Vyplnenie časti 7. Daňové priznanie k dani z pridanej hodnoty - DPH. Kedy a kto ho vypĺňa?

Zákonodarcovia pri zdaňovaní poskytujú úľavy spoločensky významným podnikom, odvetviam s prioritným rozvojom, verejným projektom, medzinárodným dohodám a pod. Prejavuje sa to nezdanením, využívaním rôznych zrážok a znížením sadzby dane. Daň z pridanej hodnoty je jednou z najväčších federálnych daní. Preferenčné transakcie na ňom sú veľmi rôznorodé. Poskytnutie daňovej úľavy však nemusí vždy znamenať nedostatok oznamovania. Podnikateľské subjekty musia podať priznanie, ak ich činnosť zahŕňa transakcie nepodliehajúce DPH. Hlásenie o DPH pri nezdaniteľných obchodoch upravuje oddiel 7 priznania. Čo sú nezdaniteľné transakcie DPH Pre časť 7 hlásenia o DPH sú nezdaniteľné transakcie transakcie, pri ktorých sa DPH neúčtuje alebo sa účtuje sadzbou 0 %.

Oddiel 7 daňového priznania k DPH: čo a kam napísať

Áno?? Pre individuálnych podnikateľov je daňový režim patentom? pravda??? P No v tejto časti si n... Bude nová daň pre živnostníkov fns2018fns, písali ste: ale čo Agafya v tajge - bude aj ona čipovaná??? a koľko ešte v tajge... Každý Rus bude mať pridelené jedinečné číslo Len minúta, ale kde sú tie doplatky za všetky mesiace počnúc rokom 2016? Ide o porušenie ústavy...

Pozornosť

Kedy bude dôchodok indexovaný po prepustení? Tabuľka za rok 2018, aký zmysel má potom audit? Záujem Opýtajte sa od profesionála... To si vážne myslíte, že a... Prečo je pre vás od 4. mája 2018 revízor nebezpečný. A prečo vám ani nepovie o výpovedi Rosfinmonitoringu? Nechcú sa zaoberať produktmi? Chcete platiť viac za potraviny? Alebo na koho náklady je od marca hostina...

Ministerstvo financií spresnilo postup pri vypĺňaní stĺpcov 3 a 4 oddielu 7 daňového priznania k DPH.

Pre živnostníkov bude nová daň, ale čo Agafya v tajge - aj tá bude čipovaná??? a koľko je ešte Agafov v tajge a v Rusku... Každému Rusovi bude pridelené jedinečné číslo a každý bude bežať zaplatiť túto daň s radostnými heslami. Najprv musíme vymyslieť, ako ich identifikovať... Bude nová daň za tovar pre živnostníkov (klobásy, halušky, toaletný papier, ponožky, spodky) - budú čipované, užívatelia tovaru (g...

Info

Každý Rus bude mať pridelené jedinečné číslo.Pocit, že sa po chodbách tohto ministerstva práce od rána do večera potuluje dav „robotníkov“ (ako, vp... Ako číslovať pracovné zmluvy Tí, čo robia v upratovacej firme nie sú len povyšovaní, ale dokonca degradovaní!!!Kde je spravodlivosť?...Platy Rusom rastú.V máji bude ešte menej chudobných MissCherie, napísali ste: Z rozpočtu na daňovú identifikáciu veľa nevyčleňujú už čísla..

Online magazín pre účtovníkov

Ak mal daňovník viacero transakcií podliehajúcich zdaneniu pod jedným kódom, výsledky za ne sa spočítajú. Časť 7 sa postupne odráža v 4 stĺpcoch:

• kód nezdaniteľných plnení;
• príjmy z predaja tovarov a služieb podľa tohto kódu;
• náklady na tovar a služby nepodliehajúce DPH, zahrnuté do nákladov podľa kódu;
• DPH za tovary a služby podliehajúce dani a zahrnuté do nákladov podľa kódu.

Indikátory sa vypĺňajú zľava doprava. Prázdne miesta sú označené pomlčkou. Správnosť vyplnenia oddielu potvrdzuje svojim podpisom daňovník alebo daňový zástupca s uvedením dátumu podpisu vyhlásenia. Kódy, ktorými sa nezdaniteľné obchody premietnu do priznania Kódy nezdaniteľných obchodov, ktoré sa prejavia vo vyhlásení k DPH, sú rozdelené do 5 sekcií. Každá sekcia má priradený vlastný kód.

Postup pri vypĺňaní stĺpcov 3 a 4 oddielu 7 daňového priznania k DPH

NPO; organizačné služby pre olympijské hry a majstrovstvá sveta; predaj majetku v konkurze a iné zahraničné transakcie Čl. 147, 148 predaj tovaru, ktorý sa v čase odoslania a prepravy nachádza v zahraničí; transakcie s nehnuteľnosťami mimo Ruskej federácie; služby poskytované v zahraničí; služby pre zahraničných kupujúcich:

• pri prevode patentov, autorských licencií;
• vývoj počítačových programov;
• poradenské, právne, účtovnícke služby;

dopravné služby na cudzích územiach štátov zálohy na tovar s dlhým cyklom Zoznam tovaru s dlhým cyklom. cyklus Predplatenie (úplné alebo čiastočné) za tovar s dlhým výrobným cyklom (viac ako 6 mesiacov) podľa zoznamu stanoveného vládou Ruskej federácie. Povinnosť uvádzať údaje v § 7 ods. 7 hlásenia sú povinní vyplniť všetci platitelia DPH a daňoví agenti.

IV realizované daňovými agentmi 1011 700 predaj tovaru (práce, služby) zahraničných osôb 1011 701 prenájom majetku štátu a obcí 1011 703 V za nehnuteľnosti 1011 800 nehnuteľnosti pre vlastnú spotrebu 1011 802 S akými účtovnými údajmi môžeme porovnať údaje premietnuté v oddiele 7 Súlad účtovných údajov s oddielom 7 VZ: 2 stĺpce - dobropis v prospech účtu 90 z hľadiska výnosov z nezdaniteľných obchodov; Stĺpec 3 - ťarcha 20, 23, 40, 41, 44 účtov týkajúcich sa tvorby nákladov na nezdaniteľné operácie (zahŕňajú sa len použité nezdaniteľné tovary, práce a služby); 4. stĺpec - dobropis 19 účtu v súlade s účtami 01, 04, 10, 20, 23, 26, 29, 44 pri zahrnutí DPH na vstupe do obstarávacej ceny hmotného a nehmotného majetku, prác, služieb použitých pri nezdaniteľných obchodoch.

Automatické vyplnenie oddielu 7 daňového priznania k DPH pri nezdaniteľných obchodoch

Zahrnúť sekciu 7, organizácie, ktoré v priebehu štvrťroka uskutočnili aspoň jednu z týchto transakcií (bod 3 Postupu pri vypĺňaní hlásenia): - operácia oslobodená od DPH podľa čl. 149 Daňového poriadku Ruskej federácie; - operácia na predaj tovaru (práce, služby), ktorého miesto predaja nie je uznané ako územie Ruskej federácie. Napríklad poskytovanie poradenských služieb ruskou organizáciou zahraničnému zákazníkovi (doložka 4, doložka 1.1, článok 148 daňového poriadku Ruskej federácie); - operácia, ktorá nie je uznaná za predmet zdanenia. Napríklad predaj pozemkov (odsek 1, odsek 3, čl.

39, str. 1, 6 s. 2 čl. 146

Dôležité

daňový poriadok Ruskej federácie); — príjem zálohy na dodávku tovaru (práca, služby) s dlhým výrobným cyklom podľa zoznamu schváleného vládou Ruskej federácie. Takéto preddavky sa prejavia v riadku 010 oddielu. 7 (bod 44.6 Postupu pri vypĺňaní priznania). Ak ste v uplynulom štvrťroku mali len takéto operácie, tak vo vyhlásení okrem oddielu.

Aké nezdaniteľné transakcie DPH sú zahrnuté v oddiele 7

V stĺpci 3 uveďte náklady na tovar (práce, služby) nakúpené pre operácie uvedené v stĺpci 2 toho istého riadku, ak vám pri ich nákupe nebola účtovaná DPH (napríklad náklady na tovar zakúpený v „jednoduchšom “). A v stĺpci 4 - suma DPH, ktorá nie je odpočítateľná a vzťahuje sa k výdavkom na nezdaniteľné obchody. Ak takýto tovar (práce, služby) a sumy DPH nemáte, tak stĺpce 3 a 4 nechajte prázdne.
To je možné napríklad odrazom v odd. 7 úverových operácií. Prečítajte si o tom, prečo je DPH na náklady spojené s poskytovaním úverov zvyčajne nulové. Príklad. Vyplnenie časti 7 daňového priznania k DPH pre Soglasie LLC v prvom štvrťroku 2016.
nakúpil akcie za 4 300 000 RUB. Na konci štvrťroka sa akcie predávali za 4 450 000 RUB. Transakcie pri predaji akcií musia byť uvedené v sekcii. 7 pod kódom 1010243.

Kto a ako vypĺňa oddiel 7 daňového priznania k DPH?

Upozorňujeme, že výrobca takéhoto tovaru musí spolu s vyhlásením predložiť Federálnej daňovej službe (doložka 13, článok 167 daňového poriadku Ruskej federácie):

• zmluva s kupujúcim;
• doklad potvrdzujúci trvanie výrobného cyklu.

