Inštalatérstvo

Daň z predaja bytu je nižšia ako 5. Daň z príjmu z predaja bytu (izby). Aké doklady je potrebné predložiť na zaplatenie dane z predaja bytu?

Posledná aktualizácia máj 2019

Jeden z najviac aktuálne problémy Pri predaji bytu (alebo iného bývania) zostáva otázkou, ako na základe právnych noriem nezaplatiť alebo neznížiť daň z príjmu pri predaji. V tomto článku sa pozrieme na všetky hlavné spôsoby, ako sa vyhnúť zdaneniu alebo ho minimalizovať.

Ak ste vlastnili byt dlhšie ako minimálnu dobu, potom sa neplatí daň

Ak bol byt vo vašom vlastníctve dlhšie ako minimálnu dobu, potom ste úplne oslobodení od dane pri jeho predaji, ako aj od povinnosti podať 3-NDFL vyhlásenie (odsek 17.1 článku 217 daňového poriadku Ruská federácia, odsek 4 článku 229 daňového poriadku Ruskej federácie, list Ministerstva financií Ruska zo 14. januára 2015 č. 03-04-05/146). Minimálna držba zároveň závisí od toho, kedy ste nehnuteľnosť kúpili, ako aj od toho, ako.

Ak ste si kúpili byt pred 1. januárom 2016, tak bez ohľadu na spôsob jeho nadobudnutia bude minimálna doba držby tri roky.

Príklad: V decembri 2015 Čechov A.P. kúpila byt na základe kúpnej zmluvy. Vo februári 2019 tento byt predal. Keďže byt bol kúpený pred 1. januárom 2016 a v čase predaja bol vo vlastníctve majiteľa viac ako tri roky, spoločnosť Čechov A.P. z predaja bytu nemusíte platiť 13% daň, ani nemusíte podávať daňovému úradu 3-NDFL vyhlásenie.

Ak ste bývanie získali po 1. januári 2016 dedením/darom od blízkeho príbuzného, alebo privatizáciou, tak minimálna doba vlastníctva nehnuteľnosti bude tiež tri roky. Vo všetkých ostatných prípadoch je pri kúpe bývania po 1. januári 2016 minimálna doba 5 rokov.

Príklad: Začiatkom roka 2016 Simonov K.M. zdedil po rodičoch byt v Moskve. Uvedený byt plánuje koncom roka 2019 predať. Keďže Simonov získal bývanie po 1. januári 2016 ako dedičstvo po blízkych príbuzných a v čase predaja ho bude vlastniť viac ako tri roky, nebude musieť pri predaji tohto bytu platiť daň.

Príklad: Začiatkom roka 2016 Serova V.V. kúpila dom na základe kúpno-predajnej zmluvy. Na konci roka 2018 okolnosti prinútili Serova V.V. predať tento dom. Keďže byt bol zakúpený po 1. januári 2016 na základe kúpnej zmluvy a v čase predaja bude vo vlastníctve Serova menej ako päť rokov, musí v roku 2019 podať daňovému úradu priznanie. 3-NDFL (do 30. apríla)a zaplatiť daň z príjmu z predaja domu do 15.7.2019.

Problematike určenia minimálnej držby sa podrobnejšie venujeme v našich článkoch: Ako dlho potrebujete byt vlastniť, aby ste ho predali bez dane? a Od akého momentu treba pri predaji brať do úvahy dobu vlastníctva bytu? .

Daň sa platí len z rozdielu ceny medzi kúpou a predajom

Podľa odseku 2 odseku 2 článku 220 daňového poriadku Ruskej federácie máte právo znížiť príjem z predaja bytu o výdavky vynaložené pri jeho kúpe. To znamená, že ak ste si kúpili byt (a nedostali ste ho darom alebo dedičstvom) a máte doklady o výdavkoch pri kúpe, musíte zaplatiť daň (13%) len z rozdielu medzi predajnou a kúpnou cenou. .

Príklad: Babochkin B.B. kúpil byt v roku 2016 za 3 milióny rubľov av roku 2018 ho predal za 4 milióny rubľov. V roku 2019 bude musieť Babochkin zaplatiť daň z rozdielu v cene (4 milióny rubľov - 3 milióny rubľov = 1 milión rubľov). V súlade s tým bude daň 1 milión rubľov. x 13% = 130 tisíc rubľov.

Príklad: Motýlkov M.M. kúpil byt v roku 2017 za 2 milióny rubľov av roku 2018 ho predal za 1,8 milióna rubľov. Keďže predajná cena bytu bola nižšia ako kúpna cena, Motylkov nemusí platiť daň. V roku 2019 je však povinný podať daňovému úradu vyhlásenie a priložiť k nemu doklady potvrdzujúce jeho výdavky pri kúpe domu.

Ak sa stratia dokumenty potvrdzujúce výdavky na nákup - nebuď naštvaný. Vždy je možné ich obnoviť: vyžiadajte si kópie zmluvy od katastrálneho úradu (kde boli zapísané), obnovte platobné doklady v banke.

Štandardný odpočet 1 milión rubľov.

Ak si nemôžete znížiť zdaniteľný príjem o výdavky na kúpu (napríklad byt bol zdedený), alebo vaše výdavky na kúpu boli nižšie ako 1 milión rubľov, potom by ste mali využiť štandardný odpočet pri predaji bývania/pozemku vo výške do 1 milióna .rub. (Doložka 1, doložka 2, článok 220 daňového poriadku Ruskej federácie).

Príklad: Strelochnikov S.S. zdedil byt a okamžite sa rozhodol predať ho za 3 milióny rubľov. Výhybkári majú právo používať štandardný odpočet a znížiť zdaniteľný príjem o 1 milión rubľov. V súlade s tým bude musieť zaplatiť daň vo výške (3 milióny rubľov - 1 milión rubľov) x 13% = 260 tisíc rubľov.

