, fără a lua în considerare rezerva pentru creanțe dubioase creată pentru aceasta) (clauza 35 din PBU 4/99).

În Tabelul 5.2, Creanțe restante, prezentați informații cu privire la creanțele restante (adică datorii care au expirat) la data de raportare și la 31 decembrie a ultimilor doi ani. Indicați sumele datoriilor pe tip în două estimări: conform termenilor contractelor (adică integral) și în estimarea bilanţului (adică minus rezerva pentru creanţele îndoielnice creată pentru aceasta).

Un exemplu de pregătire a explicațiilor pentru bilanțul contabil și situația rezultatelor financiare privind conturile de creanță

Înainte de a întocmi situațiile financiare anuale, contabilul Alpha LLC a efectuat un inventar al creanțelor.

Date pentru 2015

La debitul contului 62:

• 400.000 de ruble. – datorie pentru mărfuri expediate către Delta la 27 decembrie 2014 în baza contractului de furnizare nr. 125 din 20 decembrie 2014 (plată scadentă până la 1 februarie 2016) – datorie curentă, pe termen scurt;

• 50.000 de ruble. – datorie pentru mărfuri expediate la Gamma la 21 mai 2015 în baza contractului de furnizare din 16 mai 2015 nr. 86 (plată scadentă până la 1 iunie 2015 – datorie scadentă, pe termen scurt, dubioasă (negarantată prin garanții); a fost creată o rezervă pentru datorii îndoielnice;

• 50.000 de ruble. – datorie pentru mărfuri expediate către Omega în data de 5 aprilie 2015 în baza contractului de furnizare din 31 martie 2015 nr. 67 (plată scadentă până la 1 iunie 2015 – datorie scadentă, pe termen scurt, dubioasă (negarantată prin garanții); a fost creată o rezervă pentru datorii îndoielnice;

• 100.000 de ruble. – datorie pentru mărfuri expediate către Beta la data de 10 octombrie 2015 în baza contractului de furnizare nr. 95 din 1 octombrie 2015 (perioada de plată până la 31 decembrie 2015) – datoria este scadentă, pe termen scurt, nu s-a constituit o rezervă pentru creanțe dubioase .

Pe creditul contului 62:

• 50.000 de ruble. – a fost rambursată datoria pentru mărfuri expediate către Gamma la 21 mai 2012 în baza contractului de furnizare din 16 mai 2015 Nr. 86;

• Pe 29 iunie 2015, Gamma a plătit integral datoria. Provizionul pentru datorii îndoielnice a fost restabilit în valoare de 50.000 RUB;

• 50.000 de ruble – datoria pentru mărfurile expediate către Omega la 5 aprilie 2015 în baza contractului de furnizare din 31 martie 2015 nr. 67 a fost radiată din rezerva pentru datorii îndoielnice.

„Alpha” a efectuat lucrări de daune și a încercat să încaseze datoria de la „Omega” în instanță. Nu s-a putut încasa datoria. Pe 6 noiembrie 2015, Omega a fost declarată falimentară printr-o hotărâre judecătorească. Ca urmare, această creanță a fost recunoscută ca nerecuperabilă și a fost radiată în decembrie 2015 din provizionul pentru creanțe îndoielnice;

• 100.000 de ruble. – a fost rambursată datoria pentru mărfuri expediate către Beta la data de 10 octombrie 2015 în baza contractului de furnizare din 1 octombrie 2015 Nr. 95;

• La 1 februarie 2015, Beta a plătit integral datoria.

La debitul contului 76:

• 1.000.000 de ruble. – creanta in baza contractului de imprumut fara dobanda din 19 iulie 2015 nr.1 cu A.S. Kondratiev (împrumut acordat la 19 iulie 2015 pe o perioadă până la 18 iulie 2017, rambursat integral la expirarea contractului) – datorie curentă, pe termen lung.