Príklad vyplnenia časti 7 vykazovania DPH Predpokladajme, že Guru LLC kúpila balík cenných papierov za 2,5 milióna rubľov v druhom štvrťroku 2017. Na konci tohto štvrťroka spoločnosť predala tieto cenné papiere za 3 milióny rubľov. Pre náš príklad vyplnenia oddielu 7 daňového priznania k DPH je dôležité, že takéto transakcie musia ísť pod kód 1010243.
Podiel výdavkov Guru LLC na transakcie oslobodené od dane nepresiahol 5 percent, preto si spoločnosť odpočítala všetku DPH zo všeobecných obchodných nákladov. Vzor vyplnenia oddielu 7 daňového priznania k DPH v tejto situácii je uvedený nižšie: Pozri tiež „Vysvetlivky k daňovému priznaniu k DPH z roku 2017: vzor“.

Vyplnenie stĺpca 3 oddielu 7 daňového priznania k DPH

Ide o náklady na nakúpený tovar (práca, služby), ktorých predaj nepodlieha zdaneniu v súlade s § 149 daňového poriadku, náklady na tovar (prácu, službu) nakúpený od platiteľov dane uplatňujúcich oslobodenie od dane. povinnosti platiteľa dane platiť daň v súlade s článkom 145 daňového poriadku Ruskej federácie a náklady na tovar (práca, služby) nakúpený od osôb, ktoré nie sú platiteľmi dane (odsek 44.4 postupu pri vypĺňaní vyhlásenia). Pokiaľ ide o stĺpec 4 oddielu 7 vyhlásenia, v súlade s bodom 44.5 postupu obsahuje sumy dane predložené pri nákupe tovaru (práca, služby) alebo zaplatené pri dovoze tovaru na colné územie Ruskej federácie, ktoré nepodliehajú odpočtu v súlade s odsekmi 2 a 5 článku 170 daňového poriadku.

Vyplnenie stĺpca 3 oddielu 7 daňového priznania k DPH

Postup pri vypĺňaní vyhlásenia). V každom z riadkov odd. 7 je uvedený súhrn nezdaniteľných transakcií súvisiacich s rovnakým kódom. Napríklad, ak máte operácie využívajúce tri rôzne kódy, vyplňte 3 riadky v sekcii. 7. Kódy transakcií sú uvedené v časti. Ja a sek. II Príloha č. 1 Postupu pri vypĺňaní priznania.
Predaj pozemkov sa teda prejaví pod kódom 1010806 a poskytovanie zdravotníckych služieb pod kódom 1010211. Pri vypĺňaní riadku v odd. 7 uveďte: - v stĺpci 1 - kód transakcie; - v stĺpci 2 - celková cena predaného tovaru (práca, služby) podľa kódu transakcie uvedeného v stĺpci 1. Stĺpce 3 a 4 sa vypĺňajú len pri transakciách oslobodených od DPH podľa čl. 149 daňového poriadku Ruskej federácie. Kódy takýchto operácií sú uvedené v časti. II Príloha č. 1 Postupu pri vypĺňaní priznania.
Ktoré stĺpce vyplniť v oddiele 7 daňového priznania k DPH Druh transakcie Čo vyplniť Nepodlieha zdaneniu (oslobodené) Stĺpce 2, 3 a 4, ako aj riadok 010 sa vypĺňajú pod príslušnými kódmi týchto transakcií. zákon neuznáva operáciu ako predmet DPH Tržby, ktorých miesto zákon nepozná RF Vyplňte len stĺpec 2 a v stĺpcoch 3 a 4 pomlčky V druhom stĺpci § 7 sa vo vyhlásení o DPH uvádza :

• náklady na tovar/prácu/službu, ktoré zákon neuznáva ako predmet zdanenia v súlade s odsekom 2 čl. 146 Daňový poriadok Ruskej federácie;
• náklady na tovar/práce/služby, ktorých miestom predaja nie je Ruská federácia podľa čl. 147 a 148 daňového poriadku Ruskej federácie, ako aj odseky 3 a 29 Protokolu k Zmluve o EAEU;
• náklady na predaný/prevedený tovar/prácu/službu, ktoré nepodliehajú zdaneniu (oslobodené) v súlade s čl. 149 as prihliadnutím na odsek 2 čl.

Oddiel 7 je potrebné vyplniť a predložiť, ak v priebehu zdaňovacieho obdobia organizácia uskutočnila transakcie nepodliehajúce DPH alebo prijala preddavok z dôvodu nadchádzajúcich dodávok produktov, ktorých zoznam bol schválený nariadením vlády Ruskej federácie Federácia z 28. júla 2006 č. 468. Výrobný cyklus takýchto výrobkov je zároveň viac ako šesť mesiacov.

Od 1. januára 2014 sa pri transakciách, ktoré nepodliehajú DPH na základe článku 149 daňového poriadku Ruskej federácie, nevystavujú faktúry (článok 3 článku 169 daňového poriadku Ruskej federácie ). Oslobodenie od vystavovania faktúr však nesúvisí s podávaním daňových priznaní. Takéto transakcie je stále potrebné vykazovať v oddiele 7 daňových priznaní k DPH. Napríklad komerčné zdravotnícke organizácie musia vyplniť túto časť v súvislosti s lekárskymi službami, ktoré poskytujú v rámci programu povinného zdravotného poistenia (odsek 2, odsek 2, článok 149 daňového poriadku Ruskej federácie).

Pri vypĺňaní časti 7 vyhlásenia použite kódy transakcií uvedené v prílohe 1 k postupu schválenému nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 29. októbra 2014 č. ММВ-7-3/558. Keďže niektoré oslobodené transakcie nie sú kodifikované v prílohe 1, daňová služba dopĺňa tento zoznam svojimi listami. Najmä v liste z 22. apríla 2015 č. GD-4-3/6915 Federálna daňová služba Ruska zaviedla kódex na zohľadnenie transakcií pri predaji majetku dlžníkov vyhlásených v konkurze – 1010823. Od 1. januára 2015, takéto transakcie nie sú uznané ako podliehajúce DPH (pododsek 15, odsek 2, článok 146 daňového poriadku Ruskej federácie).

Príklad odrazu v oddiele 7 daňového priznania k DPH z operácií ustanovených v pododseku 15 odseku 2 článku 149 daňového poriadku Ruskej federácie (reštauračné práce)

Organizácia Alpha vykonáva reštaurátorské práce na miestach kultúrneho dedičstva. Organizácia získala licenciu na vykonávanie činnosti pri záchrane historických a kultúrnych pamiatok.

Dňa 17. februára 2016 zákazník prijal od spoločnosti Alpha objem vykonaných reštaurátorských prác za cenu 800 000 rubľov. Počas obnovy "Alpha":

• použité materiály v hodnote 300 000 rubľov. (zakúpené od organizácie na zjednodušenom základe);

• využila služby dodávateľa v hodnote 250 000 RUB. (vrátane DPH - 45 000 rubľov);

• použité prepravné služby v hodnote 50 000 RUB. (vrátane DPH - 9 000 rubľov).

Reštaurátorské práce na miestach kultúrneho dedičstva sú oslobodené od DPH (článok 15, odsek 2, článok 149 daňového poriadku Ruskej federácie). Takéto transakcie sú zohľadnené v oddiele 7 daňového priznania k DPH za prvý štvrťrok 2016.

V časti 7 vyhlásenia za prvý štvrťrok 2016 účtovník spoločnosti Alpha uviedol:

• v stĺpci 1 - kód transakcie 1010246;

• v stĺpci 2 - náklady na vykonané reštaurátorské práce - 800 000 rubľov;

• v stĺpci 3 - náklady na materiál zakúpený na reštaurátorské práce, bez DPH - 300 000 rubľov. (list Ministerstva financií Ruska z 28. januára 2011 č. 03-07-08/27);

• v stĺpci 4 - výška dane predložená dodávateľom a dopravcom - 54 000 rubľov. (45 000 rub. + 9 000 rub.).

Na potvrdenie nároku na uplatnenie dávky organizácia predložila daňovému úradu:

- osvedčenie potvrdzujúce, že pamiatka, na ktorej sa vykonali reštaurátorské práce, je klasifikovaná ako miesto kultúrneho dedičstva;

- kópiu zmluvy o reštaurátorských prácach.

situácia: Je potrebné v oddiele 7 daňového priznania k DPH zohľadniť transakcie súvisiace s obehom ruskej a cudzej meny??

Áno treba.

Toto je vysvetlené nasledovne. Legislatíva neobsahuje jasný zoznam operácií súvisiacich s obehom ruskej a cudzej meny. Preto v praxi zahŕňajú transakcie, ktorých predmetom sú peniaze. Ide najmä o:

• nákup a predaj cudzej meny;

• poskytovanie a prijímanie pôžičiek, pôžičiek v hotovosti;

• bezodplatný prevod a prijatie (darovanie) Peniaze(pozri napr. list Oddelenia daňovej správy Ruska pre Moskvu z 1. februára 2001 č. 02-11/5550, uznesenie Federálnej protimonopolnej služby okresu Volga z 18. januára 2007 č. A49-3757 /06-222A/17);

• prevod a príjem finančných prostriedkov vo forme kompenzácie (pozri napr. uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Moskovského okresu zo 16. júna 2004 č. KG-A40/4584-04-P).