Je však dôležité venovať pozornosť niekoľkým dôležitým bodom spojeným s používaním štandardného odpočtu:

Ak bolo bývanie kúpené po 1. januári 2016 a predané za cenu nižšiu ako 70 % z katastrálnej ceny nehnuteľnosti, tak pre výpočet dane z príjmov sa príjem z predaja tohto bývania vypočíta vo výške 70 % z katastrálnej hodnoty. Čítajte viac: Daň a katastrálna hodnota.
Pre každú nehnuteľnosť môžete uplatniť len jeden z odpočtov: štandardný odpočet alebo odpočet výdavkov na nákup. Oba tieto odpočty nemožno uplatniť na rovnaký majetok (list Federálnej daňovej služby Ruska z 12. februára 2013 č. ED-4-3/2254@).
Príklad: V roku 2015 Žukov Zh.Zh. kúpil izbu za 1,5 milióna rubľov. V roku 2016 ho predal za 2 milióny rubľov. Žukov Ž. Ž. musíte si vybrať, ktorý typ odpočtu použiť:
- môže znížiť zdaniteľný príjem o výdavky na kúpu bytu, to znamená o 1,5 milióna rubľov. V dôsledku toho zaplatí daň vo výške 13% x (2 milióny rubľov - 1,5 milióna rubľov);
- môže využiť štandardný odpočet a znížiť zdaniteľný príjem o 1 milión rubľov. V dôsledku toho zaplatí daň 13 % x(2 milióny rubľov – 1 milión rubľov). V tomto prípade Zhukov Zh.Zh. Je výhodnejšie použiť odpočet nákladov, pretože je väčší.
Jeden milión rubľov je maximálny celkový štandardný odpočet za všetky nehnuteľnosti na bývanie/pozemok predané v jednom kalendárnom roku (aj keď ste v priebehu jedného roka predali niekoľko bytov, maximálna výška štandardného odpočtu nemôže presiahnuť 1 000 000 rubľov).
Príklad: Chervyakov A.A. zdedil dva byty a predal ich za 2 milióny rubľov. každý. Chervyakov má právo znížiť svoj ročný zdaniteľný príjem z predaja bytov o 1 milión rubľov, ale nemá právo uplatniť si odpočet vo výške 1 milión rubľov. do každého z bytov. V súlade s tým Chervyakov A.A. bude musieť zaplatiť daň vo výške 390 tisíc rubľov. Pre jeden byt:13% x 2 milióny rubľov. a na druhý byt s prihliadnutím daňový odpočet: 1 3 % x (2 milióny rubľov – 1 milión rubľov).
Pri predaji bývania, ktoré je v spoločnom vlastníctve na základe jednej zmluvy, sa štandardná zrážka rozdelí všetkým vlastníkom (List Ministerstva financií Ruska č. 03-04-05/36856 zo dňa 24. júna 2016).
Príklad: Manželia Ivanovovci predali byt, ktorý mali v spoločnom podielovom vlastníctve (½ na každého z manželov), za 1 500 000 rubľov (byt bol vo vlastníctve menej ako tri roky). Pri vypĺňaní 3-NDFL vyhlásení sa manželia rozhodli využiť štandardný odpočet pri predaji bývania. Na základe výsledkov vyhlásenia bude teda každý z manželov musieť zaplatiť daň vo výške: (750 000 rubľov (hodnota podielu každého z manželov) - 500 000 rubľov (1/2 maximálnej sumy štandardného odpočtu) ) x 13 % = 32 500 rubľov.

Daň si môžete započítať zrážkou z kúpy nového bytu

Ak ste v jednom kalendárnom roku predali byt, hneď si kúpili nový a nikdy ste pri kúpe bytu nepoužili odpočítanie nehnuteľnosti, máte právo znížiť si zdaniteľný príjem z predaja o sumu odpočítanej dane z kúpy bytu. tohto majetku (List Ministerstva financií zo dňa 2.11.2016 č. 03-04-05/7154). Podrobnejšie informácie o odpočte pri kúpe bytu nájdete v sekcii: Odpočet majetku pri kúpe bytu/domu/pozemku. Tu stojí za zmienku, že maximálna výška daňového odpočtu pri kúpe domu je 2 milióny rubľov.

Príklad: Bogomolov B.B. zdedil byt a predal ho za 4 milióny rubľov. a kúpil si nový byt za 5 miliónov rubľov. Bogomolov B.B. Predtým som odpočet pri kúpe domu nepoužil. Bogomolov má právo:
- znížiť zdaniteľný príjem o výšku štandardného odpočtu (1 milión rubľov);
- znížiť zdaniteľný príjem o sumu odpočítanú pri kúpe nový byt(2 milióny rubľov);
V súlade s tým Bogomolov B.B. bude musieť zaplatiť daň vo výške: (4 milióny rubľov - 1 milión rubľov - 2 milióny rubľov) x 13% = 130 tisíc rubľov.

Príklad: Komárov K.K. V roku 2016 som kúpil byt za 3 milióny rubľov. V roku 2018 ho predal za 4 milióny rubľov. a kúpil dom za 6 miliónov rubľov. Predtým Komarov pri kúpe domu odpočet nevyužil. V súlade s tým Komarov K.K. Možno:
- znížiť zdaniteľný príjem pri predaji bytu o jeho kúpnu cenu;
- pri kúpe domu použiť odpočet dane z nehnuteľnosti (maximálne - 2 milióny rubľov);
Výsledkom bolo, že Komarov K.K. úplne pokryje jeho daň a zostane mu 1 milión rubľov. zostatok odpočtu (130 000 rubľov na vrátenie) z kúpy domu, ktorý môže použiť, ak má iný príjem (napríklad od zamestnávateľa).

Ak bolo nové bývanie zakúpené ako spoločný majetok po 1. januári 2014, potom má každý vlastník právo využiť odpočet majetku vo výške nepresahujúcej 2 milióny rubľov. na osobu (vďaka čomu môžu manželia často využiť celkový odpočet 4 miliónov rubľov).

Príklad: V roku 2018 Zhuravleva A.A. a Zhuravleva V.A. predal byt za 5 miliónov rubľov. Byt bol zdedený a bol v ich podielovom vlastníctve (po 1/2) necelé tri roky. V tom istom roku kúpili nový byt za 6 miliónov rubľov. aj v podielovom vlastníctve (po 1/2). Pri výpočte dane budú môcť uplatniť štandardný odpočet dane pri predaji vo výške 1 milióna rubľov. na celý projekt bývania a tiež využiť odpočet majetku z kúpy nového bytu vo výške 2 miliónov rubľov. za osobu. Preto musia Zhuravlevovci do 30. apríla 2019 predložiť 3-NDFL vyhlásenia, ktoré odrážajú sumu predaja, ako aj všetky príslušné daňové odpočty. Nebudú musieť platiť daň, pretože bude plne pokrytá zrážkami (5 miliónov rubľov / 2 vlastníci - 500 tisíc rubľov, štandardná zrážka - 2 milióny rubľov, odpočet majetku = 0 rubľov).