La debitul contului 60:

• 1.500.000 RUB – s-a virat un avans în baza contractului de furnizare din 22 decembrie 2015 nr. 55 cu Hermes (perioada de livrare a mărfurilor până la 20 ianuarie 2016) – datoria este curentă, pe termen scurt.

Nu există alte tipuri de creanțe.

La debitul contului 63:

• 50.000 de ruble. – a fost restabilită rezerva pentru datoria Gamma în temeiul contractului de furnizare din 16 mai 2015 nr. 86;

• 50.000 de ruble. – Datoria Omega în temeiul contractului de furnizare din 31 martie 2015 nr. 67 a fost radiată din rezervă.

• conturi de creanță contabilizate în baza contractelor – 2.900.000 RUB, inclusiv:

• 400.000 de ruble. – datoria clientului (pe termen scurt);

• 1.500.000 RUB – datoria furnizorilor (pe termen scurt);

• 1.000.000 de ruble. – datoria la împrumuturile fără dobândă emise (pe termen lung);

• suma rezervei pentru datorii îndoielnice – 0 rub.;

• datele bilanțului la rândul 1230 „Conturi de creanță” – 2.900.000 RUB. (400.000 RUB + 1.500.000 RUB + 1.000.000 RUB).

Date pentru 2014

La debitul contului 62:

• 50.000 de ruble. – datorie pentru mărfuri expediate la Gamma la 21 mai 2014 în baza contractului de furnizare din 16 mai 2014 nr. 86 (plată scadentă până la 1 iunie 2014 – datorie scadentă, pe termen scurt, dubioasă (negarantată prin garanții); a fost creată o rezervă pentru datorii îndoielnice;

• 50.000 de ruble. – datorie pentru mărfuri expediate către Omega la data de 5 aprilie 2014 în baza contractului de furnizare din 31 martie 2014 nr. 67 (plată scadentă până la 1 iunie 2014 – datorie scadentă, pe termen scurt, dubioasă (negarantată prin garanții); a fost creată o rezervă pentru datorii îndoielnice;

• 100.000 de ruble. – datorie pentru mărfuri expediate către Beta la 10 octombrie 2014 în baza contractului de furnizare nr. 95 din 1 octombrie 2014 (perioada de plată până la 31 decembrie 2014) – datoria este scadentă, pe termen scurt, nu s-a constituit o rezervă pentru creanțe dubioase .

Pentru creditul contului 63:

• 50.000 de ruble. – a fost creată o rezervă pentru creanțe îndoielnice în legătură cu datoria Gamma în baza contractului de furnizare din 16 mai 2014 Nr. 86.

• conturi de creanță contabilizate în baza contractelor – 200.000 RUB. (datoria clientului, pe termen scurt), inclusiv restante – 200.000 RUB. (valoare contabilă – 100.000 de ruble);

• suma rezervei pentru datorii îndoielnice este de 100.000 de ruble;

• datele bilanțului pe linia 1230 „Conturi de încasat” – 100.000 de ruble. (200.000 de rub. – 100.000 de rub.).

Date pentru 2013

La debitul contului 62:

• 50.000 de ruble. – datorie pentru mărfuri expediate la Gamma la 21 mai 2013 în baza contractului de furnizare nr. 86 din 16 mai 2013 (plată scadentă până la 1 iunie 2013) – datoria este scadentă, pe termen scurt, nu s-a constituit o rezervă pentru creanțe îndoielnice ;

• 50.000 de ruble. – datorie pentru mărfuri expediate către Omega la data de 5 aprilie 2013 în baza contractului de furnizare din 31 martie 2013 nr. 67 (plată scadentă până la 1 iunie 2013 – datorie scadentă, pe termen scurt, dubioasă (negarantată prin garanții); a fost creată o rezervă pentru datorii îndoielnice.

În conformitate cu termenii acordurilor cu Omega și Gamma, dobânda nu este prevăzută pentru plățile întârziate.

Nu existau alte tipuri de creanțe.