Príkaz Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 29. októbra 2014 č. ММВ-7-3/558 neupravuje postup premietania transakcií súvisiacich s obehom ruskej a cudzej meny v priznaní k DPH.

Transakcie súvisiace s obehom ruskej a cudzej meny (okrem transakcií vykonávaných na numizmatické účely) sa neuznávajú ako predmet DPH (článok 39, odsek 1 článku 2 článku 146 daňového poriadku Ruskej federácie ). Preto sa v oddiele 7 daňového priznania k DPH musia uviesť pomocou kódu 1010801.

Mnohé transakcie súvisiace s obehom peňazí sú však oslobodené od zdanenia na základe článku 149 daňového poriadku Ruskej federácie. A pre nich sú v prílohe č. 1 k postupu, schválenému nariadením Federálnej daňovej služby Ruska z 29. októbra 2014 č. MMV-7-3/558, ďalšie kódy. Napríklad pôžičková operácia je oslobodená od DPH na základe článku 149 ods. 3 pododseku 15 daňového poriadku Ruskej federácie. Preto sa musí premietnuť do oddielu 7 daňového priznania k DPH pod kódom 1010292.

V takejto situácii, aby ste sa vyhli duplicite informácií, pri vypĺňaní oddielu 7 daňového priznania k DPH by ste mali dodržiavať nasledujúce pravidlo.

Informácie o transakciách súvisiacich s obehom ruskej a cudzej meny, ktoré sú priamo vymenované v článku 149 daňového poriadku Ruskej federácie, by sa mali odrážať v stĺpcoch 1-4 oddielu 7 priznania k DPH podľa kódov uvedených v dodatku. č. 1 k postupu schválenému nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 29. októbra 2014 č. ММВ-7-3/558.

Ostatné transakcie, ktoré nepodliehajú DPH v súlade s článkom 39 ods. 1 pododsekom 1 Daňového poriadku Ruskej federácie, by sa mali uviesť v stĺpci 1 oddielu 7 daňového priznania k DPH s použitím kódu 1010801. Pri takýchto transakciách v stĺpci 2 uveďte sumu transakcie a do stĺpcov 3 a 4 uveďte pomlčky.

Takéto pravidlá vyplývajú z odsekov 44.2 – 44.5 oddielu XII postupu, schváleného nariadením Federálnej daňovej služby Ruska z 29. októbra 2014 č. ММВ-7-3/558.

situácia: Je potrebné v oddiele 7 daňového priznania k DPH premietnuť príjem úrokov, ktoré banka pripisuje zo zostatku prostriedkov na bežnom účte organizácie?

Nie, netreba.

Transakcie, ktoré nepodliehajú zdaneniu (oslobodené od zdanenia), sú uvedené v článku 149 daňového poriadku Ruskej federácie. Transakcie, ktoré nie sú uznané ako podliehajúce DPH, sú uvedené v odseku 2 článku 146 daňového poriadku Ruskej federácie. Patria sem najmä operácie uvedené v článku 39 ods. 3 daňového poriadku Ruskej federácie (pododsek 1 ods. 2, článok 146 daňového poriadku Ruskej federácie). Medzi nimi sú operácie súvisiace s obehom ruskej alebo cudzej meny (okrem numizmatických účelov) (odsek 1, odsek 3, článok 39 daňového poriadku Ruskej federácie). Úročenie zostatku na bežnom účte je podmienkou zmluvy o bankovej službe. V dôsledku toho príjem úrokov nie je spojený s organizáciou, ktorá vykonáva žiadne operácie: stačí, aby bola jednoducho vlastníkom bežného účtu v konkrétnej banke. Prijatie úrokov preto nemožno považovať ani za plnenie podliehajúce DPH, ani za plnenie, ktoré nie je predmetom dane. Kapitola 21 daňového poriadku Ruskej federácie takéto vzťahy neupravuje.

Vzhľadom na vyššie uvedené nie je v oddiele 7 daňového priznania k DPH povinné uvádzať výšku úroku, ktorý banka pripísala na zostatok na bežnom účte.

situácia: Musí nákupná organizácia premietnuť do oddielu 7 daňového priznania k DPH prijatie peňažného bonusu od dodávateľa za dosiahnutie určitého objemu nákupov? Prémia nesúvisí so zmenami ceny produktu

Nie, netreba.

• transakcie nepodliehajúce zdaneniu;

• transakcie, ktoré nepodliehajú zdaneniu;

• operácie na predaj tovaru (práce, služby), ktorého miesto predaja nie je uznané v Rusku;

• prijaté zálohy za nadchádzajúce dodávky tovaru s dlhým výrobným cyklom.

Vyplýva to z oddielu XII postupu schváleného nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 29. októbra 2014 č. ММВ-7-3/558.

Transakcie, ktoré nepodliehajú zdaneniu (oslobodené od zdanenia), sú uvedené v článku 149 daňového poriadku Ruskej federácie. Transakcie, ktoré nie sú uznané ako podliehajúce DPH, sú uvedené v odseku 2 článku 146 daňového poriadku Ruskej federácie. Bonusy vyplácané dodávateľmi za dosiahnutie určitého objemu nákupov, hoci nepodliehajú DPH, nesúvisia s transakciami uvedenými v oddiele 7 daňového priznania. Kupujúci ich preto nemusia v tejto časti odrážať.

situácia: Je potrebné premietnuť do časti 7 transakcie pri poskytovaní hotovostných úverov?

Áno treba. Ale len pri poskytovaní úročených úverov.

„Telo“ pôžičky a úrokov. Poskytnutie a splatenie úveru sú operácie súvisiace s peňažným obehom. Obeh peňazí (okrem numizmatických účelov) nie je predajom a nie je uznaný ako predmet DPH (odsek 1, odsek 3, článok 39, odsek 1, odsek 2, článok 146 daňového poriadku Ruskej federácie). To znamená, že sumy poskytnutých hotovostných pôžičiek (ďalej len „účet pôžičiek“) sa pri určovaní základu dane nezohľadňujú a neovplyvňujú výpočet DPH.

Úverové služby môžu byť platené alebo bezplatné. Poplatok je stanovený vo forme úroku, ktorého výšku si zmluvné strany určia v zmluve. Ak si veriteľ účtuje poplatok za použitie svojich peňazí, pôžička sa považuje za úročenú. Ak veriteľ odmietne zaplatiť, potom je pôžička bezúročná. Tento postup vyplýva z ustanovení článku 807 ods. 1 a článku 809 ods. 1 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie.

Úrok, ktorý veriteľ dostane ako platbu za pôžičku, je oslobodený od zdanenia (odsek 15, odsek 3, článok 149 daňového poriadku Ruskej federácie).

Čo uviesť vo vyhlásení. V oddiele 7 daňového priznania k DPH musia byť uvedené transakcie, ktoré sú oslobodené od dane, ako aj transakcie, ktoré nie sú predmetom dane. Formuláre daňového priznania však nemôžu obsahovať informácie, ktoré nesúvisia s výpočtom a platbou daní (doložka 7, článok 80 daňového poriadku Ruskej federácie). Keďže samotné sumy úveru žiadnym spôsobom neovplyvňujú výpočet DPH, nie je potrebné ich premietnuť do časti 7. Ani pri vydávaní úročených, ani pri poskytovaní bezúročných pôžičiek.

Pri vypĺňaní daňového priznania k DPH by ste teda v oddiele 7 mali uvádzať len náklady na finančnú službu poskytnutia úveru, teda výšku pripísaných úrokov. Táto požiadavka sa samozrejme vzťahuje len na úročené úvery. Ak bol poskytnutý bezúročný úver, nie je potrebné túto operáciu do paragrafu 7 vôbec zaraďovať.

Platnosť vyššie uvedeného je potvrdená listami Ministerstva financií Ruska zo dňa 22. júna 2010 č. 03-07-07/40, Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 29. apríla 2013 č. ED-4-3/7896 , zo dňa 8. novembra 2011 č. ED-4-3 /18637.

Záujem o sekciu 7. Všetky transakcie v sekcii 7 sú vyjadrené kódmi uvedenými v prílohe 1 k postupu schválenému nariadením Federálnej daňovej služby Ruska z 29. októbra 2014 č. ММВ-7-3/558. Operácie poskytujúce hotovostné úvery a CP, ako aj finančné služby na ich poskytovanie majú priradený kód 1010292.

V oddiele 7 daňového priznania k DPH za tie zdaňovacie obdobia, v ktorých požičiavajúca organizácia naakumuloval úrok z úveru, musíte uviesť:

• v stĺpci 1 - kód transakcie 1010292;

• v stĺpci 2 - výška úrokov z úveru časovo rozlíšených (pohľadávok) za zdaňovacie obdobie.

Takéto pravidlá sú uvedené v odsekoch 44.2 – 44.5 postupu schváleného nariadením Federálnej daňovej služby Ruska z 29. októbra 2014 č. ММВ-7-3/558.

Príklad, ako sa transakcie zahŕňajúce poskytnutie úročeného úveru premietnu do daňového priznania k DPH

Dňa 17. februára 2016 poskytla Alpha LLC obchodnej spoločnosti Hermes LLC hotovostnú pôžičku vo výške 500 000 rubľov. Za použitie požičaných prostriedkov sa účtuje poplatok 12 percent ročne. Hermes splatil úver v lehote stanovenej zmluvou - 14.04.2016.