Podľa zákonov Ruská federácia Daň z predaja majetku platia občania, ak v dôsledku transakcie získali príjem. Existujú však aj ďalšie nuansy zdaňovania pri predaji nehnuteľností, ktoré stoja za zváženie. Napríklad výška dane závisí od postavenia občana, hodnoty a charakteru predávanej nehnuteľnosti.

Hlavné znaky zdaňovania

Podľa posledných zmien sa daň z predaja majetku fyzických osôb v roku 2017 platí v týchto prípadoch:

Pri predaji bytu, ktorý je zapísaný na vlastníka menej ako tri roky;
pri predaji vozidiel, ktoré sú v pozostalosti menej ako tri roky;
Pri predaji súkromného domu, ktorý vlastní menej ako tri roky.

Nehnuteľnosti registrované po roku 2016 možno predať bez zaplatenia dane až po 5 rokoch - tzn minimálny prah sa v súlade so zmenami na rok 2017 výrazne zvýšil.

Sumy daní a niektoré vlastnosti platieb

Daň z predaja nehnuteľnosti sa platí podľa nasledujúcich sadzieb:

Pre obyvateľov Ruska Sadzba dane bude sa rovnať 13 percentám prijatých daní;
Pre nerezidentov Ruskej federácie je sadzba dane oveľa vyššia - až tridsať percent z prijatého zisku.

To je dôležité! Postavenie rezidenta a nerezidenta určuje nielen štátne občianstvo. Ruský občan teda môže byť uznaný za nerezidenta, ak má povolenie na pobyt v inej krajine. Alebo ak občan žije v inej krajine dlhšie ako 6 mesiacov. Občan, ktorý má povolenie na pobyt v Ruskej federácii, môže byť uznaný za rezidenta.

Dane podliehajú len zisky z predaja nehnuteľnosti. To znamená, že daň sa nemusí vyrubiť zo sumy, za ktorú sa nehnuteľnosť predáva. Zisk sa v tomto prípade účtuje ako rozdiel medzi predajnou cenou a nákupnou cenou, ale len vtedy, ak bola kúpna cena zdokladovaná. Ak sa doklady nezachovali, celá suma prijatá predávajúcim bude uznaná ako zisk, ale môže byť aj znížená (o tom sa bude písať v pokračovaní článku).

Toto video vysvetľuje hlavné body týkajúce sa platenia dane z nehnuteľnosti pri predaji:

Ako sa vyhnúť plateniu dane z nehnuteľnosti pri predaji?

Daň z predaja majetku vlastneného menej ako 3 roky sa vyberá od všetkých občanov, ktorí z transakcie získali zisk. Platbám sa môžete vyhnúť v nasledujúcich prípadoch:

Ak v dôsledku transakcie predávajúci nezískal žiadny zisk. To znamená, že cena, za ktorú bola nehnuteľnosť kúpená, je rovnaká alebo nižšia ako predajná cena. V takom prípade nebudete musieť platiť daň z príjmu, pretože ste nedostali žiadny zisk. Ale len za predpokladu, že si predávajúci uschoval doklad, ktorý potvrdzuje hodnotu auta (bytu, domu) v čase kúpy. Navyše, k hodnote nehnuteľnosti môže byť pripočítaná aj suma, ktorú do nej vlastník investoval, a to aj po predložení príslušných dokladov;
Ak bol zisk z predaja auta nižší ako štvrť milióna, to znamená menej ako 250 tisíc rubľov. Predávajúci má v tomto prípade právo uplatniť odpočet dane vo výške 250 tis . Ročne je povolený len jeden daňový odpočet. Pri predaji súkromného domu alebo bytu bude daňový odpočet predstavovať 1 milión rubľov, čo je veľmi významné. Odpočet vám nemusí umožniť úplne sa vyhnúť platbám (ak je to viac ako 250 000 alebo 1 milión), ale pomôže znížiť výšku platieb;
Ak je nehnuteľnosť vo vlastníctve viac ako tri roky (v niektorých prípadoch aj viac ako päť – je to popísané vyššie). V tomto prípade zisk z predaja nepodlieha zdaneniu.

Podanie priznania a platenie daní

Zisk získaný transakciou je občan povinný priznať najneskôr do 30. apríla roku nasledujúceho po roku transakcie (nie však skôr ako 1. januára daného roku). Povinnému priznaniu podliehajú všetky transakcie, pri ktorých sa predal majetok vlastnený menej ako 3 (alebo 5) rokov. Bez ohľadu na potrebu platiť dane.

K priznaniu sa prikladajú všetky doklady potvrdzujúce oslobodenie od dane a uvádza sa aj výška odpočtu dane. Ak je nehnuteľnosť staršia ako tri (prípadne päť) rokov, nie je potrebné priznanie zo zákona podávať. Odvody daní do rozpočtu prijímame do 15. júla (až po podaní priznania).

Príklady rôznych transakcií

Auto malo v čase kúpy majiteľom hodnotu pol milióna. Od uzavretia kúpno-predajnej zmluvy uplynuli 4 roky. Keďže prešli viac ako tri roky, nie je potrebné platiť daň z nehnuteľnosti a podávať priznanie.
Byt sa predal za desať miliónov rubľov. O jeho hodnote v čase nákupu predávajúcim neboli žiadne informácie. Od uzavretia obchodu ešte neuplynuli tri roky. V tomto prípade má predávajúci pri zaplatení dane z príjmu právo uplatniť si odpočítanie dane vo výške jedného milióna. Kvôli chýbajúcim dokladom o nákladoch na byt sa celá suma (teda desať miliónov) účtuje ako zisk. Pri použití miliónového odpočtu dane je zisk, z ktorého sa platí daň, 9 miliónov. Z tejto sumy sa platí daň v súlade s postavením občana.
Majiteľ sa po dvoch rokoch od kúpy rozhodol súkromný dom predať. Ponechal si dokumenty, podľa ktorých mal dom v čase kúpy hodnotu desať miliónov. Majiteľ si ponechal aj dokumenty potvrdzujúce, že do domu boli investované ďalšie peniaze (pol milióna). Majiteľ sa rozhodol dom predať za 12 miliónov. To znamená, že jeho zisk dosiahol 1,5 milióna. Pri použití odpočtu dane vo výške jedného milióna bude suma, z ktorej sa bude účtovať daň z príjmu pri predaji majetku, iba 500 000 rubľov.

