„capcanele” scalei progresive a impozitului pe venitul persoanelor fizice. Impozitul progresiv arată doar echitabil Rată progresivă sau fixă ​​a impozitului pe venitul personal

Înseamnă un impozit perceput la o singură cotă la orice nivel de venit - o singură cotă a impozitului pe venit. Acest sistem fiscal este adesea discutat ca o alternativă la impozitarea progresivă.
O scară progresivă de impozitare este un sistem de impozitare construit pe principiul creșterii cotelor de impozitare în funcție de creșterea nivelului venitului impozabil al contribuabilului.

Susținătorii unei taxe unice susțin că, dacă oamenii își pot păstra mai mult din veniturile mai mari, atunci ei au mai multe stimulente să muncească; stimulând astfel creșterea economică.

Impozitul pe venit a fost introdus în 1842 în Marea Britanie, în 1887 în Japonia, în 1891 în Germania, în 1913 în SUA, în 1914 în Franța, în Rusia în ianuarie 1917. În URSS a fost introdus prin decretul din 16 noiembrie 1922 sub denumirea generală de impozit pe venit și proprietate, care în 1924 a fost transformat în impozit pe venit.

Printre statele care sunt membre ale Organizației pentru Cooperare și Dezvoltare Economică (OCDE) sau care negociază aderarea, în Ungaria și țările baltice operează o scară de impozitare unică. Slovacia a avut, de asemenea, o rată de impozitare unică, dar a introdus o taxă progresivă în 2013. Acest sistem de impozitare este utilizat în principal în țările sărace din Europa și fostele republici sovietice, precum și în unele țări în curs de dezvoltare.

O cotă fixă ​​de impozit pe venit există în Albania, Bulgaria, Guernsey și Jersey (Insulele Canalului), Hong Kong, Georgia, Islanda, Kazahstan, Kârgâzstan, Letonia, Lituania, Macedonia, Mongolia, Rusia, România, Ucraina, Republica Cehă, Estonia.

De asemenea, a fost introdusă o scară fixă ​​a impozitului pe venit în țările mari în care subiecților federali li se acordă libertate bugetară la nivel regional, de exemplu, în provincia canadiană Alberta, precum și în statele individuale ale SUA: Illinois, Indiana, Massachusetts, Michigan și Pennsylvania.

O scară extrem de progresivă a fost introdusă în Franța. Persoanele cu venituri mici sunt scutite cu totul de impozit. Venitul anual de până la 5963 euro este impozitat cu o cotă de 0%; venit anual de la 5963 euro la 11896 euro - la o rată de 5,5%; venit anual în partea de la 11.897 euro până la 26.420 euro - la o rată de 14%; venituri în partea de la 26.421 euro la 70.830 euro - la o cotă de 30%; de la 70.831 la 150.000 euro - la o rată de 41%; de la 150.001 la 1.000.000 de euro - la o rată de 45%.

În plină campanie pentru alegerile prezidențiale din Franța, liderul socialist François Hollande a bugetat creșterea cotei impozitului pe venit la 75% pentru cetățenii care câștigă peste un milion de euro pe an începând cu 2013. Noi reguli fiscale au fost incluse în bugetul pe 2013.

Proiectul lui Hollande a provocat un adevărat „exod” al oamenilor bogați din Franța. Printre „fugitivi de taxe” s-a numărat și actorul Gerard Depardieu, care și-a anunțat mutarea în Belgia și intenția de a-și preda pașaportul francez.

Funcționează și în Germania. Venitul minim liber de impozit pe persoană este de 8,13 mii euro pe an. Cota inițială a impozitului pe venit este de 14%. Pentru contribuabilii cu venituri anuale de peste 52,88 mii euro, cota este de 42%. Veniturile peste 250,7 mii euro sunt impozitate cu cota maximă de 45%.

Impozitul pe venit în Marea Britanie este progresiv. Din 2012, plafonul venitului anual scutit de impozit a crescut de la 8,1 mii la 9,2 mii lire sterline. Rata marginală a impozitului pe venit pentru cei care câștigă peste 150.000 de lire sterline pe an a fost redusă de la 50% la 45%. Regatul Unit are una dintre cele mai mari rate marginale de impozitare pe venit din țările dezvoltate. Este al doilea după Israel (57%), Suedia (56,6%), Belgia (53,7%), Danemarca (52,2%), Țările de Jos (52%) și Franța (75%).