Príjem Alpha z úverovej operácie dosiahol 9 344 RUB, vrátane:

1967 rub. (500 000 RUB × 12 dní × 12 %: 366 dní) vo februári;

5082 rub. (500 000 RUB × 31 dní × 12 %: 366 dní) v marci;

2295 rub. (500 000 RUB × 14 dní × 12 %: 366 dní) v apríli.

Doba platnosti zmluvy zahŕňa dve zdaňovacie obdobia, preto účtovníčka Alfa premietla úverové operácie do daňových priznaní k DPH za prvý a druhý štvrťrok 2016.

• v stĺpci 2 - suma naakumulovaného úroku vo výške 7049 rubľov. (1967 rubľov + 5082 rubľov).

• v stĺpci 1 - kód transakcie 1010292;
• v stĺpci 2 - suma naakumulovaného úroku vo výške 2295 rubľov.

Alfa nemala s pôžičkou spojené žiadne výdavky, preto účtovníčka doplnila do stĺpcov 3 a 4 pomlčky.

situácia: Ako premietnuť do vrátenia DPH transakcie súvisiace s postúpením práva pohľadávky zo zmluvy o úvere a splatením záväzkov dlžníka voči novému veriteľovi?

Transakcie súvisiace s postúpením práva pohľadávky zo zmluvy o úvere (zmluvy o úvere) a splatením záväzkov dlžníka z takýchto zmlúv novému veriteľovi nepodliehajú DPH (ods. 26 ods. 3 § 149 ods. Daňový poriadok Ruskej federácie). Ak organizácia vykonala takéto operácie počas štvrťroka, musia byť uvedené v oddiele 7 daňového priznania k DPH. Použite kód 1010258.

Časti 8 a 9

Časť 8 obsahuje informácie z nákupnej knihy. Teda údaje o prijatých faktúrach. Ale len tie, ktorým nárok na odpočet vznikol vo vykazovanom štvrťroku.

Túto časť vypĺňajú daňovníci a daňoví agenti. Výnimkou sú daňoví agenti, ktorí predávajú zaistený majetok na základe rozhodnutia súdu, ako aj tovar, prácu, služby, vlastnícke práva zahraničných organizácií, ktoré nie sú daňovo registrované v Rusku (články 4 a 5 článku 161 daňového poriadku Ruskej federácie). ). Nevypĺňajú oddiel 8.

Časť 9 obsahuje informácie z predajnej knihy. Teda údaje o vystavených faktúrach. Ale len pri tých transakciách, ktoré zvyšujú základ dane vykazovaného štvrťroka.

Túto časť vyplnia daňovníci a daňoví agenti. V poliach DIČ a KPP uveďte DIČ a KPP organizácie. V poli „Stránka“. - poradové číslo stránky.

Postup vypĺňania riadkov odsekov 8 a 9 je uvedený v tabuľky.

Príloha č. 1 k paragrafom 8 a 9

Príloha č. 1 k oddielu 8 hlásenia sa vypĺňa, ak sa vykonajú zmeny v nákupných knihách uplynulých štvrťrokov (za ktoré už boli hlásenia podané). Rovnako ako § 8, aj prílohu 1 k § 8 vypĺňajú všetci platitelia s nárokom na odpočítanie dane. Rovnako ako daňoví agenti, s výnimkou tých, ktorí sú uvedení v odsekoch 4 a 5 článku 161 daňového poriadku Ruskej federácie.

Príloha č. 1 k oddielu 9 hlásenia sa vypĺňa, ak sa vykonajú zmeny v predajných knihách za uplynulé štvrťroky (za ktoré už boli podané hlásenia). Rovnako ako § 9, aj prílohu č. 1 k § 9 vypĺňajú všetci daňovníci a daňoví agenti, ktorí majú povinnosť účtovať DPH pri platbe.

V poliach DIČ a KPP uveďte DIČ a KPP daňovníka (daňového agenta). V poli „Stránka“. - poradové číslo stránky.

Vyplýva to z oddielov XIII-XI postupu schváleného nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 29. októbra 2014 č. ММВ-7-3/558.

Postup vyplnenia Prílohy č. 1 k § 8 a 9 je uvedený v tabuľky.

Keď nepotrebujete vyplniť časti 8 a 9

Oddiely 8 a 9 nemusia byť zahrnuté do priznania, ak ste počas vykazovaného štvrťroka nezaevidovali ani jednu faktúru do knihy nákupov alebo knihy predajov. Vyplýva to z ustanovení odseku 3 Postupu schváleného nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 29. októbra 2014 č. ММВ-7-3/558.

Okrem toho oddiely 8 a 9 nie je potrebné vypĺňať v opravných priznaniach k DPH, ak v týchto oddieloch nenastali žiadne zmeny. Napríklad, ak je v primárnom vyhlásení relevantný oddiel 8, potom v aktualizovanom vyhlásení v riadku 001 uveďte „1“. V tomto prípade vložte pomlčky na riadky 005, 010-190.

Podobne s oddielom 9. Ak to nepotrebujete objasniť, v riadku 001 uveďte „1“. A na riadkoch 005, 010-280 vložte pomlčky. Toto je uvedené v odsekoch 45.2 a 47.2 postupu schváleného nariadením Federálnej daňovej služby Ruska z 29. októbra 2014 č. ММВ-7-3/558.

V tomto prípade v prílohách k oddielom 8 a 9 aktualizovaného vyhlásenia v stĺpci 3 na riadku 001 uveďte „0“.

Toto je uvedené v odsekoch 45.2 a 47.2 postupu schváleného nariadením Federálnej daňovej služby Ruska z 29. októbra 2014 č. ММВ-7-3/558. Podobné vysvetlenia obsahuje list Federálnej daňovej služby Ruska z 21. marca 2016 č. SD-4-3/4581.

A ďalej. Daňoví agenti, ktorí nemajú právo na odpočet DPH, ktorú zaplatili, sú oslobodení od vypĺňania oddielu 8. Ide o daňových agentov, ktorí sú uvedení v odsekoch 4 a 5 článku 161 daňového poriadku Ruskej federácie. menovite:

• organizácie, ktoré na základe rozhodnutia súdu predávajú skonfiškovaný majetok a majetok bez vlastníka;

• sprostredkovatelia, ktorí predávajú tovar (prácu, služby) zahraničných organizácií, ktoré nie sú daňovo registrované v Rusku.

Toto je uvedené v odseku 45 postupu schváleného nariadením Federálnej daňovej služby Ruska z 29. decembra 2014 č. ММВ-7-3/558.

Organizácia "Alpha" je platcom DPH. V prvom štvrťroku organizácia:

• prijal DPH na odpočet na základe faktúry dodávateľa - LLC "Obchodná spoločnosť "Hermes"" zo dňa 16. februára 2015 č. 1237. Náklady na tovar - 100 000 rubľov. (bez DPH), výška dane prijatej na odpočet je 18 000 rubľov;

• časovo rozlíšená DPH splatná na faktúre vystavenej kupujúcemu - Beta LLC zo dňa 5. marca 2015 č. 21. Náklady na tovar - 150 000 rubľov. (bez DPH), výška časovo rozlíšenej dane je 27 000 RUB.

Celková suma odpočítateľnej DPH v nákupnej knihe za prvý štvrťrok bola 1 423 510 rubľov, DPH naakumulovaná v predajnej knihe bola 1 753 252 rubľov. Výška DPH splatnej za prvý štvrťrok je 329 742 RUB.

V druhom štvrťroku potrebovala organizácia zostaviť ďalšie listy nákupnej knihy a predajnej knihy za prvý štvrťrok z dôvodu, že:

• LLC Trading Company Hermes poslal spoločnosti Alpha opravenú faktúru č. 1237 za prvý štvrťrok. Oprava je datovaná 14. mája 2015, číslo opravy je 001. Náklady na tovar sú opravené o 90 000 rubľov, správna výška predloženej dane je 16 200 rubľov;

• Účtovníčka si všimla chybu vo faktúre vystavenej v prvom štvrťroku spoločnosti Beta LLC a vystavila opravenú faktúru č. 21 (číslo opravy - 001, dátum - 23. jún 2015), ktorá zmenila náklady na odoslaný tovar. Nové údaje: náklady na tovar - 155 000 rubľov. (bez DPH), výška časovo rozlíšenej dane je 27 900 RUB.

V súlade s tým sa zmenili celkové sumy (berúc do úvahy ďalšie listy):

• podľa nákupnej knihy - 1 421 710 rubľov. (1 423 510 RUB - 18 000 RUB + 16 200 RUB);
• podľa predajnej knihy - 1 754 152 rubľov. (1 753 252 RUB - 27 000 RUB + 27 900 RUB).

Účtovník tieto zmeny premietol do prílohy k oddielom 8 a 9 aktualizoval daňové priznanie k DPH za prvý štvrťrok Okrem toho tieto údaje preniesol do oddielu 3, čím znížil sumu DPH na odpočítanie (oddiel 3 riadok 190) a zvýšil vyrubenú daň (oddiel 3 riadok 110).

Zmenila sa aj výška splatnej dane na 332 442 RUB. (1 754 152 RUB - 1 421 710 RUB). Účtovníčka to premietla do časti 1 aktualizovaného priznania k DPH za prvý štvrťrok.