V novej právnej úprave, a to v Daňovom poriadku, čl. 217 nie je jasne definované, aká suma nie je v roku 2019 predmetom dane pri predaji nehnuteľnosti.

Ak bol oficiálne vo vlastníctve občana viac ako päť rokov, potom príjem z jeho predaja nepodlieha zdaneniu.

Neexistujú žiadne iné spôsoby, ako sa vyhnúť dani. Existujú aj možnosti zníženia platieb pri využití zákonného nároku na odpočet dane z nehnuteľnosti.

Daňový poriadok vymedzuje dve možnosti ich realizácie - žiadosť o odpočet výdavkov vynaložených na obstaranie obytnej plochy alebo podľa toho uplatnenie odpočtu v pevnej výške.

Pri zvažovaní prípadov môžete presnejšie pochopiť, aká suma pri predaji bytu nie je predmetom dane v roku 2019.

Termíny a nové pravidlá

Daň z príjmu všeobecné pravidlo sa nezdaňuje príjem z majetku, ktorý bol v čase uzavretia darovacej zmluvy alebo predaja alebo kúpy vo vlastníctve občana dlhšie ako päť rokov a tri v určitých prípadoch.

V závislosti od regiónu sa toto obdobie môže skrátiť na nulu, ak subjekt prijal príslušný zákon.

Z tohto pravidla existujú výnimky – minimálna päťročná doba vlastníctva nehnuteľnosti dnes platí, ak je splnená aspoň jedna z definujúcich podmienok:

získať vlastnícke práva dedením alebo darovacou zmluvou od príbuzného prvého stupňa alebo rodinného príslušníka daňovníka;
získať vlastnícke práva v dôsledku privatizácie;
nadobudnúť vlastnícke práva platiteľom nájomného po prevode nehnuteľnosti alebo pozemku s vyživovanou osobou na základe zmluvy o doživotnom výživnom.

Do 1. januára bolo jasné, či predaj bytu podlieha dani, ak bol v jeho vlastníctve menej ako 3 roky. Potom sa však obdobie zvýšilo o ďalšie 2 roky.

Jednotlivci, ktorí vedeli, koľko nehnuteľností pri predaji nepodlieha dani a ako sa zbaviť zdanenia, zámerne falšovali dokumentáciu a vyhotovovali dokumenty prostredníctvom príbuzných.

Všeobecné pravidlá oslobodenia od dane z príjmov fyzických osôb pri príjmoch získaných z predaja nehnuteľnosti a nadobudnutia vlastníckeho práva po 1. januári 2016 platia, ak je registračné obdobie dlhšie ako päť rokov.

V ostatných prípadoch sa pre obyvateľov Ruskej federácie počíta zdanenie vo výške 13 %. Nerezidenti sú nútení platiť 30 %. Na tento účel sa predkladá aj vyhlásenie.

Zovšeobecnené nuansy

Ak bola nehnuteľnosť alebo parcela v plnom vlastníctve individuálne viac ako minimálnu dobu, potom je osoba pri predaji úplne oslobodená od zdanenia a nie je potrebné podávať priznanie 3-NDFL.

Minimálna doba vlastníctva závisí od toho, kedy občan nehnuteľnosť nadobudol, ako aj akým spôsobom.

Ak bol bytový priestor kúpený a prevzatý pred 1. januárom 2016, potom nezáleží na spôsobe jeho nadobudnutia, minimálna držba je tri roky.

Napríklad, ak v januári 2013 občan kúpil byt na základe kúpnej zmluvy a v júli 2016 tento byt predal.

Keďže nehnuteľnosť bola prevzatá do dispozície pred 1. januárom 2016 a pri predaji bola vo vlastníctve občana tri a viac rokov, vlastník nebude platiť 13% daň z predaja ani podávať 3-NDFL priznanie daňové úrady.

Ak fyzická osoba dostala drahý majetok po 1. januári 2016 darom/dedičstvom od blízkych príbuzných alebo privatizáciou, tak minimálna doba vlastníctva objektu bude tiež tri roky.

V ostatných prípadoch pri predaji nehnuteľnosti po 1. januári 2016 je minimálna lehota na nezaplatenie dane 5 rokov.

Daň sa platí len z rozdielu medzi predajom a kúpou

Doložka 2, doložka 2, článok 220 daňového poriadku Ruska znamená, že osoba môže legálne znížiť príjem z transakcie predaja nehnuteľnosti o všetky výdavky, ktoré vznikli pri jej kúpe.

To znamená, že ak osoba kúpila byt (ale nezdedila ho alebo ho dostala darom) a existuje všetka dokumentácia potvrdzujúca výdavky na kúpu, potom musí zaplatiť daň (13%), ale z rozdielu medzi sumou nákupu a predaja.

Dôležitá nuansa Má sa za to, že ak bolo bývanie kúpené po 1. januári 2016 a predaj bol realizovaný za cenu nižšiu ako 70 %, tak pre výpočet dane z predaja nehnuteľnosti bude príjem vo výške 70 % z hodnoty katastra. vziať do úvahy.

Od tohto momentu bude záležať na tom, aká daň sa pri predaji bytu vyberá.

Ak dokumentácia potvrdzujúca výdavky na nákup chýba alebo sa stratila, možno to opraviť. Je predmetom obnovy: kópie zmluvy je možné vyžiadať na katastrálnom úrade (sú tam zapísané) a ďalšie platobné doklady si vyžiadať banka.

Každá osoba je pri predaji svojho majetku zo zákona povinná zaplatiť daň do štátnej pokladnice. Ako správne podať daň z príjmu pri predaji bytu a aké výhody dnes existujú pre daňovníkov - o tom sa dozviete z tohto článku.

Legislatíva o dani z príjmov

V súlade s odsekom 1 článku 207 „Daňovníci“ daňového poriadku Ruskej federácie sú platiteľmi dane z príjmu fyzických osôb rezidentmi Ruskej federácie, teda jednotlivci. osoby žijúce v Rusku dlhšie ako šesť mesiacov bez prestávky na dlhé cesty do zahraničia, ako aj nerezidenti, ktorí tu poberajú príjem. Okrem toho musia obe kategórie občanov oficiálne poberať príjem, ktorý bude podliehať dani z príjmu.