Sistemul fiscal din Statele Unite este foarte complex și divers. Conform legii americane, nu numai guvernul federal are dreptul de a stabili propriile impozite, ci și guvernele de stat și teritoriale, precum și guvernele locale din orașe, județe și așa mai departe.

Impozitul pe venit din SUA este progresiv, perceput fie asupra contribuabilului individual, fie asupra familiei (soții care depun declarații în comun). Cota fiscală federală variază de la 10% la 35%, în funcție de nivelul venitului.

China aplică o scară progresivă de impozitare pe venitul personal. Pe măsură ce veniturile cresc, ratele se schimbă de la 5% la 45%, în timp ce veniturile de cel mult 3,5 mii de yuani pe lună pentru rezidenți; yuani pe lună pentru nerezidenți nu sunt impozitate. Atunci când angajează angajați chinezi, compania este obligată să plătească și plăți sociale pentru aceștia, a căror valoare reprezintă aproximativ 40% din salariile calculate oficial.

În funcție de valoarea veniturilor în raport cu salariul unei persoane, a fost stabilită o scară progresivă a ratelor variind de la 3% (pentru venituri sub 1,5 mii de yuani) la 45% (peste 80 de mii de yuani). Veniturile din alte activități sunt impozitate cu 5% - 35%. Rata standard de impozitare a dobânzii și redevențelor este de 20%.

În Federația Rusă, din 2001, cota impozitului pe venit este de 13%, în timp ce pentru veniturile care nu sunt legate de prestarea muncii și prestarea de servicii de către contribuabili, cota de impozitare majorată este de 35%. Cu toate acestea, subiectul introducerii unei scale progresive a impozitului pe venit în Federația Rusă este discutat periodic la diferite niveluri.

Materialul a fost pregătit pe baza informațiilor de la RIA Novosti și a surselor deschise

Bună ziua, dragi colegi.

Guvernul a promis că nu vor exista majorări de taxe și că povara fiscală asupra lumii afacerilor nu se va schimba. Se pare că, în cadrul îndeplinirii acestei promisiuni, s-a luat decizia de a nu mări povara fiscală asupra afacerilor, ci de a începe cu cetățenii. Deci, un proiect de lege privind introducerea unei scale progresive a impozitului pe venitul persoanelor fizice a fost depus la Duma de Stat: proiectul de lege nr. 427315-7 „Cu privire la modificările la Codul fiscal al Federației Ruse privind introducerea unei scale progresive a cotelor impozitului pe venitul persoanelor fizice. .” Deoarece Deoarece plătitorii de impozit pe venitul personal sunt cetățeni, este posibil ca cetățenii să plătească impozite mai mari. Ce este scris în acest proiect de lege?

Deci, de la 1 ianuarie 2019, este planificat (dacă acest proiect de lege devine lege și va deveni lege) pentru acei cetățeni care primesc mai puțin de 100 de mii de ruble pe an, impozitul pe venitul personal va fi egal cu 5%. Acei ruși care vor primi de la 100 de mii de ruble pe an la 3 milioane de ruble pe an, pentru ei impozitul pe venit va rămâne la același nivel de 13% (mai precis 5.000 de ruble + 13% la sumele care depășesc 100.000 de ruble).

Voi comenta de ce nu totul este atât de simplu și vesel. Desigur, cetățenii normali, dintre care peste 90%, cred sincer că impozitele ar trebui luate de la bogați, dar ei spun: „Nu câștig suficient, impozitele nu ar trebui să fie luate de la mine”.

Dragi cetățeni, este prea devreme să ne bucurăm. Îți vor lua impozite pe bune! Bogații nu au plătit și nu vor plăti, în general...

Aceiași cetățeni care vor primi de la 3 milioane până la 10 milioane de ruble pe an vor trebui să plătească impozit pe venitul personal: 382.000 de ruble + 18% din suma care depășește 3.000.000 de ruble.

Iar cei mai bogați, acei cetățeni care vor primi un salariu de peste 10 milioane de ruble pe an, vor trebui să plătească impozit pe venitul personal: 1.642.000 de ruble + 25% din suma care depășește 10.000.000 de ruble. Sunt ei înșiși, pentru că angajatorul în acest caz este agent fiscalși colectează doar această taxă.