Poradenstvo: Pred vyplnením oddielov 8 a 9 má zmysel overiť si u svojich zmluvných strán počet a podrobnosti faktúr, ktoré uvádzate vo vyhlásení. V budúcnosti to pomôže vyhnúť sa nárokom zo strany inšpektorov.

Vezmite údaje na vyrovnanie z knihy nákupov alebo knihy predajov a naformátujte ich vo formulári súhrnná správa pre každú protistranu. Tieto správy je možné poslať vašim dodávateľom alebo zákazníkom a vyzvať ich, aby skontrolovali, či je všetko v poriadku a či sa nevyskytujú nejaké nezrovnalosti.

Časti 10 a 11

Časti 10 a 11 dopĺňajú:

• sprostredkovatelia, ktorí konajú v záujme tretích osôb (zákazníkov) vo vlastnom mene (komisní zástupcovia, zástupcovia);

• špeditérov, ktorí konajú v rámci zmlúv o preprave a expedícii a za svoj príjem uznávajú iba výšku odmeny za poskytnuté služby (článok 1 článku 801 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie);

• vývojárov.

Oddiely 10 a 11 odrážajú informácie z denníka faktúr. V oddiele 10 sa uvádzajú údaje z časti I. „Vydané faktúry“ účtovného denníka a v oddiele 11 sa uvádzajú údaje z časti II. „Prijaté faktúry“.

V poliach DIČ a KPP oddielov 10 a 11 uveďte DIČ daňovníka a KPP. V poli „Stránka“. - poradové číslo stránky.

Pomôže správne vyplniť riadky v častiach 10 a 11tabuľky .

Toto je uvedené v oddieloch XII-XIII postupu schváleného nariadením Federálnej daňovej služby Ruska z 29. októbra 2014 č. ММВ-7-3/558.

situácia: Musím vyplniť oddiel 10 daňového priznania k DPH? Organizácia predáva v Rusku služby, ktoré v skutočnosti poskytuje zahraničná spoločnosť, ktorá nie je daňovo registrovaná v Rusku

Nie, netreba.

V skutočnosti slúži oddiel 10 daňového priznania k DPH. Slúži na kontrolu platenia DPH organizáciami, ktoré predávajú tovary (práce, služby) cez sprostredkovateľov. Inými slovami, na základe údajov v § 10 môžu daňové inšpektoráty preverovať úplnosť zaplatenia DPH príkazníkmi (zadávateľmi), v záujme ktorých sprostredkovateľ koná.

V posudzovanej situácii zahraničná organizácia (komisár, príkazca) neplatí DPH. Túto povinnosť za ňu vykonáva sprostredkovateľ, ktorý je uznaný ako daňový agent (článok 5 článku 161 daňového poriadku Ruskej federácie). Pri predaji služieb zahraničnej spoločnosti sprostredkovateľ vystaví faktúru vo svojom mene a zaeviduje ju v predajnej knihe (odsek 16 oddielu II dodatku 5 k nariadeniu vlády Ruskej federácie z 26. decembra 2011 č. 1137). To znamená, že daňový agent vypočítava a odvádza DPH do rozpočtu takmer rovnakým spôsobom ako platiteľ dane, ktorý predáva vlastný tovar (prácu, služby).

Daňový agent premietne informácie o vystavenej faktúre a výške pripočítanej dane v oddiele 9 daňového priznania k DPH. Deklaruje tak svoje záväzky voči rozpočtu. Na základe toho nie je potrebné vypĺňať oddiel 10.

Vyplnenie oddielu 7 daňového priznania k DPH nie je povinné pre všetkých platiteľov dane, ale len v prípade nezdaniteľných obchodov. Uvažujme, aké procesy sú myslené; kto presne má tvoriť oddiel 7 daňového priznania k DPH a v akom poradí.

Pre koho je potrebné vyplniť oddiel 7 pre DPH

Všeobecné pravidlá na vyplnenie časti 7 daňového priznania k DPH upravuje Federálna daňová služba príkazom č. ММВ-7-3/558@ zo dňa 29. októbra 2014. Informácie do tejto časti musia zadať tieto právnické osoby. osoby, ktoré mali v bežnom zdaňovacom období tieto zvýhodnené procesy (operácie):

1. Nepodlieha zdaneniu v zmysle DPH podľa ustanovenia čl. 149.
2. Neuznané ako predmety zdanenia z hľadiska DPH podľa požiadaviek bodu 3 čl. 39, odsek 2, čl. 146.
3. Zahraničné operácie s miestom realizácie mimo Ruskej federácie podľa noriem čl. 148, 147.
4. Predplatenie za úhrady za tovar s dlhým výrobným cyklom (nad 6 mesiacov) podľa bodu 13 čl. 167.

Poznámka! Ak platiteľ vykonáva nezdaniteľné obchody podľa čl. 149 a nevystavuje faktúry, táto skutočnosť nezbavuje spoločnosť nutnosti zadávať údaje do § 7 pre DPH - kódy schvaľuje Príloha č. 1 Postupu tvorby výkazu.

Postup pri vypĺňaní oddielu 7 daňového priznania k DPH

Ako teda vyplniť oddiel 7 daňového priznania k DPH? Všetky informácie sú prevzaté z účtovných a daňových registrov organizácie. Formát podania je elektronický bez ohľadu na veľkosť spoločnosti. Na vyplnenie sú existujúce transakcie podrobne opísané podľa stanovených kódov. Ak v danom období došlo k viacerým podobným transakciám, informácie sa musia zhrnúť.

Ako vyplniť sekciu 7 v algoritme DPH - reflexia údajov:

• V gr. 1 sa zadáva kód implementačnej operácie.
• V gr. 2 sa výnosy podľa uvedeného kódu z predaja uvádzajú bez dane.
• V gr. 3 sa zapíše náklad pripadajúci na obstarávaciu cenu.
• V gr. 4 sa zapíše suma dane, ktorá nie je odpočítateľná.

Zodpovedajúce gr. 3, 4, § 7, daňové priznania k DPH sa negenerujú vždy, ale len pri zohľadnení údajov o transakciách v súlade s čl. 149 NK. Ak sa zadávajú informácie o iných typoch transakcií (napríklad o poskytnutých úveroch), mali by sa do týchto stĺpcov uviesť pomlčky.

Oddiel 7 daňového priznania k DPH – kódy:

• Predaj pozemku – 1010806.
• Predaj zdravotníckych produktov – 1010204.
• Preprava cestujúcich – 1010235.
• Bývanie na prenájom – 1010239.
• Právne služby – 1010291.
• Vydávanie pôžičiek – 1010292.
• Postúpenie práv pohľadávok – 1010258.
• Predaj tovaru v colnom režime – 1010401.
• Prenájom mestského/štátneho majetku – 1011703.
• Nehnuteľnosť pre vlastnú potrebu – 1011802.

Dôležité! Od 1.10.2016 do konca roka 2018 Federálna daňová služba Ruskej federácie oslobodila operácie predaja zberového papiera od zdanenia DPH (list č. SD-4-3/23923@ zo dňa 14.12.16) . Keďže kódovanie nebolo oficiálne schválené, odporúča sa použiť kód transakcie „starý papier“ v časti 7 DPH v hodnote 1010230 pre pod. 31 odsek 2 čl. 149.

Príklad vyplnenia oddielu 7 daňového priznania k DPH

Predpokladajme, že spoločnosť poskytla pôžičku 20. januára 2017 inej právnickej osobe na obdobie do 31. marca 2017 vo výške 200 000 rubľov. vo výške 10 % ročne. Účtovník naakumuloval úrok za použitie:

• Za január - 657,53 rubľov.
• Za február - 1534,25 rubľov.
• Za marec - 1698,63 rubľov.

Pri zadávaní údajov musíte uviesť kód 1010292. Informácie sa generujú v celých rubľoch, bez kopeckov. Úver bol poskytnutý a splatený v jednom zdaňovacom období, preto sa vypĺňa vyhlásenie za 1. štvrťrok. 2017 sčítaním ukazovateľov na základe naakumulovaných úrokov.

Oddiel 7 daňového priznania k DPH je potrebné vyplniť, ak platiteľ dane v účtovnom období uskutočnil predaj alebo nákup, ktorý nebol predmetom dane z pridanej hodnoty. Tento článok odhaľuje vlastnosti vyplnenia sekcie a ťažkosti, ktoré vznikajú.

Všetky organizácie uznané za platiteľov tejto dane, ako aj daňoví agenti, musia podať daňové priznanie k DPH. Nie každý však musí vypĺňať oddiel 7 daňového priznania k DPH. Okrem toho existuje množstvo operácií, ktoré môžu byť pri vypĺňaní správy mätúce a každú z nich je potrebné podrobnejšie rozobrať.

Kto musí vyplniť oddiel 7 v priznaní k DPH?