Podľa ods. 5 odsek 1 čl. 208 daňového poriadku Ruskej federácie, nehnuteľnosť (vrátane bytu), ktorej predaj sa uskutočnil, môže pôsobiť ako predmet zdaniteľného príjmu. V súlade s tým, ak napríklad nerezident nevykonáva prácu a nepoberá z nej mzdu, ale vlastní majetok na území štátu a niekomu ho predá, je povinný platiť daň štátny rozpočet. Daňové úniky sú zvyčajne trestné podľa zákona, čo znamená, že vládne agentúry môžu ľuďom, ktorí sa vyhýbajú plateniu daní, uložiť administratívne sankcie.

Treba povedať, že v súlade s odsekom 5, odsek 3, článok 208 daňového poriadku Ruskej federácie sú občania Ruskej federácie, ktorí vlastnia nehnuteľnosť mimo Ruskej federácie a podľa vlastného uváženia ju predávajú, povinní zaplatiť daň z príjmu aj čas a v plnom rozsahu. Je to spôsobené tým, že každý prílev peňažných alebo nepeňažných prostriedkov z predaja nehnuteľnosti je uznaný ako príjem fyzickej osoby, s ktorou má právo nakladať podľa vlastného uváženia. Podľa tejto zásady by sa malo chápať, že príjem peňazí z predaja majetku na území Ruskej federácie aj v zahraničí zahŕňa platbu dane z prijatého príjmu.

Pri výpočte dane z príjmu pri predaji bytu je základom dane jeho hodnota uvedená v kúpno-predajnej zmluve. Typicky toto je Trhová cena, ktorá sa vyvinula podľa ekonomických podmienok v určitom regióne. Ak je v zmluve uvedená cena v cudzej mene, musí sa previesť na ruské ruble stanoveným kurzom, pretože príjem sa vždy uvádza v ruskej mene.

Výpočet dane z príjmu fyzických osôb pri predaji bytu

Podľa odseku 17.1 článku 217 „Príjmy nepodliehajúce zdaneniu“ daňového poriadku Ruskej federácie má daňovník právo neplatiť daň pri predaji bytu, ak je v jeho vlastníctve dlhšie ako tri roky. V tomto prípade je jedno, či v tomto byte človek býval alebo nie – dôležité je len to, aby mal v rukách potvrdenie o jeho vlastníctve, ktoré bolo vydané pred viac ako tromi rokmi. Za začiatok tejto lehoty sa považuje dátum vystavenia uvedený v tomto dokumente, na ktorý sa možno spoľahnúť pri podávaní priznania daňovému úradu.

Ak je nehnuteľnosť vo vlastníctve menej ako tri roky, potom je potrebné pri predaji bytu zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb, ktorej sadzba je 13 %. V tomto prípade môžete použiť 2 možnosti výpočtu dane, z ktorých každá bude za určitých okolností výhodná. Tie obsahujú:

použitie odpočet majetku poskytuje štát.
V súčasnosti sa odpočet majetku rovná 1 miliónu rubľov. (odsek 1, odsek 2, článok 220 „Odpočet dane z nehnuteľností“ daňového poriadku Ruskej federácie), ktorý sa používa na výpočet základu dane. Tento odpočet sa teda odpočíta od nákladov na byt uvedených v kúpnej a predajnej zmluve a výsledný rozdiel sa potom vynásobí percentuálnou sadzbou dane (13 %).

Napríklad, ak bol byt predaný za 2 150 000 rubľov, výpočet dane splatnej do rozpočtu bude:
(2 150 000 - 1 000 000) * 13 % = 149 500 rub.
Je potrebné vziať do úvahy, že náklady na byt môžu byť nižšie ako 1 milión rubľov. Napríklad, ak je to 950 000 rubľov, potom nie je potrebné platiť daň z príjmu fyzických osôb a samotný výpočet bude mať nasledujúci obrázok:
(950 000 - 1 000 000) * 13 % = - 6 500 rub.

Keďže hodnota je záporná, daňovník má právo byť oslobodený od platenia dane do rozpočtu.
pomocou vzorca na výpočet „príjmov - nákladov“
Podľa odseku 2, odseku 2, článku 220 „Odpočítanie dane z nehnuteľností“ daňového poriadku Ruskej federácie má daňovník právo nevyužiť zákonný odpočet dane z majetku a nahradiť ho možnosťou znížiť príjem získaný z predaj bytu. Príjem, ktorý sa získal pri vykonaní transakcie tohto typu, sa teda znižuje o výdavky, ktoré boli pôvodne vynaložené pri kúpe tohto majetku. Treba si uvedomiť, že všetky výdavky musia byť zdokladované a doložené príslušnými dokladmi, inak na ne daňový úrad nemusí prihliadať.
Táto možnosť je veľmi výhodná v situácii, keď výška potvrdených výdavkov bude viac ako 1 milión rubľov, inak to nebude mať zmysel. Napríklad, ak bol byt predaný za 2 150 000 rubľov a náklady na jeho počiatočnú kúpu alebo výstavbu boli 1 200 000 rubľov, potom bude výpočet dane splatnej do rozpočtu:
(2 150 000 - 1 200 000) * 13 % = 123 500 rub.

Treba poznamenať, že výdavky použité na výpočet dane môžu byť veľmi rôznorodé, napríklad:
Nepoznáte svoje práva?
- vývoj a analýza projektovej a odhadovacej dokumentácie pre novú výstavbu;
- nákup rôznych stavebných a dokončovacích materiálov;
- náklady na priamy nákup bytu na sekundárnom trhu s bývaním aj v rozostavanej budove;
- výdavky na platbu za prácu alebo služby súvisiace priamo so stavebnými alebo dokončovacími činnosťami;
- náklady na pripojenie rôznych komunikačných sietí (vodovod, plyn, kanalizácia, elektrické siete).

Okrem toho je potrebné počítať s tým, že ak byt nebol kúpený, ale získaný dedením alebo ako predmet daru, tak nevzniknú žiadne výdavky na zníženie základu dane. V tejto situácii je vhodné uplatniť si majetkovú zrážku, ktorá do určitej miery zníži základ pre výpočet dane z príjmov fyzických osôb.