Stimați colegi, ce dezavantaje văd în acest proiect de lege și în această abordare? S-ar părea că s-a rezolvat problema sociala: Să luăm bani de la bogați și să-i împărțim săracilor.

S-ar părea, desigur, că majoritatea cetățenilor ruși ar sprijini acest lucru. Dar vă voi arăta unde sunt „capcanele”...

Prima „capcană”. Imaginați-vă o inflație mai mult sau mai puțin semnificativă, iar statul uită brusc să indexeze valorile limită corespunzătoare (va fi benefic ca statul să uite să indexeze valorile limită corespunzătoare). În timpul inflației, trec câțiva ani, iar datorită inflației, salariul tău crește. Deodată observi cum ai intrat în categoria celor care plătesc impozite la cote mai mari. Acesta este pericolul principal, dar nu este singurul.

De exemplu, ai avut un salariu de 8,3 mii de ruble. Inflația. Ți-a crescut puțin salariul... Aplaudă! Și deja treci în categoria în care plătești nu 5%, ci 13%.

Să presupunem că există o inflație severă. Dacă mai devreme angajatorul v-a plătit 25 de mii, acum trebuie să plătească toate 250 de mii. Inflație ridicată, când 250 de mii este acum egală cu precedentele 25 de mii.

Apropo, când am subliniat o astfel de creștere multiplă a inflației, să ne amintim de istoria foarte recentă Federația Rusă. Să ne amintim de 1992, cum era inflația la acea vreme. Să ne amintim de 1998... Să ne amintim de 2009... Deci, acest lucru s-ar putea întâmpla cu ușurință din nou.

Amintiți-vă, cel puțin, 2014-2015, când dolarul a sărit brusc de 2,5 ori. Prin urmare, este încă posibilă o inflație ridicată.

În acest caz, va fi benefic ca statul să crească puțin inflația fără a modifica cifrele: astfel încât să poată lua mai multe taxe de la cetățeni și să reînnoiască bugetul.

Al doilea dezavantaj fundamental. Există o lege: dacă încurajezi capacitatea unei persoane de a lucra eficient și de a câștiga mult, atunci majoritatea oamenilor vor începe să lucreze eficient și să câștige mult. Acest lucru este mai bun pentru întreprindere, mai bine pentru stat, mai bine pentru buget. Cum poate fi îmbunătățită eficiența, inclusiv prin modificarea cotelor de impozitare?

De exemplu, aș introduce o scară de impozit pe venitul personal invers proporțională. Aproximativ, dacă salariul tău este de 25 de mii de ruble pe lună, plătești, de exemplu, impozitul pe venitul personal de 15%. Dacă salariul tău este de 50 de mii de ruble pe lună, plătești impozit pe venitul personal de 10%. Dacă salariul tău este de 250 de mii de ruble pe lună, plătești impozit pe venitul personal de 7%. Înțelegi?

Cu cât salariul este mai mare, cu atât ar trebui să fie mai mic impozitul pe venitul personal și cu atât mai mic, în general, ar trebui să fie prime de asigurare. De ce? Acest lucru i-ar încuraja pe oameni să-și dorească să se înalțe salariile. Când oamenii primesc salarii mai mari, asta în sine este frumos, plus taxele vor fi mai mici. În acest caz, am obține oameni mai productivi și capabili care lucrează pentru rezultate. Dacă stimulăm în acest fel... De fapt, acest proiect de lege nu stimulează munca... Înțelegi? Și acesta este un mare, mare minus al acestei facturi.

Al treilea minus. A existat un singur impozit imuabil de care statul nostru nu s-a atins timp de 2 decenii - impozitul pe venitul personal. Vladimir Vladimirovici a spus întotdeauna că grila unică de impozitare va rămâne. Și brusc impozitul pe venitul personal a fost afectat. Acesta este un semn rău pentru mine. Președintele a promis că ratele de impozitare nu se vor schimba, iar povara generală asupra lumii afacerilor nu se va schimba. De fapt, altceva se întâmplă.

Mă tem că aceasta va fi urmată (sunt foarte multe facturi) de o creștere a sarcinii fiscale totale, care va fi foarte intr-un mod interesant, în special prin reglementări non-fiscale. De exemplu, prin sistemul Platon, marcarea diverselor produse cu mărci de identificare (aceasta este și o povară fiscală colosală asupra afacerilor) etc. Din păcate, trebuie să recunosc că deocamdată statul nostru urmează calea colectării impozitelor cu orice preț, indiferent de ce se întâmplă mai departe cu economia.