Všeobecný postup pri vypĺňaní daňového priznania k DPH upravuje vyhláška Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 29. októbra 2014 N ММВ-7-3/558@. Príloha k dokumentu obsahuje pokyny na formátovanie každej sekcie. Kapitola XII je venovaná siedmej časti. Daňová služba v ňom pomerne stručne uvedie, že oddiel vypĺňa daňovník alebo daňový agent bez uvedenia podrobností. V praxi však musíte vedieť, že údaje je potrebné zadať, ak:

• počas vykazovaného obdobia sa uskutočnili transakcie, ktoré boli oslobodené od dane na základe článku 149 daňového poriadku Ruskej federácie;
• vo vykazovanom období sa uskutočnili transakcie, ktoré sa podľa článku 146 ods. 2 a článku 39 ods. 3 daňového poriadku Ruskej federácie neuznávajú ako predmety zdanenia;
• vo vykazovanom období sa uskutočnili transakcie na predaj tovaru, prác alebo služieb, ktorých miestom nebolo územie Ruska (články 147 a 148 daňového poriadku Ruskej federácie);
• vo vykazovanom období bola suma platby alebo preddavku podľa zmluvy prijatá oproti budúcim dodávkam tovaru alebo služieb za predpokladu, že samotná dodávka bude uskutočnená neskôr ako 6 mesiacov po prijatí peňazí z dôvodu dlhého výrobného cyklu (čl. 167 daňového poriadku Ruskej federácie).

Faktúry: Zdá sa, že neexistujú, ale existujú

Všetci daňovníci, ktorí vykonávajú transakcie oslobodené od DPH, vedia, že podľa článku 149 daňového poriadku Ruskej federácie nie je potrebné vystavovať za ne faktúry. Ale čo oddiel 7 daňového priznania k DPH? Je to jednoduché: v tejto časti je potrebné zadať údaje na faktúrach za transakcie nepodliehajúce DPH. Veď v súlade s daňovou legislatívou je možné do priznania zapisovať údaje nielen z predajných kníh, ale aj z účtovných registrov.

Ak teda organizácia premieta transakcie predaja oslobodené od dane vo svojom účtovníctve na samostatnom podúčte „Tržby nepodliehajúce DPH“ na účet 90 „Tržby“, potom je potrebné z kreditu tohto podúčtu brať sumy predaja na vyplnenie. stĺpec 2 riadku 010 ods. 7 daňového priznania k DPH.

Je pravda, že ak existuje túžba vystavovať faktúry za takéto transakcie, zákon to nezakazuje. Faktúry v tomto prípade podliehajú povinnej evidencii v knihe tržieb a údaje pre oddiel 7 je možné preberať odtiaľ. Toto nie je porušenie a Federálna daňová služba nebude za takéto konanie trestať.

Zálohy sú dlhé a nie veľmi

Pokiaľ ide o zobrazenie prijatých preddavkov od kupujúcich v oddiele 7 daňového priznania k DPH, možno ich podmienečne rozdeliť na dva typy: na plnenia podliehajúce DPH s odkladom exekúcie o šesť mesiacov a na plnenia, ktoré nie sú predmetom dane. Ak je teda vzhľadom na prvé z nich jasné, že musia byť zohľadnené vo vyhlásení, potom nie je potrebné zahrnúť druhé do oddielu 7. Svedčí o tom už samotný názov sekcie 7 a jej kód linky 020.

Každá operácia má svoje miesto

Špecifickosť oddielu 7 daňového priznania k DPH je taká, že každý jednotlivý kód transakcie má svoj riadok. Mimochodom, všetky potrebné kódy transakcií nájdete v prílohe č. 1 k objednávke Federálnej daňovej služby, ktorá schvaľuje tlačivo na hlásenie. Niektorí daňovníci si požiadavku na zobrazenie každého kódu v samostatnom riadku sekcie vykladajú svojsky, myslia si, že aj pri transakciách, ktoré majú rovnaký kód, je potrebné vyplniť samostatný riadok. To nie je pravda.

V jednom riadku správne uveďte všetky sumy (stĺpce 2, 3, 4), ktoré majú rovnaký kód transakcie. Upozorňujeme, že tento kód transakcie musí byť určený iba predajom, nie akvizíciou. Ak teda organizácia pri predaji tovarov alebo služieb oslobodených od DPH použila tovary alebo služby nakúpené od protistrán, ktoré používajú zjednodušený daňový systém alebo sú tiež oslobodené od dane, musí náklady na tieto služby uviesť v stĺpci 3 riadku 010.

Aké transakcie nie je potrebné uvádzať v oddiele 7 daňového priznania k DPH

Do § 7 netreba uvádzať sumy poskytnutých úverov a hodnotu majetku prijatého bezodplatne od zakladateľov. Takéto objasnenia opakovane poskytla Federálna daňová služba (list Federálnej daňovej služby z 29. apríla 2013 č. ED-4-3/7896). Zároveň nesmieme zabúdať, že úroky z poskytnutého úveru sú platbou za poskytnutú službu. Takáto operácia je oslobodená od DPH na základe článku 149 ods. 3 daňového poriadku Ruskej federácie, a preto musí byť zohľadnená v siedmej časti. Úrok prijatý z úveru sa teda zobrazí vo vyhlásení takto:

• v stĺpci 1 riadku 010 - kód transakcie: 1010292;
• v stĺpci 2 - suma naakumulovaného úroku za vykazovaný štvrťrok.

Dôležité: v časti 7 daňového priznania k DPH musíte uviesť iba naakumulovaný úrok z úveru. Autor: všeobecné pravidlo, úroky sa musia mesačne pripisovať k zostatku úveru k poslednému dňu v mesiaci. Je chybou uvádzať prijaté úroky v daňovom priznaní. (článok 271 daňového poriadku Ruskej federácie a článok 10.1 článku 16 PBU 9/99).

Ak organizácia vykonáva činnosti súvisiace s transakciami oslobodenými od DPH, napríklad poskytuje úvery obyvateľstvu a organizáciám, potom sa celý jej obrat za vykazovaný štvrťrok premietne do oddielu 7 za predpokladu, že neuskutočnila transakcie podliehajúce DPH. Ide o úplne bežnú štandardnú situáciu, ktorá nevyvoláva otázky daňových úradov. Treba však pamätať na to, že takáto organizácia nemá právo na odpočet DPH.

Posledná vec, ktorú je potrebné pripomenúť, je, že ak organizácia vždy eviduje transakcie, ktoré nepodliehajú DPH alebo sú od nej oslobodené, ale v aktuálnom štvrťroku sa ukáže, že takéto transakcie neexistujú, potom nemôže úplne bezpečne vyplniť z oddielu 7 daňového priznania.

Od redaktora: Podrobné informácie o tom, ako aj vyplnenie vyhlásenia k nemu nájdete v.

Ekaterina Annenkova, audítorka certifikovaná Ministerstvom financií Ruskej federácie, expertka na účtovníctvo a dane v informačnej agentúre Clerk.Ru. Foto B. Maltsev, tlačová agentúra “Clerk.Ru”

Najneskôr do 21. apríla 2014 musia platitelia DPH v súlade s požiadavkami daňového poriadku Ruskej federácie podať daňové priznanie za 1. štvrťrok. 2014.

*Podľa bodu 5 článku 174 daňového poriadku Ruskej federácie sa daňové priznanie k DPH podáva najneskôr do 20. dňa mesiaca nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia.

V súlade s odsekom 7 článku 6.1 daňového poriadku Ruskej federácie však v prípadoch, keď posledný deň lehoty pripadne na deň uznaný v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie ako víkend a (alebo) sviatok, za koniec lehoty sa považuje najbližší nasledujúci pracovný deň.

Vyhlásenie sa podáva Federálnej daňovej službe v mieste registrácie ako daňovník (daňový agent), organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorí sú zodpovední za:

• daňoví poplatníci,
• a/alebo daňových agentov.

• o predmetoch zdanenia,
• o prijatých príjmoch a vynaložených výdavkoch,
• o zdrojoch príjmu,
• o základe dane, daňových výhodách,
• o vypočítanej výške dane,
• a/alebo iné údaje slúžiace ako základ pre výpočet a platenie dane.

Zároveň podľa listu Federálnej daňovej služby Ruska zo 17. októbra 2013. ED-4-3/18585 „O vypĺňaní daňových priznaní podávaných daňovým úradom“ sa od 1. 1. 2014 odporúča uvádzať OKTMO namiesto OKATO:

„Federálna daňová služba informuje, že s cieľom zabezpečiť systematizáciu a identifikáciu na celom území Ruská federácia obcí a ich sídiel sa Ministerstvo financií Ruskej federácie rozhodlo od 1. januára 2014 prejsť na používanie v rozpočtovom procese namiesto doteraz používaných kódov Celoruského klasifikátora objektov administratívno-územného členenia (ďalej len - OKATO), kódy útvarov celoruského klasifikátora mestských území (ďalej len OKTMO).

V tejto súvislosti sa odporúča daňovníkom a daňovým agentom pri vypĺňaní daňových priznaní od 1. 1. 2014 až do schválenia nových tlačív daňových priznaní uviesť do poľa „Kód OKATO“ kód OKTMO.