Pentru creditul contului 63:

• 50.000 de ruble. – a fost creată o rezervă pentru creanțe îndoielnice în legătură cu datoria Omega în temeiul contractului de furnizare din 31 martie 2013 Nr. 67.

• conturi de încasat contabilizate în baza contractelor - 100.000 de ruble. (datoria clientului, pe termen scurt), inclusiv restante – 100.000 RUB. (valoare contabilă – 50.000 de ruble);

• suma rezervei pentru datorii îndoielnice este de 50.000 de ruble;

• datele bilanțului pe linia 1230 „Conturi de încasat” – 50.000 de ruble. (100.000 RUB – 50.000 RUB).

Pe baza acestor indicatori, contabilul a descifrat datele în secțiunea „Conturi de încasat și de plătit” Explicații la bilanț și la situația rezultatelor financiare.

De obicei, un astfel de document include următoarele secțiuni:

• o scurtă descriere a activităților organizației;

• politica contabila;

• principalii factori care au influențat rezultatele operațiunilor;

• informații despre părți afiliate.

Scurtă descriere a activităților organizației

Această secțiune include informații generale despre organizație: adresa juridică a acesteia, activitățile principale, structura de conducere, numărul mediu anual de angajați, prezența diviziilor separate etc. Societățile pe acțiuni oferă aici date despre numărul de acțiuni care sunt emise și integral. plătit, precum și emis, dar neplătit sau plătit parțial

În plus, această secțiune trebuie să reflecte date privind valoarea nominală a acțiunilor deținute de societate în sine, precum și de filialele și afiliatele acesteia.

Această procedură este prevăzută la paragrafele 27 și 31 din PBU 4/99.

Politica contabila

În această secțiune, dezvăluiți metodele de contabilitate, fără de care este imposibil să se evalueze în mod fiabil poziția financiară a organizației (clauzele 17, 24 din PBU 1/2008). O listă a metodelor de contabilitate posibile este prezentată în masa.

În plus, aici este necesar să se explice toate abaterile de la regulile contabile și ipotezele adoptate în formarea politicilor contabile. De exemplu, Explicațiile ar trebui să reflecte decizia privind lichidarea viitoare a organizației (în acest caz, ipoteza continuității activității este încălcată). Această procedură este prevăzută la paragrafele 19, 20 din PBU 1/2008.

Dacă organizația a decis să-și schimbe politicile contabile, atunci toate modificările trebuie de asemenea indicate în Explicații. De asemenea, este necesar să se justifice aceste modificări și să se evalueze rezultatele lor în termeni monetari. Această procedură este prevăzută la paragrafele 21 și 25 din PBU 1/2008. Aceasta înseamnă că trebuie să indicați suma cu care s-a modificat evaluarea elementelor din situațiile financiare din cauza modificărilor metodelor contabile.

Principalii factori care au influențat rezultatele operațiunilor

În această secțiune, trebuie să analizați factorii care au influențat formarea rezultatului financiar al organizației în anul de raportare. Acestea includ creșterea cererii consumatorilor, rate mai mici ale dobânzilor pentru împrumuturile bancare, îmbunătățirea calității produselor, îmbunătățirea structurii de management etc.

Dacă circumstanțe de forță majoră au intervenit în activitățile organizației în cursul anului, Explicațiile trebuie să le denumească și să dezvăluie consecințele acestora. De exemplu, dacă a avut loc un incendiu la depozitul organizației, indicați valoarea daunelor și cheltuielile asociate cu eliminarea consecințelor incendiului. Această procedură este prevăzută în paragraful 27 din PBU 4/99.

Informații despre părți afiliate

Informatii despre părți asociate dezvăluie în Explicații într-o secțiune separată (clauza 14 din PBU 11/2008). Organizațiile care au dreptul de a utiliza metode contabile simplificate pot să nu includă această secțiune în Explicații (clauza 3 din PBU 11/2008, părțile 4 și 5 din articolul 6 din Legea din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ).