Stimați colegi, ne pregătim pentru adoptarea acestei legi. Contabilii dumneavoastră ar trebui să se pregătească pentru faptul că impozitul pe venitul personal va fi acum colectat conform noilor reguli.

La seminar „Legalizare: cum să reduceți impozitele în mod legal și în siguranță”, care va avea loc la Moscova în perioada 17-18 aprilie, voi face o scurtă trecere în revistă a proiectelor de lege care ar putea deveni legi în viitorul apropiat. Voi vorbi despre cum să plătesc salarii complet „albe” angajaților și să reduc în mod absolut legal impozitul pe venitul personal și primele de asigurare. La urma urmei, primele de asigurare sunt, de asemenea, o povară colosală.

Cota forfetară înseamnă că toți contribuabilii plătesc aceeași cotă forfetară de impozit, indiferent de cât de mult venituri câștigă. Această abordare încurajează cetățenii să obțină un venit mai mare, precum și simplifică și mărește colectarea acesteia. Un cântar plat este utilizat în Rusia, unde impozitul pe venitul personal este de 13%.

După ce cota impozitului pe venitul personal în Rusia a fost redusă de la 20% (30%) la 13% în 2001, încasările de impozite au crescut cu aproape 25%.

Susținătorii unei cote unice de impozitare consideră că aceasta stimulează creșterea economică în țară. În același timp, un impozit unificat pe venitul persoanelor fizice nu ajută la reducerea nivelului de stratificare a societății, ceea ce duce la creșterea tensiunii sociale.

Regimul fiscal progresiv. Avantaje și dezavantaje

Pe de altă parte, scara progresivă nu este lipsită de dezavantaje. Deci, în multe cazuri, cetățenii pierd pur și simplu stimulentul de a câștiga mai mulți bani. De exemplu, țara a stabilit o cotă de impozitare pe venit de peste 100 de mii pe lună - 30%, mai puțin - 10%.
Deci, un cetățean cu un venit de 100 de mii va primi un venit net de 90 de mii, iar cu un venit de 120 de mii - doar 84 de mii.
O rată progresivă duce adesea la o subestimare a veniturilor și la o scădere a ratelor de colectare, deoarece multe companii mută producția în țări cu regimuri fiscale mai favorabile.

Caracteristicile regimurilor fiscale din lume

Majoritatea celor mai mari țări din Europa de Vest au optat pentru o scară progresivă. Astfel, în Franța, persoanele cu venituri mici (până la 6 mii de euro pe an) sunt scutite de impozit cu totul, cei care câștigă până la 11,9 mii de euro plătesc cu o cotă de 5,5%; până la 26,4 mii euro - 14%; până la 70,8 mii euro - 30%; până la 150 mii euro - 41%; până la 1 milion de euro - 45%.

Introducerea în Franța din 2013 a unei rate de 75% pentru cetățenii cu venituri de peste un milion de euro pe an a provocat o „fuga” masivă a cetățenilor bogați din țară.

În Germania, nevenitul este de 8,13 mii euro pe an, pentru cei care primesc până la 53 mii euro rata este de 14%, până la 250,7 mii euro - 42%, peste 250,7 mii euro - 45%.

Impozitul pe venit în Marea Britanie are, de asemenea, o scară progresivă. Plafonul anual de venit fără impozitare este de 9,2 mii de lire sterline (aproximativ 500 de mii de ruble), rata marginală a impozitului pe venit este de 45%.

În China, impozitul pe venitul personal depinde și de venit și variază de la 5% la 45% (pentru câștiguri de aproximativ 430 de mii de ruble pe lună), veniturile de cel mult 3,5 mii de yuani (aproximativ 20 de mii de ruble) pe lună nu sunt impozitate.

Ideea de a schimba impozitul pe venit și-a recăpătat popularitatea în Rusia. Și anume, introducerea unei scale progresive (bogații plătesc mai mult decât săracii) în locul scalei fixe actuale (toată lumea plătește 13%). Cu toate acestea, sistemul echitabil în exterior este plin de multe capcane - și poate lovi în primul rând clasa de mijloc.