Vyhlásenie k DPH obsahuje titulnú stranu a sedem častí:

• 1 „Suma dane podliehajúca odvodu do rozpočtu (úhrada z rozpočtu) podľa daňovníka,“
• 2 „Suma dane splatnej do rozpočtu podľa daňového agenta“,
• 3 „Výpočet sumy dane splatnej do rozpočtu za transakcie zdanené daňovými sadzbami uvedenými v odsekoch 2 - 4 článku 164 daňového poriadku Ruskej federácie“, dodatok č. 1 k oddielu 3 vyhlásenia „ Suma DPH podliehajúca vymáhaniu a platbe do rozpočtu za vykazované obdobie“ rok a predchádzajúce vykazovacie roky“, príloha č. 2 k oddielu 3 vyhlásenia „Výpočet sumy dane vypočítanej z transakcií pri predaji tovaru (práce , služby), prevod majetkových práv a výšku dane podliehajúcej zrážke zahraničnou organizáciou, ktorá podniká na území Ruskej federácie prostredníctvom svojich divízií (zastupiteľstiev, pobočiek)“,
• 4 „Výpočet výšky dane z transakcií pri predaji tovarov (práce, služby), pri ktorých sa dokladuje platnosť uplatnenia sadzby dane 0 percent“,
• 5 „Výpočet sumy daňové odpočty pre transakcie zahŕňajúce predaj tovaru (práce, služby), pri ktorých bola predtým zdokumentovaná (nepotvrdená) platnosť uplatnenia sadzby dane 0 percent,“
• 6 „Výpočet výšky dane z transakcií pri predaji tovarov (práce, služby), pri ktorých sa nedokladá platnosť uplatnenia sadzby dane 0 percent“,
• 7 „Transakcie nepodliehajúce zdaneniu (oslobodené od zdanenia); transakcie, ktoré nie sú uznané ako predmet zdanenia; operácie na predaj tovaru (práce, služby), ktorého miesto predaja nie je uznané ako územie Ruskej federácie; ako aj výšku platby, čiastkovú platbu za nadchádzajúce dodávky tovaru (výkon prác, poskytovanie služieb), ktorých dĺžka výrobného cyklu je viac ako šesť mesiacov.“

Oddiely 2 až 7, ako aj prílohy k oddielu 3 vyhlásenia, sú zahrnuté vo vyhlásení predloženom Federálnej daňovej službe, keď daňovníci vykonávajú príslušné operácie.

*V prípade, že neexistujú transakcie, ktoré by sa mali odraziť v príslušných oddieloch a prílohách k oddielu 3 vyhlásenia spôsobom stanoveným v tomto odseku, vyhlásenie nezdá sa, daňovník podáva daňové priznanie v zjednodušenej forme.

Ak daňovníci počas zdaňovacieho obdobia vykonávajú iba operácie:

• nepodlieha zdaneniu (oslobodené od dane),
• alebo transakcie, ktoré nie sú uznané ako predmet zdanenia,
• ako aj operácie na predaj tovaru (práce, služby), ktorých miesto predaja nie je uznané ako územie Ruskej federácie,
• alebo prijatá platba, čiastočná platba za nadchádzajúce dodávky tovaru (výkon prác, poskytovanie služieb), ktorých dĺžka výrobného cyklu je viac ako šesť mesiacov podľa zoznamu určeného vládou Ruskej federácie a určiť okamih určenia základu dane v súlade s článkom 167 ods. 13 zákonníka,

• titulná strana,
• sekcia 1,
• oddiel 7

Pri vypĺňaní oddielu 1 priznania v riadkoch uvedeného oddielu priznania pridávajú sa pomlčky.

V našom článku vyplníme oddiel 7 daňového priznania k DPH za 1. štvrťrok 2014 pre spoločnosť Romashka LLC.

Všeobecné požiadavky na postup pri vypĺňaní vyhlásenia

Poznámka!

S 01.01.2014 roku vstúpilo do platnosti nové vydanie článku 174 daňového poriadku Ruskej federácie 5., podľa ktorého daňovníci/daňoví agenti povinný odošlite príslušné daňové priznanie Federálnej daňovej službe v mieste vašej registrácie:

• podľa stanoveného formátu v elektronickej podobe prostredníctvom telekomunikačných kanálov prostredníctvom prevádzkovateľa elektronickej správy dokumentov ( bez ohľadu na počet zamestnancov).

Pripomíname, že daňovníci majú právo elektronicky predkladať doklady, ktoré v zmysle daňového poriadku musia byť prílohou daňového priznania.

Za deň podania vyhlásenia správcovi dane sa pri jeho prenose prostredníctvom telekomunikačných kanálov považuje dátum odoslania prostredníctvom telekomunikačných kanálov uvedený v potvrdení.

Správca dane nemá právo odmietnuť prijatie vyhlásenia. Po prijatí vyhlásenia prostredníctvom telekomunikačných kanálov je inšpektorát federálnej daňovej služby povinný poskytnúť daňovníkovi potvrdenie o prijatí v elektronickej forme.

Každý indikátor deklarácie v schválenej strojovo orientovanej forme zodpovedá jednému poli, ktoré pozostáva z určitého počtu známych miest. Každé pole obsahuje iba jeden indikátor.

Výnimkou sú ukazovatele, ktorých hodnoty sú dátum, správny zlomok alebo desatinný zlomok. Správny zlomok alebo desatinné miesto v schválenej strojovo orientovanej forme zodpovedá dvom poliam oddeleným buď „/“ (lomka) alebo „.“ (bodka) resp. Prvé pole zodpovedá čitateľovi správneho zlomku (celá časť desatinného miesta), druhé - menovateľovi vlastného zlomku (lomková časť desatinného miesta).

Na označenie dátumu sa používajú tri polia v poradí: deň (pole pozostávajúce z dvoch znakov), mesiac (pole pozostávajúce z dvoch znakov) a rok (pole so štyrmi znakmi), oddelené bodkou.

Strany vyhlásenia majú priebežné číslovanie, začínajúc od titulnej strany, bez ohľadu na prítomnosť (neprítomnosť) a počet vyplnených oddielov. Poradové číslo strany sa zadáva do poľa určeného na číslovanie.

Indikátor čísla strany (pole „Stránka“), ktorý má tri známe miesta, je napísaný takto:

• pre prvú stranu - „001“;
• pre tridsiateho tretieho - „033“;
• a tak ďalej.

Všetky hodnoty ukazovateľov nákladov sú uvedené v celých rubľoch. Hodnoty ukazovateľa menšie ako 50 kopejok sa vyradia a 50 kopejok alebo viac sa zaokrúhli na celý rubeľ.

Postup pri vypĺňaní oddielu 7 daňového priznania k DPH za 1. štvrťrok 2014

Táto časť odráža nasledujúce operácie:

• Nepodlieha zdaneniu (oslobodené od zdanenia) v súlade s ustanoveniami článku 149 daňového poriadku Ruskej federácie.

• Neuznané ako predmet zdanenia v súlade s článkom 146 článku 146 daňového poriadku Ruskej federácie.

• Na predaj tovaru (práca, služby), ktorého miesto predaja nie je uznané ako územie Ruskej federácie v súlade s článkom 148 daňového poriadku Ruskej federácie, odsek 1 článku 146 daňového poriadku Ruskej federácie.

• V prípade prijatia platby, čiastočnej platby za nadchádzajúce dodávky tovaru (výkon prác, poskytovanie služieb), ktorých trvanie výrobného cyklu je viac ako šesť mesiacov - na základe paragrafu 13 § 167 ZD. Zákonník Ruskej federácie, odsek 1 článku 154 daňového poriadku Ruskej federácie.

Pri vypĺňaní oddielu 7 vyhlásenia musíte uviesť INN a KPP daňovníka (daňového agenta) a sériové číslo strany.

V stĺpci 1 po riadku 010 transakčné kódy sa premietajú v súlade s prílohou č. 1 Postupu pri vypĺňaní hlásenia.

Pri výbere kódov transakcií uvedených v stĺpci 1 na riadku 010 a nezahŕňa Príloha č. 1 obsahuje niekoľko listov Federálnej daňovej služby Ruskej federácie dohodnutých s Ministerstvom financií.

V súlade s Listom Federálnej daňovej služby Ruskej federácie z 25. júna 2010 č. ШС-37-3/5063@:

„Vzhľadom na potrebu, aby daňovníci v časti 7 vyhlásenia odzrkadľovali transakcie uvedené v článku 146 ods. 2 pododseku 11 kódexu a transakcie oslobodené od zdanenia daňou z pridanej hodnoty na základe medzinárodných zmlúv, predtým, ako sa zmeny Prílohy č. 1 Postupu, daňovníci majú právo uvádzať údaje o transakciách pod týmito kódmi:

1) podľa kódu 1010814 - operácie špecifikované v pododseku 11 odseku 2 článku 146 kódexu;

2) podľa kódu 1014001 - operácie pri predaji tovaru (práca, služby, vlastnícke práva), ktorý nepodlieha zdaneniu (oslobodený od dane) daňou z pridanej hodnoty na základe medzinárodných zmlúv Ruskej federácie (nešpecifikované v článku 149 zákonníka), a tiež pri ktorých nie je ustanovené uplatnenie sadzby dane) 0 percent v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie o daniach a poplatkoch).

Zároveň upozorňujeme, že do oficiálneho zavedenia kódov pre transakcie uvedené v pododseku 11 ods. 2 článku 146 kódexu a transakcie na predaj tovaru (práce, služby, nie je v rozpore s platnými predpismi). majetkové práva), ktoré nepodliehajú zdaneniu (oslobodené od zdanenia), o pridanej hodnote na základe medzinárodných zmlúv Ruskej federácie (nešpecifikované v článku 149 zákonníka a na ktoré sa vzťahuje aj uplatňovanie sadzby dane 0 percent sa neposkytuje v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie o daniach a poplatkoch), iné spôsoby kodifikácie týchto transakcií, ak sú uvedené v časti 7 vyhlásenia (napríklad uvedenie kódu 1010800 pre operácie ustanovené v pododseku 11 odseku 2 článku 146 kódexu a kódexu 1010200 pre operácie ustanovené medzinárodnými zmluvami Ruskej federácie).