Organizația stabilește în mod independent lista părților afiliate despre care este necesar să se dezvăluie informații, ținând cont de cerința de prioritate a conținutului față de formă (clauza 9 din PBU 11/2008).

Informațiile despre părțile afiliate trebuie dezvăluite:

• la efectuarea de tranzacții cu părți afiliate;

• indiferent de tranzacții, dacă organizația controlează o altă organizație sau organizațiile conexe sunt controlate de aceeași organizație (aceeași persoană).

Această procedură decurge din paragrafele 10 și 13 din PBU 11/2008.

În primul caz, pentru fiecare parte afiliată, dezvăluiți cel puțin următoarele informații:

• natura relației (conform criteriului de controlabilitate conform clauzei 6 din PBU 11/2008);

• tipuri de operațiuni;

• volumul tranzacțiilor de fiecare tip (în termeni absoluti sau relativi);

• indicatori de cost pentru operațiuni nefinalizate la sfârșitul perioadei de raportare;

• condițiile și termenele pentru efectuarea (finalizarea) decontărilor pentru tranzacții, precum și forma decontărilor;

• valoarea rezervelor formate pentru datorii îndoielnice la sfârșitul perioadei de raportare;

• suma creanțelor anulate pentru care termenul de prescripție a expirat și alte datorii nerealiste pentru încasare, inclusiv prin rezerva pentru creanțe îndoielnice.

Dezvăluie informațiile separat pentru fiecare dintre următoarele grupuri:

• societate comercială principală (parteneriat);

• filiale de afaceri;

• entități comerciale predominante (participante);

• companii de afaceri dependente;

• participanții la activități comune;

• personal cheie de management;

• alte părți afiliate.

Pentru personalul cheie de managementîn Notele la bilanţ indicați cuantumul remunerației plătite acestuia, atât în ​​total, cât și pentru următoarele tipuri de plăți:

• remunerația pe termen scurt după data de raportare (plătibilă în perioada de raportare și 12 luni după data de raportare, salariul și impozitele și contribuțiile acumulate din aceasta, plata de concediu, plata pentru tratament, îngrijiri medicale, utilități etc.);

• prestații postangajare și alte plăți care asigură plata pensiilor, precum și alte garanții sociale;

• remunerarea sub formă de opțiuni ale emitentului, acțiuni, acțiuni, interese de participare la capitalul (social) autorizat și plăți pe baza acestora;

• alte recompense pe termen lung.

Această procedură decurge din paragrafele 10–12 din PBU 11/2008.

în al doilea caz, descrieți natura relației dintre părțile afiliate (clauza 13 din PBU 11/2008).

Nota explicativa la bilant Nu este cerut de lege, dar în unele situații devine necesar. În material avem în vedere motivele și caracteristicile întocmirii unei note explicative la bilanț.

De ce sunt necesare explicații pentru bilanţ?

O explicație a bilanţului este necesară pentru acei contribuabili care se gândesc la autoritatea lor. Informațiile deschise vor elimina întrebările pe care le poate avea autoritatea de reglementare și vor ajuta în negocierile cu potențialii investitori.

Explicațiile vor înlătura îndoielile care apar în rândul părților interesate. De exemplu, proprietarii sunt de obicei interesați de detaliile liniei „Conturi de creanță”. În bilanţ este prezentat ca o singură sumă şi nu oferă o imagine completă a situaţiei din acest domeniu. Cert este că aici se încasează soldurile diferitelor conturi, iar înainte de depunerea sumei, din aceasta se scade rezerva pentru datorii îndoielnice. Descifrarea sumelor conținute aici va ajuta la prezentarea imaginii reale a datoriilor către companie.