Vlastnosti výpočtu a platby dane

Daň z príjmu z predaja bytu má určité znaky a každý daňovník o nich musí vedieť. Osobitnou situáciou je predaj nehnuteľnosti, ktorá je v bezpodielovom spoluvlastníctve viacerých osôb. Ako vypočítať daň z príjmu, ak byt vlastnia napríklad traja ľudia rovným dielom a jeho hodnota je 2 150 000? Ako bolo vypočítané skôr, berúc do úvahy odpočet majetku vo výške 1 milióna rubľov. je potrebné zaplatiť 149 500 rubľov. do rozpočtu. Ak sú vlastníkmi traja plnoletí, potom sa toto daňové zaťaženie rozdelí medzi nich v súlade s ich podielmi.

Inými slovami, 149 500: 3 = 49 667 rubľov.

Okrem toho, ak sú vlastníkmi maloleté deti, ich rodičia sú povinní zaplatiť daň.

Ak vlastnícke právo k bytu má viacero osôb, ktoré nie sú v príbuzenskom vzťahu (napríklad susedia v obecnom byte), potom každá z nich musí platiť daň podľa podielu bytu, ktorý vlastní. Okrem toho musí mať každý z nich osvedčenie potvrdzujúce vlastnícke právo k časti predávaného bytu.

Ďalším znakom platenia dane pri predaji bývania je skutočnosť, že ak sa prijaté finančné prostriedky použijú na nákup inej nehnuteľnosti, daňovník nie je oslobodený od platenia zodpovedajúcej dane do rozpočtu. Podľa zákona má každý daňovník pri kúpe bytu právo, odôvodnené zákonom, získať stanovený odpočet dane z nehnuteľnosti - až do výšky 260 000 rubľov. Ak dôjde k predaju a následne ku kúpe nehnuteľnosti, potom je možné po dohode s daňovým úradom daň z príjmu a odpočet započítať. Inými slovami, platiteľ dane nebude musieť zaplatiť daň v predpísanej výške, ale ani nebude môcť získať odpočet. Jediná vec, ktorú treba vziať do úvahy, je skutočnosť, že obe transakcie musia byť vykonané súčasne. zdaňovacie obdobie.

Sú situácie, keď sa bezohľadní daňovníci úmyselne vyhýbajú plateniu daní tým, že v kúpno-predajnej zmluve úmyselne podhodnotia cenu bytu. Prirodzene ako menšej veľkosti príjmov, tým nižšiu daň bude potrebné odviesť do štátneho rozpočtu. Daňové úrady však kvôli prítomnosti precedensov tohto druhu starostlivo analyzujú a vyhodnocujú náklady na bývanie z rôznych uhlov. Ak je výrazne nižšia ako trhová hodnota podobných bytov v danom regióne alebo oblasti, tým vyššia je šanca, že daňoví úradníci vopred dôkladnejšie preveria skutočnosť, že ide o falšovanie alebo poskytnutie nesprávnych údajov. Pri potvrdení skutočnosti podvodu štát. Úrady majú právo uložiť predajcovi správnu pokutu, ale nikto ho neoslobodí od platenia zodpovedajúcej dane.

Postup pri predkladaní dokumentov daňovým úradom

Na správne podanie a zaplatenie dane z príjmu je potrebné vyhotoviť daňové priznanie podľa vzoru ustanoveného zákonom (formulár-3NDFL). Uvádza základné registračné údaje daňovníka, výšku príjmu z predaja bytu a výšku dane, ktorú je potrebné zaplatiť. V takom prípade by ste spolu s vyhlásením mali zhromaždiť a predložiť balík dokumentov, ktoré sú potrebné na overenie platnosti zaplatenia dane. Tie obsahujú:

kópia pasu občana Ruskej federácie;
žiadosť o odpočet majetku (ak je využitá táto možnosť výpočtu dane);
osvedčenie o byte (list vlastníctva);
zmluva o kúpe a predaji nehnuteľnosti;
potvrdenie o platbe alebo potvrdenie od kupujúceho na prijatie finančných prostriedkov;
kópie dokladov potvrdzujúcich výdavky na kúpu bytu v predchádzajúcom období (pri metóde výpočtu dane „príjmy - výdavky“).

Po skontrolovaní všetkých dokladov a kladnom rozhodnutí o správnosti priznania a výpočtu dane musí daňovník uviesť údaje, na ktoré sa daň prevedie. Prevádza sa iba bezhotovostným spôsobom prostredníctvom ktorejkoľvek pobočky banky na území Ruskej federácie alebo pobočiek zahraničných bánk, ktoré sa nachádzajú na území Ruskej federácie a majú ustanovené právomoci. Daň z príjmu fyzických osôb nebude možné platiť v hotovosti, keďže takýto postup je zakázaný pre všetkých daňovníkov v krajine.

V prípade, ak je daňovníkovi priznané právo na oslobodenie od platenia dane pri predaji bytu (vlastní ho viac ako tri roky alebo je daň záporná), nie je povinný podávať daňové priznanie. Toto je uvedené v odseku 4 článku 229 daňového poriadku Ruskej federácie, podľa ktorého daňovník nemôže uviesť príjem oslobodený od dane. Ak však jednotlivec predloží balík dokumentov, daňoví úradníci sú povinní ho prijať a skontrolovať.

Za príjem sa považujú peniaze prijaté z predaja nehnuteľnosti vrátane výnosu z predaja bývania. Pre všetky jeho druhy v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie (ďalej len Ruská federácia) - časť 2 daňového poriadku Ruskej federácie (ďalej len daňový poriadok Ruskej federácie), kapitola 23 - fyzická osoba je povinná platiť daňový poplatok do štátneho rozpočtu. Podlieha nielen mzda jednotlivca, ale aj zisk získaný z predaja nehnuteľnosti na bývanie.

Musím zaplatiť daň z predaja bytu v roku 2018?

Či bude v roku 2018 z príjmov z predaja bývania vyrubená daň z príjmu fyzických osôb (ďalej len daň z príjmov fyzických osôb), závisí od množstva faktorov. Tie obsahujú:

zmluvná/katastrálna hodnota nehnuteľnosti;
žiadosť predajcu o jeden z odpočtov - majetok - vo výške 1 milión rubľov. alebo výšku zdokumentovaných nákladov spojených s prvotným obstaraním a následným predajom bývania;
doba vlastníctva nehnuteľnosti;
spôsob, akým sa nehnuteľnosť dostala do vlastníctva predávajúceho.