Dohodnuté s Ministerstvom financií Ruskej federácie (list Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 06.09.2010 č. 03-07-15/74).“

List Federálnej daňovej služby Ruskej federácie z 12. augusta 2010 č. ШС-37-3/8932@:

„Pred vykonaním príslušných zmien v Prílohe č. 1 Postupu majú daňovníci právo v časti 7 vyhlásenia uviesť transakcie uvedené v odseku 23.1 odseku 3 článku 149 Kódexu podľa zákona č. 1010270 .

1010200 až do oficiálneho zavedenia kódexu 1010270 pre špecifikovanú operáciu."

List Federálnej daňovej služby Ruskej federácie z 28. marca 2011 č. KE-4-3/4782@:

• 12 ods. 2 článku 146 zákonníka - pod zákonníkom 1010815 ;
• 12.1 odseku 2 článku 149 kódexu - pod kódexom 1010241 .

Okrem toho zákon č. 395-FZ zaviedol zmeny do znenia odseku 11 odseku 2 článku 149 zákonníka.

V tomto ohľade sa pri vykonávaní operácií ustanovených vyššie uvedeným odsekom v znení zákona 395-FZ, aby sa premietli do oddielu 7 vyhlásenia, používa kód uvedený v prílohe č. 1 k postupu, a to:

• kód 1010242 - pre operácie uvedené v pododseku 11 odseku 2 článku 149 kódexu.“

„Pred vykonaním príslušných zmien v Prílohe č. 1 Postupu majú daňovníci právo v oddiele 7 vyhlásenia uviesť transakcie ustanovené v pododseku 27 odseku 2 článku 149 Kódexu – pod kódexom 1010247 .

Zároveň upozorňujeme, že používanie kódexu nie je pre daňovníkov porušením 1010200 až do oficiálneho zavedenia, resp 1010247 pre určené operácie“.

List Federálnej daňovej služby Ruskej federácie z 21. novembra 2011 č. ED-4-3/19361@:

„Pred vykonaním príslušných zmien v Prílohe č. 1 Postupu majú daňovníci právo uviesť v časti 7 vyhlásenia transakcie uvedené v pododseku:

• 4.1 odsek 2 článku 146 kódexu - pod kódexom 1010816 ;
• 14.1 odseku 2 článku 149 kódexu - pod kódexom 1010249 ;
• 7.1 odseku 3 článku 149 kódexu - pod kódexom 1010250 ;
• 32 ods. 3 článku 149 zákonníka - pod zákonníkom 1010260 .

Okrem toho federálne zákony č. 235-FZ, 239-FZ a 245-FZ zmenili znenie odseku 5 odseku 2 článku 146 zákonníka, odseky 3, 4, 5, 14, 15 a 20 odseku 2 Článok 149 kódexu a odseky 2, 3, 12, 13 a 23.1 odseku 3 článku 149 kódexu.

V tejto súvislosti sa pri vykonávaní operácií ustanovených vyššie uvedenými pododsekmi v znení federálnych zákonov 235-FZ, 239-FZ a 245-FZ používajú kódy uvedené v prílohe č. 7 vyhlásenia, a to:

• kód 1010805 - pre operácie ustanovené v pododseku 5 odseku 2 článku 146 kódexu;
• kód 1010221 - pre operácie ustanovené v pododseku 3 odseku 2 článku 149 kódexu;
• kód 1010231 - pre operácie ustanovené v pododseku 4 odseku 2 článku 149 kódexu;
• kód 1010232 - pre operácie ustanovené v pododseku 5 odseku 2 článku 149 kódexu;
• kód 1010245 - pre operácie ustanovené v pododseku 14 odseku 2 článku 149 kódexu;
• kód 1010246 - pre operácie ustanovené v pododseku 15 odseku 2 článku 149 kódexu;
• kód 1010255
• kód 1010272 - pre operácie ustanovené v pododseku 2 odseku 3 článku 149 kódexu;
• kód 1010276 - pre operácie ustanovené v pododseku 3 odseku 3 článku 149 kódexu;
• kód 1010288 - pre operácie ustanovené v pododseku 12 odseku 3 článku 149 kódexu;
• kód 1010289 - pre operácie ustanovené v pododseku 13 odseku 3 článku 149 kódexu;
• kód 1010270 - pre operácie uvedené v odseku 23.1 odseku 3 článku 149 kódexu.“

„Pred vykonaním príslušných zmien v Prílohe č. 1 Postupu majú daňovníci právo uviesť v časti 7 vyhlásenia transakcie uvedené v pododseku:

• 4.2 odsek 2 článku 146 kódexu - pod kódexom 1010810 ;
• 8.1 odsek 2 článku 146 kódexu - pod kódexom 1010817 ;
• 17.1 odseku 2 článku 149 kódexu - pod kódexom 1010202 ;
• 17.2 odsek 2 článku 149 kódexu - pod kódexom 1010203 ;
• 33 ods. 3 článku 149 zákonníka - pod zákonníkom 1010222 ;
• 34 ods. 3 článku 149 zákonníka - pod zákonníkom 1010225 .

Okrem toho federálne zákony z 21. novembra 2011 č. 328-FZ, zo 7. novembra 2011 č. 305-FZ a zo dňa 21. novembra 2011 č. 330-FZ zmenili znenie odseku 8 ods. 2 článku 146 ods. kódexu a odseky 20 a 23 článku 149 kódexu.

V tomto ohľade pri vykonávaní operácií ustanovených vyššie uvedenými pododsekmi v znení federálnych zákonov č. 328-FZ, č. 305-FZ a č. 330-FZ sú kódy uvedené v prílohe č. použité na ich vyjadrenie v oddiele 7 vyhlásenia, a to:

• kód 1010808 - pre operácie ustanovené v pododseku 8 odseku 2 článku 146 kódexu;
• kód 1010255 - pre operácie ustanovené v pododseku 20 odseku 2 článku 149 kódexu;
• kód 1010268 - pre operácie ustanovené v pododseku 23 odseku 2 článku 149 kódexu.“

Keď sa to odráža v stĺpci 1 v riadku 010 operácií:

• neuznané ako predmet zdanenia v súlade s článkom 146 článku 146 daňového poriadku Ruskej federácie,
• ako aj operácie na predaj tovaru (prác, služieb), ktorých miesto predaja nie je uznané ako územie Ruskej federácie v súlade s článkami 147, 148 daňového poriadku Ruskej federácie,

V stĺpci 2 riadok 010 za každý kód plnenia nepodliehajúceho zdaneniu a plnenia neuznaného za predmet zdanenia, ako aj plnenia za predaj tovaru (práce, služby), ktorého miestom predaja je neuznané ako územie Ruskej federácie, odráža sa toto:

• náklady na tovar (práca, služby), ktoré nie sú uznané ako predmet zdanenia v súlade s článkom 146 článku 146 daňového poriadku Ruskej federácie;
• náklady na tovar (práca, služby), ktorého miesto predaja nie je uznané ako územie Ruskej federácie v súlade s článkami 147, 148 daňového poriadku Ruskej federácie;
• náklady na predaný (prevedený) tovar (práca, služby), ktorý nepodlieha zdaneniu (oslobodené od zdanenia) v súlade s článkom 149 daňového poriadku Ruskej federácie, berúc do úvahy odsek 2 článku 156 daňového poriadku Ruskej federácie.

• náklady na zakúpený tovar (práca, služby), ktorých predajné transakcie nepodliehajú zdaneniu v súlade s článkom 149 daňového poriadku Ruskej federácie;
• náklady na tovar (prácu, služby) zakúpené od daňovníkov žiadajúcich o oslobodenie od povinnosti platiteľa dane platiť daň v súlade s článkom 145 daňového poriadku Ruskej federácie;
• náklady na tovar (práce, služby) zakúpené od osôb neplatičov dane daň

V riadku 020 sa uvádza suma prijatej platby, čiastkovej platby za nadchádzajúce dodávky tovaru (výkon prác, poskytnutie služby), ktorých trvanie výrobného cyklu je viac ako šesť mesiacov podľa zoznam, schváleného nariadením vlády Ruskej federácie z 28. júla 2006. č. 468.

V súlade s doložkou 13 článku 167 daňového poriadku Ruskej federácie sa po prijatí platby alebo čiastočnej platby daňovníkom - výrobcom tovaru (prác, služieb) predloží Federálnej daňovej službe spolu s vyhlásenie:

• Zmluva s kupujúcim (kópia zmluvy, overená podpisom konateľa a hlavného účtovníka).

• Dokument potvrdzujúci trvanie výrobného cyklu tovaru (práce, služby) s uvedením:
• ich mená,
• výrobný čas,
• meno výrobcu,

LLC „ROMASHKA“ v 1. štvrťroku 2014 vypĺňa oddiel 7 daňového priznania k DPH v súvislosti s týmito operáciami:

• Implementácia pozemok(nepodlieha DPH v súlade s článkom 6, odsek 2, článok 146 daňového poriadku Ruskej federácie) vo výške 2 500 000 rubľov.
Čítaj viac