Introducerea impozitării progresive a veniturilor persoanelor fizice este adesea menționată ca o măsură care ar putea completa reconfigurarea în curs a sistemului de pensii din punct de vedere al justiției sociale. Cu toate acestea, acest subiect a fost abordat în mod regulat înainte. Scara plată de 13 la sută, introdusă în 2001, este una dintre ele principii de baza Sistemul fiscal rusesc.

Dar nu toată lumea este pregătită să considere acest principiu neclintit. În ultimul an, în Duma de Stat au fost anunțate patru proiecte de lege privind trecerea la o grilă progresivă a impozitului pe venitul personal: două opțiuni de la O Rusie Justă, câte una din partea Partidului Comunist al Federației Ruse și Partidul Liberal Democrat. Însă Comisia pentru buget și impozite a Dumei de Stat a recomandat respingerea lor în primă lectură, iar ministrul adjunct al Finanțelor Ilya Trunin a remarcat că trecerea la o scară progresivă nu este doar dificilă din punct de vedere administrativ, ci va avea și consecințe economice negative.

Deputații nu au fost însă convinși: în acest an Duma a primit noi propuneri pentru trecerea la o scară progresivă - mai întâi de la O Rusie Justă, apoi de la Partidul Comunist al Federației Ruse. Proiectul de lege comunist, în special, propunea stabilirea unei cote a impozitului pe venitul personal de 5% pentru persoanele cu venituri mai mici de 100 de mii de ruble pe an, iar pentru cei mai bogați, cu venituri de 10 milioane pe an, să se stabilească un impozit minim de 1.642 milioane plus 25% din suma veniturilor ce depășesc 10 milioane

Comitetul relevant al Dumei de Stat a fost deja de acord cu această inițiativă, dar din nou guvernul nu și-a exprimat entuziasmul. „Nu toate argumentele referitoare la o cotă progresivă de impozitare, după cum se spune, ne încurajează să luăm această decizie”, a menționat prim-ministrul Dmitri Medvedev cu această ocazie. În opinia sa, scara progresivă devine cel mai dificilă nu pentru cei care au super venituri, ci pentru persoanele cu venituri medii, adică lovește clasa de mijloc.

Zborul milionarului

În favoarea trecerii la o scară progresivă a impozitului pe venitul persoanelor fizice, pe lângă considerentele tradițional declarate ale justiției sociale, există o serie de argumente din domeniul teoriei economice. „Cota progresivă a impozitului pe venit are mare importanțăîn conformitate cu abordarea keynesiană, când extinderea cererii efective este considerată cel mai important stimulent pentru activitatea economică”, a declarat directorul general al Companiei Naționale de Drept „Mitra” Yuri Mirzoev pentru ziarul VZGLYAD. – Pe baza acestei abordări, veniturile mici sunt scutite de impozit, iar veniturilor medii și mai ales mari se aplică o scară progresivă. Deoarece veniturile mici și parțial medii sunt cheltuite rapid pentru consum, scutirea de impozite pe venit și utilizarea ratelor scăzute contribuie la extinderea cererii efective și, în consecință, stimulează producția.”

Dar în teoria economică se pot găsi și argumente împotriva impozitării progresive. Principalul este rolul de descurajare pentru lucrătorii cu salarii mari, a declarat analistul economic independent Alexander Polygalov pentru ziarul VZGLYAD. În plus, cu un barem progresiv, un angajator care dorește să atragă un specialist foarte bine plătit este obligat, în egală măsură, să-i atribuie un salariu mai mare pentru a acoperi deducerile fiscale suplimentare. Acest lucru descurajează în plus producția, deoarece crește costurile întreprinderii.

În plus, subliniază Polygalov, din punct de vedere macroeconomic, impozitarea progresivă reduce economiile private în schimbul unei creșteri teoretice a veniturilor bugetare, ceea ce duce la scăderea ratelor de creștere economică. De obicei, oamenii cu venituri mari economisesc acest venit într-un fel sau altul, prin urmare, aceste venituri se transformă în investiții interne și servesc drept combustibil pentru creșterea economică. Scara progresivă reduce fluxul acestui „combustibil” în economie.

„Aici, însă, trebuie făcută o avertizare importantă: toate cele de mai sus au loc dacă țara are un sistem financiar relativ dezvoltat, iar capitalul privat nu este scos din țară, ci rămâne în el. Este clar că banii transferați în străinătate accelerează creșterea economică a țării respective”, clarifică expertul.