Atenţie! PBU 4/99 la paragraful 39 conține informații conform cărora organizațiile au dreptul de a furniza informații suplimentare rapoartelor transmise dacă aceste informații sunt de interes pentru parteneri și autoritățile de reglementare. Ministerul Finanțelor, în scrisoarea sa nr. PZ-10/2012 din 4 decembrie 2012, consideră că dezvăluirea tuturor informațiilor care însoțesc situațiile financiare este responsabilitatea fiecărei companii.

Ce informații sunt cuprinse în nota explicativă la bilanț

De regulă, la fisc se depun mai multe rapoarte, ale căror date sunt trecute în bilanţ. Prin urmare, la toate rapoartele prezentate se atașează o notă explicativă, și nu doar la un singur bilanț, deoarece explicațiile la acestea sunt, de fapt, informații la rândurile corespunzătoare ale bilanțului.

De exemplu, contul de profit și pierdere conține valoarea profitului net și este inclus în linia bilanțului, unde sunt reflectate rezultatul reportat sau pierderea neacoperită.

Fluxul de numerar este reflectat în raportul corespunzător, care oferă informații cu privire la formarea indicatorului de linie de bilanț, care reflectă numerarul și echivalentele. Mai mult, acest raport oferă o defalcare pe tip de activitate.

Acele rânduri care nu sunt detaliate în alte rapoarte pot fi dezvăluite sub formă de tabel. În acest fel, se realizează accesibilitatea și ușurința de prelucrare a informațiilor prezentate. Formularul îl puteți crea singur, dar de obicei se folosesc tabele din Ordinul Ministerului Finanțelor din 2 iulie 2010 nr. 66n (Anexa nr. 3).

De unde pot obține un exemplu de notă explicativă la bilanț?

Nu există un model unic pentru nota explicativă la bilanț. Fiecare contribuabil furnizează în el informațiile pe care le consideră necesare sau interesante pentru cititorii raportării.

Să dăm un exemplu despre cum puteți explica informațiile conținute în bilanţ.

Exemplu

Explicații la bilanțul Polet SRL pe anul 2015

1. Informații generale.

Societatea cu răspundere limitată a fost înregistrată de către Serviciul Fiscal Federal nr. 8 din Sankt Petersburg la 16 februarie 2004. (Următoarele sunt detaliile organizației, adresa acesteia, TIN, OGRN, KPP și alte date de înregistrare).

Formarea bilanţului a fost realizată pe baza regulilor reglementărilor contabile în vigoare în Federaţia Rusă.

Capital autorizat: 50.000 (cincizeci de mii) de ruble.

Număr de bătăi: 10.

Valoarea nominală a fiecăruia este de 5.000 (cinci mii) de ruble.

Activități:

principala este producția de cacao, ciocolată și produse de cofetărie cu zahăr (OKVED 15,84);

suplimentar – prelucrarea și conservarea fructelor și nucilor (OKVED 15.33.2).

2. Politica contabila.

Politica contabilă a fost aprobată prin ordinul directorului general din 28 decembrie 2015 nr.88. (Aici ar trebui să subliniem pe scurt principalele sale prevederi).

3. Structura bilanţului. (Fiecare linie este descrisă, modificările din perioada trecută sunt afișate ca procent. Calculul se bazează pe moneda bilanţului).

4. Venituri. (O defalcare a veniturilor din vânzări pentru câțiva ani este furnizată pentru a reflecta dinamica creșterii sau scăderii vânzărilor).

5. Cheltuieli legate de vânzarea produselor. (Este furnizată o defalcare detaliată a acestor cheltuieli de-a lungul anilor, cu explicații obligatorii ale motivelor creșterii costurilor sau scăderii acestora).

6. Activ net. (Este indicată mărimea acestora, sumele sunt comparate cu suma capitalului autorizat).

7. Indicatori financiari - analiza. (Sunt dați coeficienții direcțiilor principale - asta înseamnă lichiditate, rentabilitate etc. Aici se analizează și situația de pe piața valorilor mobiliare, se determină gradul de dependență de creditori etc. Este necesar să se explice ce cauzează scăderea). sau creșterea profitului întreprinderii).