Nehnuteľnosť bola vo vlastníctve pred 1.1.2016

Výnosy z predaja nehnuteľnosti zapísanej do vlastníctva pred 1. 1. 2016 sú oslobodené od dane z príjmov fyzických osôb, ak je minimálna doba vlastníctva bytu 3 roky. Ak je menej, predávajúci bude musieť zaplatiť daň. Daň z príjmov z predaja nehnuteľnosti evidovanej v držbe pred vyššie uvedeným dátumom sa platí z rozdielu (rozdielu) medzi príjmom z predaja nehnuteľnosti:

a jeho pôvodná cena (t. j. zdokumentované náklady na jeho obstaranie) alebo;
odpočet majetku (ak je to pre predávajúceho výhodnejšie).

Byt bol vo vlastníctve po 1.1.2016

Pravidlá zdaňovania príjmov z predaja bytov evidovaných ako majetok po 1. 1. 2016 prešli viacerými zmenami. Predajca takéhoto bytu by mal brať do úvahy tieto body:

Minimálna doba vlastníctva bývania, ktorého príjem z predaja nebude predmetom dane z príjmov fyzických osôb, je 60 mesiacov – 5 rokov.
Do kúpno-predajnej transakcie bol zavedený pojem katastrálna hodnota bývania.

Kúpa a predaj nehnuteľností zaregistrovaných po 1.1.2016 znamená zohľadnenie katastrálnej hodnoty bývania. Mal by sa vynásobiť faktorom 0,7 (alebo 70 %). Získaný výsledok sa porovná s cenou predávanej nehnuteľnosti, ktorá je skutočne uvedená v kúpno-predajnej zmluve. Daň z príjmu fyzických osôb sa platí z vyššej sumy – teda z maximálnej sumy.

Sadzba dane

Záujem sadzba dane z príjmu fyzických osôb Pri predaji bytu sa od minulého roka nezmenila. Pre obyvateľov Ruskej federácie – osoby zdržiavajúce sa na území Ruska viac ako 183 dní v roku pri zákonnom dodržiavaní všetkých registračných pravidiel – je výrazne nižšia. Výnosy z predaja bývania podliehajú dani z príjmov fyzických osôb vo výške:

pre obyvateľov - občanov Ruskej federácie - 13% z predaja nehnuteľností;
pre nerezidentov - cudzincov - 30% z akéhokoľvek príjmu prijatého na území Ruskej federácie.

Predmet zdanenia

Pri predaji akejkoľvek nehnuteľnosti, napríklad bytu, sa základom dane stáva príjem, teda výťažok z predaja nebytových priestorov. Môže sa znížiť, ak vlastník uplatní právo na uplatnenie jedného z odpočtov: zdokumentované náklady spojené s nadobudnutím alebo majetok - vo výške 1 milión rubľov.

Držba majetku

Na liste vlastníctva bytu je uvedený dátum nadobudnutia nehnuteľnosti. Začína sa ním odpočítavanie doby držby bývania. Výnimky sú len v 4 prípadoch:

Majiteľ zdedil predávanú nehnuteľnosť - odpočítavanie začína odo dňa smrti poručiteľa.
Vlastník nehnuteľnosti je členom bytového družstva. Dňom prevodu vlastníctva bytu z ústavu na jeho nového vlastníka je deň zaplatenia posledného podielu a/alebo podpisu prevodu.
Byt je v podielovom spoluvlastníctve spoluvlastníka alebo blízkeho príbuzného. Lehota sa bude počítať od okamihu registrácie prvej akcie.
Pri dokončení výstavby súkromného domu. Jeho vonkajšie hranice sa zmenili natoľko, že do katastrálneho operátu vniesli nové rozmery. Od tohto momentu začína obdobie vlastníctva dokončených častí domu.

V ktorých prípadoch sa daň neplatí?

K oslobodeniu od dane z príjmu fyzických osôb dochádza za viacerých okolností. Domáci predávajúci má veľkú šancu toto právo uplatniť. Pri predaji bytu nie je potrebné platiť daň, ak je splnená aspoň jedna z týchto podmienok: nasledujúcich podmienok:

Majiteľ predal jedinú nehnuteľnosť, ktorú vlastnil.
Byt sa predal za cenu pod 1 milión rubľov. Ak vypočítate zdaniteľný základ dane z príjmov fyzických osôb (ďalej len NB) podľa vzorca: CH – IV = NB, kde CH sú náklady na predaný majetok, IV je odpočet majetku, výsledok bude záporný a výška dane bude nulová.
Nehnuteľnosť bola dlhodobo vo vlastníctve predávajúceho:

registrovaná pred 01.01.2016 – od 3 rokov a viac;
vydané po 01.01.2016 – od 5 rokov a viac;

Výška výťažku z predaja nehnuteľnosti je nižšia ako jej hodnota v čase nadobudnutia, ale presahuje 70 % katastrálnej hodnoty ku dňu predaja.
Nehnuteľnosť bola nadobudnutá darovacou zmluvou alebo dedením.
Byt bol kúpený prostredníctvom členstva v bytovom družstve.

Pre nehnuteľnosť zapísanú do vlastníctva po 1.1.2016 v niektorých situáciách neplatia novinky týkajúce sa minimálnej doby vlastníctva pre jej následný predaj bez časového rozlíšenia a platenia dane z príjmov fyzických osôb. Sú to ešte 3 roky. Výnimky vlastníctva:

dedičstvo;
darované bývanie v súlade s čl. 114 Rodinný zákonník Ruskej federácie;
byty registrované v rámci privatizačného programu;
nehnuteľnosť prevedená na vlastníka nájomnou zmluvou.

Katastrálna hodnota

Špeciálna cenová sada Federálna službaštátna evidencia, kataster a kartografia (ďalej len Rosreestr) a pôsobiaca na trhu s nehnuteľnosťami. Uvedený v katastrálnom pase bytu. Je to verejný ekvivalent ceny akejkoľvek nehnuteľnosti. Pri výpočte Rosreestr berie do úvahy niekoľko faktorov:

umiestnenie – napríklad cena za m2. m bývania v Moskve je vyššia ako vo väčšine ostatných regiónov Ruskej federácie;
stav: primárny – byt v novostavbe, vedľajší – priestory v starom dome;
kvalita, typ, vzhľad;
námestie;
počet izieb, dostupnosť kúpeľní a lodžií.

Ako znížiť daň pri predaji bytu

Pre zníženie sumy dane z príjmov by sa mal znížiť zdaniteľný základ dane z príjmov fyzických osôb. Existujú dva spôsoby, ako to urobiť:

Právo na odpočet majetku môžu uplatniť len obyvatelia Ruskej federácie;
alebo od zmluvnej ceny predávanej nehnuteľnosti odpočítať výšku zdokumentovaných nákladov, ktoré majiteľ vynaložil pri jej kúpe.