Printre exemplele de țări în care a fost deja introdus un impozit progresiv pe venitul personal se numără state cu un nivel ridicat de dezvoltare economică: SUA, Marea Britanie, Franța, Danemarca, Țările de Jos și China. „Veniturile din impozitul pe venit ocupă o poziție dominantă în bugetele acestor țări”, spune Mirzoev.

Cu toate acestea, există multe alte exemple care demonstrează laturile negative impozitare progresivă. Principala este fuga contribuabililor bogați către alte jurisdicții unde li se oferă condiții mai favorabile. Un exemplu de manual pentru Rusia în acest caz ar putea fi povestea actorului francez Gerard Depardieu care a obținut cetățenia rusă. După ce autoritățile franceze au decis să introducă în 2012 un impozit de 75 la sută pe veniturile de peste un milion de euro, Depardieu s-a mutat în Belgia vecină și s-a ocupat în același timp de obținerea unui pașaport rusesc. Și în februarie a acestui an, actorul a anunțat planuri de a obține și cetățenia algeriană, citând experiența unui alt „star” francez - fotbalistul Eric Cantona.

„Gremul fix de impozit pe venitul persoanelor fizice de 13% are cel puțin două avantaje: este competitiv în comparație cu alte țări și nu contribuie la ascunderea veniturilor persoanelor fizice, de exemplu, în zonele offshore. În plus, este ușor de administrat”, consultantul de afaceri Dr. stiinte economice Alexandru Polidi. – Scala progresivă pare mai corectă la suprafață, iar acesta este de fapt cazul. Dar introducerea unei scale progresive va contribui la scheme de deturnare a veniturilor de la impozitare. Plus o administrare mai complexă. Ca urmare, riscurile și costurile introducerii unei astfel de scale sunt prea mari. Cele mai izbitoare exemple sunt Belgia și Franța. Cetăţenii foarte plătiţi şi bogaţi ai acestor ţări preferă adesea să folosească alte jurisdicţii fiscale.”

Taxa de lux

În ceea ce privește administrația, la un moment dat ideea trecerii la o scară fixă ​​a impozitului pe venitul persoanelor fizice era tocmai pentru a evita problemele cu acesta - iar colectarea impozitului pe venitul personal a crescut după aceea, își amintește directorul general al Agenției Naționale de Rating, Pavel Samiev. .

Potrivit acestuia, în general problema scării progresiste este extrem de politizată. În Franța, de exemplu, trecerea la o impozitare mai strictă a bogaților a fost susținută de populație în ansamblu, dar a provocat o reacție extrem de negativă din partea afacerilor. „Astfel de experimente au fost efectuate în alte țări, iar motivele principale au fost din nou politice. Adică, sarcina nu a fost de a crește brusc colectarea impozitelor pe venit, ci de a arăta orientarea socială a activităților autorităților. Prin urmare, dacă acum în Rusia este necesară creșterea colectării impozitelor, atunci trecerea la o scară progresivă a impozitului pe venitul personal nu pare a fi cea mai evidentă soluție. Mai mult, acum rata de colectare a impozitului pe venitul personal este deja destul de bună în comparație cu acele țări în care există o taxă similară”, a declarat Samiev pentru ziarul VZGLYAD.

Potrivit acestuia, din punct de vedere al colectării impozitelor, un subiect de impozitare mai eficient este proprietatea, care este mai greu de ascuns. Prin urmare, impozitele care provin nu din venituri, ci din proprietate, sunt de obicei mai bine administrate. „Și Rusia urmează deja treptat această cale, de exemplu, în domeniul impozitelor imobiliare”, subliniază Samiev.

Alexander Polygalov este și el de acord cu această teză. „Din punctul de vedere al reducerii tensiunii sociale, statul nu este interesat ca cei bogați să câștige mai puțin, ci să se asigure că ei cheltuiesc mai puțin pentru a se arăta. Iar un impozit progresiv pe venit nu are nimic de-a face cu asta. Este mai bine să introduceți taxe pe cheltuieli: pe imobile când suprafața sa este peste un anumit nivel, pe mașini scumpe și, în cele din urmă, pe ceas de mână costă un apartament de dimensiuni medii și alte „toalete de aur”. Este ușor să ascunzi veniturile, dar este imposibil să ascunzi cheltuielile, chiar dacă imobilele de lux sau mașinile sunt înregistrate la manechin. La urma urmei, oamenii sunt iritați nu de cifra exactă a veniturilor, ci de consumul prestigios și evident al elitei. Așa că trebuie să taxăm „toaletele de aur”. Acest lucru este valabil mai ales acum când cale alternativă cheltuirea banilor pe o vilă condiționată în Miami devine din ce în ce mai riscantă - vila poate fi pur și simplu supusă sancțiunilor. Iar stratificarea socială este determinată nu de nivelul veniturilor, ci de nivelul și natura cheltuielilor. O persoană primește plăcere atunci când cheltuiește bani, și nu când îi câștigă.”