8. Mijloace fixe (în ruble):

9. Datorii și rezerve.

La 31 decembrie 2015, sa format o datorie estimată din cauza necesității de a plăti vacanțe regulate în valoare de 228.000 RUB. Există 38 de zile de concediu neplătite care trebuie realizate în 2016.

Pentru datorii îndoielnice, a fost constituită o rezervă în valoare de 455.000 RUB. din cauza prezenței datoriilor restante și negarantate a Zarnitsa SRL.

Stocurile nu au fost amortizate, deci nu s-a constituit o rezervă corespunzătoare.

10. Remunerarea.

Datoriile pentru salarii la 31 decembrie 2015 se ridicau la 384.000 RUB. Datoria a apărut în decembrie 2015, deoarece salariile erau scadente pe 14 ianuarie 2016. În perioada trecută, nivelul de personal a fost de 54 de persoane, fluctuația de personal a fost de 15,4%. Salariul mediu lunar a fost de 28.345 de ruble.

11. Plăți primite (după tip).

12. Informații suplimentare. (În această secțiune trebuie să indicați motivele care au condus la rezultatele reflectate în bilanț, să notați impactul asupra acestora al tranzacțiilor majore încheiate în perioada de raportare etc.).

Director Polet SRL /semnătură/ Sviridov G. N. 18.03.2016

Deci, nota explicativă la bilanţ poate fi întocmită în mod arbitrar. Nu există o listă strictă de blocuri de informații care trebuie inserate în textul explicației. Organizația în sine trebuie să fie ghidată de oportunitatea dezvăluirii anumitor date despre activitățile sale financiare. Scopul principal al documentului este de a transmite utilizatorilor bilanțului informații care sunt interesante pentru aceștia, din care ar trebui să tragă concluziile adecvate.

NOTĂ EXPLICATIVĂ

la bilanţul pe anul 2016

Societate cu răspundere limitată „Malysh”

1. Informații de bază despre organizație

INN: 1256478956

Punct de control: 156879589

Înregistrat la Serviciul Fiscal Federal al Rusiei nr. 77 din Moscova.

Situațiile financiare ale companiei sunt întocmite pe baza regulilor actuale de contabilitate și raportare și a Legii federale din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ „Cu privire la contabilitate”. Nu au existat abateri semnificative de la regulile contabile în 2014.

Numărul de angajați la sfârșitul perioadei de raportare era de 15.879 persoane.

Activitatea principală a companiei este vânzarea de case de marcat.

Activitățile au fost desfășurate de companie pe toată perioada anului 2016 și au avut ca scop generarea de venituri în perioadele de raportare și în perioadele ulterioare.

În 2016, capitalul autorizat a crescut datorită contribuțiilor suplimentare din partea participanților în valoare de 150.458 RUB.

Mărimea capitalului autorizat al companiei la 31 decembrie 2016 este de 10.589.658 de ruble.

2. Venituri (venituri) din vânzări

Veniturile din vânzarea de bunuri sunt recunoscute în conformitate cu PBU 9/99 „Venituri ale organizației”.

Veniturile din vânzări în 2016 s-au ridicat la 15.978.000 RUB. (fara TVA):

Veniturile pentru perioadele anterioare de raportare s-au ridicat la (fără TVA):

• 2015 - 26.789.654 ruble;
• 2014 - 25.879.584 ruble;
• 2013 - 15.987.654 ruble;

3. Costuri asociate vânzărilor

Cheltuielile de vânzare și administrative sunt recunoscute în costul mărfurilor vândute integral în anul de raportare al recunoașterii lor drept cheltuieli pentru activități obișnuite (clauza 9 din PBU 10/99 „Cheltuielile organizației”).

Costurile asociate vânzărilor în 2016 s-au ridicat la 7.896.541 RUB. (fara TVA).