Odpočet majetku

Vrátenie finančných prostriedkov pri predaji bytu sa nazýva majetková zrážka. Jeho maximálny limit je 1 milión rubľov. Vlastník nehnuteľnosti, ktorej výťažok z predaja podlieha dani z príjmov fyzických osôb, má právo uplatniť odpočet nehnuteľnosti za zdaňovacie obdobie len raz. Pri predaji 2 a viacerých bytov v tom istom kalendárnom roku môžete využiť zľavu len na 1 objekt.

Náklady vynaložené majiteľom pri kúpe domu

Výdavky, ktoré majiteľ vynaloží pri kúpe domu, znamenajú 3 druhy výdavkov: na zaplatenie ceny nehnuteľnosti, na spracovanie príslušných dokumentov a ďalšie súvisiace, napríklad tie, ktoré súvisia s prevodom poplatkov realitnej maklérke alebo registráciou transakcie. na predaj a kúpu bytu. Posledným bodom je vypracovanie zmluvy, notársky overených splnomocnení a prenájmu bezpečnostnej schránky na uloženie zábezpeky kupujúceho. Tento druh nákladov môže byť čiastočne preplatený predávajúcim.

Vlastnosti zdaňovania pri kúpe a predaji bytu v tom istom roku

Ak vlastník v tom istom roku predal jeden byt a kúpil druhý, je povinný zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb za predpokladu, že predávané bývanie je drahšie ako novonadobudnuté, lacnejšie. To znamená, že vlastník dosiahol zisk. Za týchto okolností má vlastník možnosť uplatniť odpočet nehnuteľnosti dvakrát:

Za predaný byt - 1 milión rubľov. a to len 1 krát za kalendárny rok.
Pre novonadobudnutú nehnuteľnosť určenú na bývanie. Ak ju majiteľ predtým pri kúpe inej nehnuteľnosti nevyužíval alebo ju od roku 2014 neužíva celú (je na nej zostatok). Maximálna veľkosť odpočet majetku pri kúpe domu môže byť 2 milióny rubľov.

Príjem odpočtu

Nárok na odpočet majetku súvisiaci s predajom bytu je možné využiť neobmedzene veľakrát, na rozdiel od jeho analógie, ktorá sa pri kúpe bývania využíva len raz za život. Daňovník musí dodržať nasledujúci postup:

Vyplňte vyhlásenie na konci kalendárneho roka vo formulári 3-NDFL.
Ak si daňovník uplatní nárok na odpočet výdavkov vynaložených na dosiahnutie príjmu z predaja bývania, pripravte si kópie všetkých dokladov, ktorými ich možno potvrdiť.
Pripravte si doklady o predaji bytu.
Kompletné balenie odovzdajte daňovému inšpektorovi v mieste registrácie domáceho predajcu potrebné dokumenty, ktoré potvrdzujú právo bývalého vlastníka na odpočet nehnuteľnosti pri predaji bytu.

Lehoty na podanie priznania

Výpočty dane z príjmu, dokonca aj nula, vyhlásenie o zrážkach, skutočnosť predaja bytu by sa mala prejaviť vo vyhlásení vo formulári 3-NDFL. Doklad je potrebné predložiť pracovníkovi odboru oprávneného orgánu v mieste registrácie predávajúceho nehnuteľnosti.

Predložte dokumenty federálnemu inšpektorátu daňová služba(ďalej len Federálna daňová služba) možno vykonať nasledujúcimi spôsobmi:

Poštou. Mali by ste poslať balík papierov so zoznamom príloh. Dátum odoslania sa bude považovať za deň, keď dokumentáciu prijme zamestnanec Federálnej daňovej služby na posúdenie.
Osobne. Odovzdať pracovníkovi povereného orgánu.
Notársky overenou plnou mocou. Dokumentáciu predkladá zamestnancovi IFTS zástupca daňovníka.

Zoznam požadovaných dokumentov

Aby ste mohli nahlásiť zamestnancovi oprávneného orgánu predaj bývania, zaplatiť daň z príjmu pri predaji bytu a získať odpočet nehnuteľnosti, musíte pripraviť určitý balík dokumentov. Musí byť zostavený v 2 kópiách. Jeden z nich by ste si mali nechať. Zamestnanec Federálnej daňovej služby naň umiestni pečiatku - značku označujúcu, že vaše dokumenty boli prijaté. Určite budete potrebovať originály všetkých nasledujúcich dokumentov a kópie každého z nich:

vyhlásenie vo formulári 3-NDFL;
cestovný pas občana Ruskej federácie;
list vlastníctva predávaného bytu;
šeky, platobné príkazy, úkon, v ktorom sa prijatie a prevod zaznamenávajú slovným spojením „všetky hotovosť prijaté v plnom rozsahu“;
zmluva o kúpe a predaji nehnuteľností;
vyplnená žiadosť, ktorá sa predloží zamestnancovi Federálnej daňovej služby o poskytnutie odpočtu majetku vo výške 1 milióna rubľov (vzorku je možné odobrať zo stánkov umiestnených vo vestibule kancelárie organizácie alebo stiahnuť z jej úradníka webové stránky);

Pokuty a tresty

Ak predajca nehnuteľností nezaplatil daň z príjmov z predaja obytnej nehnuteľnosti a/alebo nepredložil vyhlásenie vo formulári 3-NDFL Federálnej daňovej službe v mieste registrácie, riskuje, že bude vystavený sankciám a finančným sankciám. . Dôsledky môžu byť nasledovné:

Dobre. 20 % zo sumy nezaplatenej dane z príjmov fyzických osôb za každý mesiac omeškania v súlade s čl. 123 Daňového poriadku Ruskej federácie.
Peni. Denne časovo rozlíšené vo výške 1/300 stanovenej refinančnej sadzby Centrálna banka RF (7,25 % na rok 2018), ak dôjde k omeškaniu s platením dane do štátneho rozpočtu v zmysle čl. 75 daňového poriadku Ruskej federácie.
Trestnoprávna zodpovednosť. Vyskytuje sa pre úmyselných neplatičov PFDL, keď výška dlhu presiahne 600 tisíc rubľov. Upravené čl. 198 Trestného zákona Ruskej federácie.