Cu această formulare a întrebării, sarcinile fiscale se dovedesc, în cele din urmă, și ele politice: „taxa de lux” poate fi prezentată ca un instrument de justiție socială, dar va fi mai ușor de colectat decât impozitul pe venitul personal cu cotă progresivă.

O serie de economiști consideră, în general, că o discuție despre o scară progresivă, izolată de problemele mai mari de reconfigurare a sistemului fiscal va duce la puțin. „Vor eluda impozitul progresiv pe venitul persoanelor fizice - povara fiscală este prea grea. Ponderea economiei gri va crește”, spune Yakov Mirkin, șeful departamentului piețelor internaționale de capital la IMEMO RAS. „Dar acum este momentul să vorbim despre povara fiscală în general, și nu doar despre taxe specifice. Este redundant.”

La ce se referă ele când vorbesc despre un sistem fiscal progresiv? În cazuri rare, se referă la un sistem de impozitare avansat adoptat într-o anumită țară sau propus pentru introducere și care poate fi considerat ca un model pentru dezvoltarea ulterioară a sistemelor fiscale. De regulă însă, sistemul progresiv presupune doar o procedură specială de calcul al impozitelor și taxelor, și anume o creștere a sarcinii fiscale pe măsură ce baza de impozitare crește.

O cotă progresivă de impozitare este...

Impozitarea progresivă se bazează pe principiul că, cu cât venitul impozabil este mai mare, cu atât este mai mare Rata ridicată el trebuie impozitat.

În consecință, o cotă de impozitare progresivă este o cotă de impozitare care crește pe măsură ce baza de impozitare crește.

De exemplu, înainte de intrarea în vigoare la 1 ianuarie 2001, cap. 23 „Impozitul pe venitul personal” din Codul fiscal al Federației Ruse, problemele de calcul și plata impozitului pe venitul personal au fost reglementate de Legea Federației Ruse din 7 decembrie 1991 nr. 1998-1 „Cu privire la impozitul pe venitul personal. ”. Această lege prevedea reținerea la sursă a impozitului pe venitul persoanelor fizice folosind o cotă progresivă. Da, art. 6 din ultima versiune valabilă a prezentei legi prevedea următoarele cote de impozit pe venitul persoanelor fizice:

Impozitare progresivă în Rusia

În Rusia, se pune periodic problema revenirii la o scară progresivă de impozitare a veniturilor personale. Necesitatea introducerii unei rate progresive se explică prin necesitatea reînnoirii veniturilor bugetare. Oponenții vorbesc despre riscul ca veniturile să ajungă „în umbră”.

În orice caz, direcțiile principale politica fiscala Federația Rusă pentru 2016 și perioada de planificare 2017 și 2018 nu prevăd introducerea în viitorul apropiat a unei rate progresive de impozitare a venitului personal (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 25 ianuarie 2016 nr. 03-04-). 05/2540).

Elemente de impozitare progresivă pot fi văzute, de exemplu, în taxa de transport, conform căreia cota de impozitare crește pe măsură ce indicatorul fizic al obiectului de impozitare crește (de exemplu, pe măsură ce crește puterea motorului). Dar aceasta nu este o impozitare progresivă în forma sa cea mai pură. O rată progresivă ar trebui să prevadă o creștere a sarcinii fiscale pe măsură ce indicatorii pentru același obiect cresc.

În general, impozitarea progresivă nu se aplică în Federația Rusă. Și pentru anumite tipuri de plăți obligatorii la buget se văd chiar și rate regresive. De exemplu, primele de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie în 2017 sunt în general calculate la o rată de 22%, iar pentru valoarea plăților impozabile care depășește 876.000 de ruble, primele de asigurare sunt calculate la o rată de 10% (