În scopuri contabile fiscale, suma cheltuielilor asociate vânzării s-a ridicat la 5.987.562 RUB.

Diferența care a apărut în contabilizarea cheltuielilor de producție și administrative în scopuri contabile și contabile fiscale a apărut în legătură cu aplicarea PBU 18/02 „Contabilitatea calculelor impozitului pe profit”.

Costurile asociate vânzărilor pentru perioadele de raportare anterioare s-au ridicat la (fără TVA):

• 2014 - 4.996.541 ruble;
• 2013 - 7.886.541 ruble;
• 2012 - 3.826.541 de ruble.

4. Alte venituri

Suma altor venituri în 2016 a fost de 165.895 de ruble.

În scopuri contabile fiscale, suma altor venituri s-a ridicat la 156.845 de ruble.

Diferența rezultată în contabilizarea altor venituri în contabilitate și contabilitate fiscală a apărut în legătură cu aplicarea PBU 18/02 „Contabilitatea calculelor impozitului pe profit”.

5. Alte cheltuieli

Valoarea altor cheltuieli în 2016 a fost de 653.564 RUB.

În scopuri contabile fiscale, suma altor venituri s-a ridicat la 569.875 RUB.

Diferența rezultată în contabilizarea altor cheltuieli în contabilitate și contabilitate fiscală a apărut în legătură cu aplicarea PBU 18/02 „Contabilitatea calculelor impozitului pe profit”.

6. Calcule pentru impozitul pe venit

Societatea formează în contabilitate și dezvăluie în situațiile financiare informații privind calculele pentru impozitul pe profit în conformitate cu cerințele PBU 18/02 „Contabilitatea calculelor pentru impozitul pe profit”.

Profitul în scopuri de impozit pe venit în conformitate cu datele din registrul fiscal și datele declarației fiscale s-a ridicat la 9.990.438 RUB.

Cota de impozit pe venit în 2016 a fost de 20%.

Suma impozitului pe venitul acumulat conform declarației fiscale pentru 2016 a fost de 1.998.087 RUB.

7. Informații despre politicile contabile ale organizației

Reglementările privind politicile contabile sunt întocmite în conformitate cu prevederile Legii federale nr. 402-FZ din 6 decembrie 2011 „Cu privire la contabilitate”, cerințele PBU 1/2008 „Politicile contabile ale organizației” și alte prevederi actuale, ghiduri și instrucțiuni.

Director Simonyan ( Simonyan A.K.)

Contabil șef Sidorova(Sidorova A.P.)

Cine, în ce formă și când ar trebui să depună explicații contabilei. bilant si situatii financiare. rezultate?

Mulți contabili se confruntă anual cu problema necesității de a întocmi Explicații pentru contabilitate. bilant si situatii financiare. rezultate la sfârșitul anului. Să examinăm o serie de caracteristici și reguli pentru compilarea acestor informații.

Sancțiuni pentru nedepunerea rapoartelor

Explicațiile fac parte din situațiile financiare ale companiei, ceea ce înseamnă că sunt supuse acelorași penalități ca și pentru nedepunerea sau depunerea cu întârziere a conturilor. bilant si situatie financiara rezultate.

În special, pentru transmiterea cu întârziere a explicațiilor este prevăzută o amendă de 200 de ruble.

Autoritățile fiscale vor aplica o amendă pentru nedepunerea datelor înainte de termenul limită de depunere - 31 martie 2017. Autoritățile fiscale pot trimite o notificare prin care să solicite plata unei amenzi către o companie în termen de 3 luni de la momentul descoperirii părții lipsă a datelor.

În plus, în instanță, la cererea Inspectoratului Fiscal, o amendă poate fi colectată de la un funcționar (de exemplu, șeful unei companii) în valoare de 300 până la 500 de ruble.

Deoarece Explicațiile au o formă liberă de prezentare, nu există nicio responsabilitate pentru forma și forma în care au fost transmise aceste date.